財(cái)務(wù)規(guī)范化管理對(duì)公司治理的意義

［摘要］規(guī)范化管理是公司提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要手段，財(cái)務(wù)規(guī)范化管理對(duì)企業(yè)發(fā)展尤為重要，本文從公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題引申出財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的重要性，闡述了財(cái)務(wù)規(guī)范化所包含的財(cái)務(wù)制度規(guī)范化、財(cái)務(wù)核算流程的規(guī)范化、崗位設(shè)置和員工管理體系規(guī)范化、內(nèi)部控制的規(guī)范化、財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)化五個(gè)重要方面，并指出財(cái)務(wù)規(guī)范化管理過(guò)程應(yīng)當(dāng)注意的三類(lèi)問(wèn)題。

［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)規(guī)范化管理；財(cái)務(wù)核算流程；內(nèi)部控制制度；崗位員工管理體系

［中圖分類(lèi)號(hào)］F275［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1005-6432（2014）25-0023-03

1財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

11財(cái)務(wù)管理重視程度不夠，法制觀念淡薄

有些公司法制觀念淡薄、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱和財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)不足，公司未通過(guò)建立健全規(guī)章制度、提高人員財(cái)務(wù)管理水平和降本減費(fèi)的手段實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，反而采用虛假賬務(wù)處理來(lái)調(diào)節(jié)收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)。

12財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱

有些公司財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作欠缺，內(nèi)部管理職責(zé)分工不明，會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制和工作標(biāo)準(zhǔn)不健全，相關(guān)崗位沒(méi)有很好的分離制約。雖然有相關(guān)的管理制度但卻脫離實(shí)際工作，起不到有效的指導(dǎo)和監(jiān)督作用。

13財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高

財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)直接影響著財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，影響財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的提升。有些公司的財(cái)會(huì)人員財(cái)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)面狹窄、不熟悉財(cái)務(wù)的電算化操作，甚至缺乏專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)就匆匆上崗。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高影響企業(yè)的發(fā)展，也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不到位、財(cái)務(wù)核算錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)管理欠缺。

14企業(yè)缺乏有效的監(jiān)控體系

財(cái)務(wù)部門(mén)以會(huì)計(jì)核算為主，片面注重事后核算和事后監(jiān)督，忽視事前預(yù)測(cè)和對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的控制和監(jiān)督。

2財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的意義

有效實(shí)施財(cái)務(wù)管理規(guī)范化，將從很大程度上解決上述問(wèn)題，將會(huì)夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。規(guī)范化成果在實(shí)際工作中運(yùn)用可以大幅提升財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而提升公司核心競(jìng)爭(zhēng)力。

21財(cái)務(wù)管理規(guī)范化將規(guī)范財(cái)務(wù)人員的工作行為，提高財(cái)務(wù)人員的工作水平財(cái)務(wù)管理規(guī)范化要求財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行日常財(cái)務(wù)處理時(shí)，嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，這將提升財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作。財(cái)務(wù)管理規(guī)范化將大大提高財(cái)務(wù)工作效率，促使財(cái)務(wù)人員將主要精力放到強(qiáng)化管理和提升財(cái)務(wù)管理流程，同時(shí)可以起到規(guī)范業(yè)務(wù)流程，統(tǒng)一管理標(biāo)準(zhǔn)的目的，促進(jìn)公司業(yè)務(wù)操作和管理的良性循環(huán)。

22財(cái)務(wù)管理規(guī)范化有利于公司優(yōu)質(zhì)資源共享

現(xiàn)代社會(huì)人員流動(dòng)速度加快，規(guī)范化工作的實(shí)施將避免人員的流動(dòng)帶來(lái)的技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)的流失。財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化使員工的優(yōu)秀工作方法和經(jīng)驗(yàn)以規(guī)范化文件的方式保存，將個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為公司的財(cái)富，促使公司的日常運(yùn)營(yíng)按規(guī)范化流程進(jìn)行。

23財(cái)務(wù)管理規(guī)范化可以促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高和財(cái)務(wù)信息化建設(shè)通過(guò)全面梳理會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，細(xì)化崗位并制定相應(yīng)工作標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)工作流程并制定相應(yīng)管理標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化使工作標(biāo)準(zhǔn)和管理標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)化、合法合規(guī)化，這將大大提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。公司將財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行梳理、規(guī)范并形成標(biāo)準(zhǔn)后，需要建設(shè)相應(yīng)的信息系統(tǒng)才能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。

3財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的措施

31財(cái)務(wù)制度規(guī)范化

財(cái)務(wù)制度建設(shè)是財(cái)務(wù)管理工作首要的和基礎(chǔ)性的工作，財(cái)務(wù)制度規(guī)范化是財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的基礎(chǔ)。

(1)財(cái)務(wù)制度應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)管理重要方面。財(cái)務(wù)制度編制應(yīng)從業(yè)務(wù)實(shí)際需求和管理規(guī)律出發(fā)，以現(xiàn)有體系和制度為基礎(chǔ)逐步地進(jìn)行優(yōu)化和完善；在編制制度時(shí)要堅(jiān)持全面、統(tǒng)一的原則，保證制度體系整體的協(xié)調(diào)順暢；制度對(duì)各級(jí)管理層都應(yīng)該一視同仁，應(yīng)堅(jiān)持責(zé)任、權(quán)限、利益相一致的原則。

(2)在財(cái)務(wù)制度執(zhí)行過(guò)程中，加強(qiáng)制度的宣傳與學(xué)習(xí)，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)樹(shù)立榜樣作用，同時(shí)需要加強(qiáng)日常監(jiān)督、檢查和溝通，獎(jiǎng)懲結(jié)合，規(guī)范制度執(zhí)行，維護(hù)制度尊嚴(yán)。

(3)財(cái)務(wù)部門(mén)需要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)制度的完善和修訂，制度修訂與完善應(yīng)具有時(shí)效性，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期收集各部門(mén)制度改進(jìn)建議，堅(jiān)持“邊制訂、邊執(zhí)行、邊完善、邊上報(bào)備案”的“四邊”原則。

32財(cái)務(wù)核算流程的規(guī)范化

對(duì)于同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所采用的財(cái)務(wù)流程一致，單據(jù)的處理方法一致，生成的會(huì)計(jì)分錄一致，業(yè)務(wù)的授權(quán)、批準(zhǔn)與復(fù)核的程序一致，財(cái)務(wù)核算流程的規(guī)范化是財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的實(shí)踐應(yīng)用和細(xì)化。

(1)財(cái)務(wù)流程規(guī)范化應(yīng)從財(cái)務(wù)核算流程進(jìn)行規(guī)范。包括但不限于簡(jiǎn)化重復(fù)環(huán)節(jié)，規(guī)劃核算流程圖，明確具體文件要求、審核要求和操作步驟，并傳達(dá)到其他業(yè)務(wù)部門(mén)征求意見(jiàn)。

(2)通過(guò)財(cái)務(wù)操作手冊(cè)、崗位工作說(shuō)明書(shū)、崗位例行工作清單來(lái)梳理日常工作內(nèi)容。這樣既可將日常工作內(nèi)容進(jìn)行表單化和流程化展示，而且可以固化日常工作總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)和成果。通過(guò)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)操作手冊(cè)、崗位工作說(shuō)明書(shū)，按照崗位例行工作清單操作業(yè)務(wù)，可以使新進(jìn)財(cái)務(wù)人員很快掌握工作要點(diǎn)、方法。

(3)設(shè)定各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的工作標(biāo)準(zhǔn)和完成時(shí)間。工作標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間點(diǎn)要求保證了財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和時(shí)效性，同時(shí)也可以督促業(yè)務(wù)人員在規(guī)定的時(shí)間提交文件資料，發(fā)揮財(cái)務(wù)引導(dǎo)業(yè)務(wù)、推動(dòng)業(yè)務(wù)的作用。

(4)在財(cái)務(wù)日常工作中要加強(qiáng)稽核和檢查，檢查各個(gè)崗位是否按照職責(zé)要求處理業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量和實(shí)效是否達(dá)到要求，并收集工作建議、總結(jié)存在的問(wèn)題，及時(shí)改進(jìn)財(cái)務(wù)流程。

33崗位設(shè)置和員工管理體系規(guī)范化

企業(yè)發(fā)展以人為本。通過(guò)崗位員工管理體系規(guī)范化的實(shí)施，鼓勵(lì)員工發(fā)揮其個(gè)人主觀能動(dòng)性為公司發(fā)展貢獻(xiàn)自己的才智，使公司平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。崗位員工管理體系規(guī)范化是財(cái)務(wù)規(guī)范化的核心推動(dòng)力。

崗位員工管理體系規(guī)范化包括兩個(gè)層面的工作，一是財(cái)務(wù)人員管理架構(gòu)的構(gòu)建，二是財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)的提高。財(cái)務(wù)人員管理架構(gòu)的構(gòu)建取決于公司總體的管理要求，是否執(zhí)行財(cái)務(wù)集中核算、是否建立財(cái)務(wù)垂直管理體系，這些要求決定財(cái)務(wù)人員管理架構(gòu)的建立模式。

(1)提高財(cái)務(wù)人員的準(zhǔn)入門(mén)檻。在財(cái)務(wù)人員的選拔和任用上，要嚴(yán)格把關(guān)，選拔專(zhuān)業(yè)知識(shí)扎實(shí)、踏實(shí)工作、敬業(yè)愛(ài)崗、綜合素質(zhì)較高的人員，同時(shí)結(jié)合公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，建立財(cái)務(wù)人員后備人才庫(kù)。

(2)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)教育。通過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)、鼓勵(lì)自學(xué)和開(kāi)展崗位練兵多種方式，督促和鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新知識(shí)和政策，提高綜合素質(zhì)；鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加社會(huì)認(rèn)證考試，拓寬知識(shí)面和提高專(zhuān)業(yè)技能。

(3)推行輪崗交流制度。實(shí)行定期崗位交流能有效促進(jìn)人才資源優(yōu)化與合理配置。在日常工作中，要有計(jì)劃地組織定期輪崗和經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的政策理論水平和綜合管理素質(zhì)。

(4)推進(jìn)分配制度改革。績(jī)效工資向“能干活、會(huì)干活和肯干活”的員工傾斜，調(diào)動(dòng)其工作的能動(dòng)性和積極性，建立財(cái)務(wù)人員末位淘汰機(jī)制，通過(guò)分配制度改革體現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)和鞭策落后的機(jī)制。

34內(nèi)部控制的規(guī)范化

統(tǒng)一的內(nèi)部控制是公司系統(tǒng)化管理的基礎(chǔ)，規(guī)范化的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋會(huì)計(jì)工作的各個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、崗位及所有人員，應(yīng)該明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，應(yīng)該針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，在決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。內(nèi)部控制的規(guī)范化是財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的保障。

341梳理整合典型業(yè)務(wù)流程

公司要根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)范圍，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，梳理的過(guò)程是要確定業(yè)務(wù)中主要業(yè)務(wù)類(lèi)型，明確相關(guān)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)，同時(shí)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合和改造，簡(jiǎn)化和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)業(yè)務(wù)效率提高。根據(jù)業(yè)務(wù)流程的梳理結(jié)果，編制業(yè)務(wù)流程圖，展示整個(gè)業(yè)務(wù)流程的資金、貨物和單據(jù)的流轉(zhuǎn)，并據(jù)此編制工作說(shuō)明書(shū)和風(fēng)險(xiǎn)提示說(shuō)明。

根據(jù)業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)和實(shí)際的工作公司需要設(shè)立不同崗位，達(dá)到分段操作和重大事項(xiàng)集體決策，分散業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目的。而且針對(duì)不同的崗位撰寫(xiě)崗位說(shuō)明書(shū)，使員工明確崗位職責(zé)分工、工作程序和方法，將來(lái)也可根據(jù)崗位說(shuō)明書(shū)考核員工的表現(xiàn)。

342強(qiáng)化過(guò)程管理

財(cái)務(wù)和法律部門(mén)須全流程參與重大合同制定的評(píng)審，對(duì)合同中涉及價(jià)格、信用政策、收款方式、違約責(zé)任等與財(cái)務(wù)、法律密切相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)審核。財(cái)務(wù)要強(qiáng)化重大合同執(zhí)行的審查，監(jiān)控合同執(zhí)行過(guò)程。

343做好配套基礎(chǔ)工作

做好配套的基礎(chǔ)管理工作，建立供應(yīng)商管理制度、價(jià)格管理制度、應(yīng)收賬款管理制度和存貨預(yù)警機(jī)制。

344建立預(yù)防舞弊風(fēng)險(xiǎn)的控制程序

公司應(yīng)對(duì)容易發(fā)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)增加內(nèi)部控制點(diǎn)，這樣可以迅速、準(zhǔn)確地進(jìn)行事前預(yù)警、事中控制和事后監(jiān)督。公司建立舞弊行為披露與報(bào)告制度，管理層可以及時(shí)識(shí)別內(nèi)控的重大缺陷和實(shí)質(zhì)性漏洞。

35財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)化

財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)化要求公司對(duì)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范化，在符合公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司會(huì)計(jì)制度的前提下，形成具有自身特點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)化可以方便財(cái)務(wù)信息的迅速匯總和比較，可以實(shí)現(xiàn)信息共享和有效利用，為管理層決策提供可靠依據(jù)。財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)化是財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的必備條件。

財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)化在公司中的實(shí)施包括：標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)，標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和反饋與監(jiān)督。

(1)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)。公司內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)處理流程和數(shù)據(jù)分類(lèi)匯總進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)，從信息的采集、匯總和使用等方面對(duì)信息進(jìn)行控制，形成公司的財(cái)務(wù)信息規(guī)范。

(2)標(biāo)準(zhǔn)化的執(zhí)行。各個(gè)具體控制點(diǎn)人員到各級(jí)管理人員明確職責(zé)，嚴(yán)格按章辦事，并及時(shí)地反饋信息，實(shí)現(xiàn)信息溝通渠道的暢通，避免信息失真。在此過(guò)程中，公司應(yīng)發(fā)揮信息電子化作用，將業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、表單化特點(diǎn)充分發(fā)揮。

(3)反饋和監(jiān)督。通過(guò)對(duì)體系整體設(shè)計(jì)和執(zhí)行的反饋和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題，改進(jìn)系統(tǒng)，使公司財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)化體系成為一個(gè)緊密銜接、循環(huán)促進(jìn)的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。

4注意事項(xiàng)

公司規(guī)范化管理需要制度化、標(biāo)準(zhǔn)化，為公司構(gòu)建一個(gè)具有自我免疫、自動(dòng)修復(fù)的機(jī)能。公司財(cái)務(wù)規(guī)范化管理由一套系統(tǒng)的價(jià)值觀念體系構(gòu)成，對(duì)公司管理的活動(dòng)進(jìn)行整合，形成系統(tǒng)思考、員工參與、體系完整和制度健全的財(cái)務(wù)管理體系。

41避免規(guī)范化制定以偏概全、不切實(shí)際

規(guī)范化工作要求財(cái)務(wù)人員全員參與、實(shí)事求是編寫(xiě)財(cái)務(wù)規(guī)范化要求，注重規(guī)范化的科學(xué)性、有用性，避免照搬照抄。

42避免規(guī)范化要求形同虛設(shè)

堅(jiān)決避免標(biāo)準(zhǔn)不落地的行為，不要使規(guī)范化文件變成文件展示和陳列，這不利于提高財(cái)務(wù)管理水平，也造成了公司資源的浪費(fèi)。

43避免規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)一成不變

當(dāng)今社會(huì)，法律法規(guī)、會(huì)計(jì)制度、新業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)方式和管理理念層出不窮，財(cái)務(wù)規(guī)范化要做到因時(shí)而變，否則，一個(gè)原本有效的體系就會(huì)失去效用，有時(shí)會(huì)成為公司發(fā)展的瓶頸和阻力。

5總結(jié)

公司經(jīng)營(yíng)建立在戰(zhàn)略、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、人力資源、組織結(jié)構(gòu)等框架基礎(chǔ)上，也建立在計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制等流程動(dòng)作上。公司財(cái)務(wù)規(guī)范化管理使公司框架和流程達(dá)到統(tǒng)一，通過(guò)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理，公司逐步構(gòu)建自己規(guī)范、穩(wěn)定的管理體系，保證財(cái)務(wù)管理按照組織框架和運(yùn)營(yíng)流程進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的高效有序。

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