“營改增”對企業的具體影響及應對策略探索

［摘要］21世紀以來，我國的發展呈現出難以阻擋的趨勢，無論是經濟、科技還是文化方面，都有著飛躍性的跨越。伴隨著我國的經濟的不斷發展，各行各業的不斷進步和新一輪的發展也呈現出蓬勃發展的勢頭，為了更好地應對企業的運行發展，我國財政部和國家稅務總局不斷地完善在相關方面的營業稅改征，以及增值稅試點等問題的方案，從而更好地保障稅務安全，雖然還沒有明確地將一些個別的企業行業計入到試點當中，但是已經無限趨近于試點改革，所以在改革的過程當中，還是會有一些難題和問題。本文就將針對企業進行營業稅和增值稅改革方面出現的難點進行解決和分析。同時針對“營改增”對企業的具體影響以及應對策略進行一個簡單的分析和探索。

［關鍵詞］營改增；企業；影響；應對策略；探索

［中圖分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1005-6432（2014）25-0110-02

近些年來，一個比較熱門的詞語“營改增”走入了我們的生活，也引起了一些相關單位和企業的高度重視。實際上所謂的“營改增”就是營業稅改為“增值稅”的簡稱，也是近些年來，我國稅制改革的一個必然趨勢，而本文就將針對我國進行營業稅改為增值稅試點之后，對于我國企業贏利狀況的影響，以及在改革當中出現的問題和難點，進行一個比較透徹的分析，從而做出正確的解決方案。

1針對當前現狀，目前我國營業稅改為增值稅相關試點的具體情況分析近些年來，營業稅改為增值稅在我國的推廣和執行也逐漸普遍起來，自從2012年開始，我國率先在上海等幾個省市提出了“營改增”試點的建立，在現代服務業等行業逐漸實施，因此首先就對于我國的現代服務業企業有了一定的影響。到2013年，逐漸開始遍布全國。這實際上是我國在稅制改革上呈現的一個必然趨勢。

所謂的“營改增”，在實際上就是將營業稅轉變為增值稅，是稅收改革的一個重要的部分和環節。而“營改增”試點的方向和行業主要是現代服務業、交通運輸業等，這兩個行業的相關單位和企業在稅改的過程當中也是比較明顯的受益者，另外，在試點期間，原先的營業稅優惠政策還是可以繼續延續下去的，這也是保障各行業經濟的一個重要舉措，對于企業經濟的發展沒有太大的影響，沖擊也并不算大。

2“營改增”現象對于我國一些行業企業的影響針對這些年“營改增”試點在我國一些地方的建立以及這一政策對企業的普遍影響數據反饋，我們可以看出，這一政策對我國某些行業企業的影響主要體現在以下的三個方面。下面就主要針對“營改增”對于建筑業行業企業的影響進行一個簡單的分析和研究。

21對建筑企業和行業稅負的影響

自從“營改增”實行之后，對于一般的納稅人而言，所繳納的增值稅是由銷項稅額減去進項稅額的差值，所以這就在很大程度上降低了企業的納稅負擔，減少了企業的納稅金額。

(1)一般而言，建筑安裝企業的營業稅大概為百分之三，而改革為增值稅之后，原則上依舊使用增值稅的稅率計算原則和方法，那么稅率大概就為百分之十一。這就不可避免地造成了兩者之間的稅率存在著很大的差異，我們無法很公平地計算出稅率結果。因此，如果進項稅額與銷項稅額的比率大于百分之六十九點七三，則稅負呈現下降，反之則稅負上升。另外，由于部分納稅人在商品和服務等方面存在差異，所以很多時候供貨商的選擇也會在很大程度上對稅負產生很大的影響。

(2)在“營改增”試點實行之后，使得很多時候購買設備以及機械的進項稅額可以有一定程度上的抵扣，所以這也就對我國的建筑業有了很大的影響，一方面，可以不斷地提高建筑業的設備和機械化水平，不斷地在設備上進行優化，這也就在一定程度上提高了企業的競爭實力，對于企業自身而言是非常好的幫助和影響。另一方面，由于設備的先進和改進，就不斷地要求工作和操作人員的專業水平，提高了工作效率，并且可以在很大程度上減少作業人員，這也就在一定程度上為企業減少了人員的開支，從而降低了人工費的支出，也在無形之中降低了企業的稅負。

22對我國建筑企業的規模有很大的影響和改變

與從前的企業規模相比，“營改增”試點實行之后，對于建筑行業的企業規模還是有一定的變化和影響的。首先是對企業收入的影響。這主要是因為增值稅屬于價外稅，這就使得企業的建筑合同的總價相比較從前而言，變成了含稅的價格，這其實對企業是造成負面的影響的，因為它降低了企業在建筑行業當中的總排名和地位，也不利于企業的信用評價和融資，對企業造成很大的負面影響。另外一個影響就是對企業的總資產額度的影響，由于增值稅屬于價外稅，并且在很多時候可以進行金額的抵扣，這就容易導致資產總額的下降。但是從另一方面而言還是有積極方面的影響，因為由于凈資產不發生變化，而資產的總額下降，這就在很大程度上降低和減少了企業資產的負債率，從而增強了企業抵御資產風險的能力。

23對建筑企業的現金流造成的影響

就目前我國建筑業的發展而言，一般情況下，建筑行業實行資金的預繳，也就是在完工之后在可以進行清算，實行多退少補的政策。然而在現實當中，由于稅務部門大多采用的是在完工之后，依據百分比來確認支付的多少，所以導致建筑行業在很多時候所需要繳納的稅款遠遠高于應該繳納的稅款義務。這樣一來就不可避免地造成了企業不僅僅需要墊付建筑資金，還需要墊付稅款，這就為那些現金流并不充裕的企業帶來了很大的經濟難題以及為企業增加了極其沉重的經濟負擔。

然而，在營業稅改為增值稅實行之后，使得建筑企業可以在確認完工以及收到工程款之后，再繳納稅金，這樣就在很大程度上改變了企業現金流出現的問題。

實際上不僅僅針對于建筑行業這一個行業而言，最為主要的還包括了我國許多方面的企業，對于其他行業的企業也有很大的沖擊和影響。其中，無論是哪一行業，企業自身都降低了抵御資金風險的能力，對于一些中小型企業而言，高昂的稅負還為企業增加了非常大的經濟負擔，這種沉重的經濟稅負只能為企業自身帶來不利沖擊和影響。所以我們相關的企業單位面對這一現狀還應該有具體的應對策略來進行應對，一般而言，“營改增”對企業帶來了好的影響，為企業提高了工作的效率，在設備上進行優化和改進，這些都是我們應該看到和注意到的良性影響，但是“營改增”對企業帶來的沖擊也絕不是我們可以忽略的。只有真正意識到了，才能夠更好地找到科學的策略來應對，更好地維護企業自身的利益，促進企業的發展。

3為了更好地應對“營改增”對企業造成的影響，可以實行的具體措施和應對策略31政府要為企業的“營改增”提出切實可行的政策和解決方案關于政府這一部分，主要就分為以下幾個方面來進行：

第一，由于比較激烈的競爭環境和競爭能力，并且全國作為一個統一的大市場，因此關于企業的改革應該從全國普遍落實和實施，保障一個整體的起步和速度。第二，在一些行業的增值稅還不能夠完全轉移給消費者之前，就必須要做到，盡可能地降低增值稅。第三，假如無法降低增值稅或者無法確定增值稅是否可以降低，那么就需要對全國的一般納稅人都按照小規模的納稅要求進行納稅，這一做法對國家以及對企業而言都是一舉兩得的。既沒有減少國家稅收收入，也降低了企業的稅收負擔，保障了企業的利益。

32企業自身也要充分做好心理以及思想上的準備

我國有明確的文件規定，舉一個簡單的例子，建筑業將和交通運輸業同時和一起使用百分之十一的稅率，這對于我國的建筑行業的企業以及交通運輸行業的企業來說就在無形之中加大了壓力和挑戰。因此，如果單純希望降低稅率來減輕企業本身的稅負負擔，是不太現實的。這就需要企業自身不斷完善內部機制，進行合理的改革與完善，提高自身的競爭實力，加強自身的管理，這樣才能更好地應對這一嚴峻的形勢，從而獲得更為良好的機遇。

參考文獻：

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