論企業集團內部審計制度的構建

文/黃廣聰

論企業集團內部審計制度的構建

文/黃廣聰

從我國企業的發展現狀來看，健全完善審計制度對確保企業的安全增值，維持企業的穩定發展具有深遠的意義。本文通過指出現代企業集團內部審計制度的缺陷來強調構建完善的審計制度的重要性，并著重論述了如何構建符合我國當代企業發展現狀的審計制度。

企業集團；內部審計；審計制度

企業集團是一種以資金為紐帶，由多級法人組成的經濟聯合體，以產權關系分為總公司與多個子公司。目前，我國市場經濟正朝著多元化的方向發展，企業規模日益擴大，企業內部的產權關系越來越復雜，因此企業需要一套完整的監督機制以控制企業的穩定發展。內部審計作為企業的一部分，對改善企業內部管理與降低企業經營風險有著重要的意義。

一、內部審計的含義

內部審計是指被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計有助于強化企業內部控制、改善企業風險管理、完善公司治理結構，促進企業目標的實現。

二、我國企業集團內部審計制度的現狀

(一)企業內部審計范圍受到限制

我國國家審計署定義內部審計是財務會計活動、經營管理活動和內部控制制度的綜合審計。但是，實際上我國大多數企業都把內部審計僅僅局限于財務會計活動，即以現在的或者過去的財務事項作為審計對象，主要審查部門內部的會計資料的合法性以及真實性，旨在檢查財務收支的公開透明性，防止財務的漏失。因此，我國企業的內部審計就歸屬與財務部門，導致財務與審計主體不分、職責不明。

(二)內部審計的法律法規建設落后

目前我國企業的內部審計主要依據《審計法》第29條和《審計署關于內部審計工作的規定》來進行工作的，隨著社會的進步和人們對精神需求的更高層次的追求，這樣的法律顯得層次較低，無法滿足當代內部審計部門與現代社會企業發展的需求。至今，針對內部審計的工作規范和有關準則的相關法律仍未出臺，這滯后了我國內部審計的積極發展。

(三)內部審計人員的素質有待提高

按照我國對內部審計人員的素質要求，內部審計人員理應具備財務、會計、統計、線性規劃、審計、企業管理、法律等方面的知識，這樣才能使審計人員更好服務于企業集團。然而，我國當代企業的多數內部審計人員只掌握財務知識，極少接觸過審計方面的知識，而且對審計工作的具體操作不熟知；在運用審計工具方面，審計人員很難熟練操控計算機技術，主要依賴于傳統的手工操作，大大降低了審計效率；對于一些有經驗的審計人員來說，他們很少運用科學的審計方法，而憑借自己的經驗判斷，這樣的結果無法令人信服，不能為領導者提供有效的建議，難以實現審計對企業管理的意義。

三、如何構建較完善的企業集團內部審計制度

(一)設置完整的內部審計機構

現代企業管理中，要實現真正的內部審計就要想方設法使內部審計擁有足夠的獨立性，把它與財務部門分開，使二者主體分明，職責分明。因此，我國企業集團內部審計的第一要務是真正提高內部審計的企業地位。首先，我國企業要改變內部審計在其下屬機構中的隸屬關系，不妨把內部審計設立在重要領導之下，如董事會，這樣就能把審計部門與其他部門分開，獨立于其他管理員，提高了審計機構的地位，為審計機構的進一步發展贏得第一步。同時，獨立于其他管理部門的審計機構既有權力對各個部門執行監督的職責，也能為公司的總體規劃提出有建設性的建議，促進了企業集團的發展。

(二)提高內部審計人員的專業素質

隨著時代的進步，新業務的不斷拓展，內部審計對工作人員的要求越來越高，僅僅掌握一兩門知識已遠遠不能滿足當前內部審計機構的需要，因此，企業要對審計人員進行專業的培訓。首先，對于從財務部門調派的內部審計人員要進行嚴格的上崗培訓。審計工作有別于財務管理事務，要從審計的意義、具體操作以及應遵守的道德規范對工作人員進行培訓，致力于培養一個精通信息技術、企業管理、審計預算等相關知識的審計人才，努力改進審計方法和手段，耐心引導審計人員運用科學的統計方法對抽樣進行統計，并熟練運用計算機技術為企業盡快做出相關的工作；培養防范風險的意識，為企業的建設提出有效的建議。

(三)完善企業內部的有關審計規章制度

雖然不能盡快在國家法律上為企業的審計部門建立合適的法律法規，但是企業不妨從自身做起，為企業的美好未來做出自己的努力。首先，企業領導要對審計規章給予足夠的重視，這樣內部審計部門才有權威性在企業內部運營。其次，建立起一個完善的審計機構之后，要選擇一批具有專業知識強、負責任、有遠見、綜合素質好的審計工作小組來承擔，這樣才能使審計部門真正落實，而不是形式上的。最后，審計工作人員要對自己的工作負責任、遵守有關規章制度，上級領導要對審計人員進行有效監督，及時發現問題并能有效解決問題，嚴格執行有關審計規章制度。

綜上所述，為了適應我國市場經濟的發展需求，推動我國企業集團的發展，非常有必要構建完善的企業集團內部審計制度，提高企業的核心力。企業集團領導要對內部審計給予足夠的重視，并對審計人員進行嚴格的培訓和篩選，勢必能大大整頓企業的內部管理，提升企業的核心競爭力，為企業贏得良好的聲譽，提升企業的國際地位。

[1]苑詩博.淺談企業集團內部審計制度的構建[J].商場現代化,2015，05，10.

[2]鄭芳芳.論企業集團內部審計制度的構建[J].中外企業家,2015，06，05.

[3]倪福中.試論企業集團內部審計制度的構建[J].現代經濟信息,2014，01，08.

(作者單位：淮北金石礦業有限責任公司)