淺議企業應收賬款管理

郁球

企業應收賬款是企業伴隨其銷售行為或提供勞務服務行為而形成的債權，由于各種原因在應收賬款中會有部分不能回收形成呆賬，最終影響了企業的資金周轉和經濟利益。因此，企業應加強對應收賬款的管理。

一、企業應收賬款管理現狀分析

（1）缺乏對客戶的信用認證。企業為了擴大市場占有率和增加銷售量，往往對客戶的信用情況未進行仔細的考察和分析認證。特別是在拓展新市場的時候，為了找到更多的新客戶，缺乏對新客戶資產信用調查摸底，盲目向客戶以商業信用的方式進行賒銷，于是便產生了較多的應收賬款。如果應收賬款不能及時收回，就會使企業占用較大資金，影響企業資金的周轉。一旦資金周轉受到影響，企業會面臨損失，甚至是破產風險。

（2）缺乏對應收賬款監管流程設定。企業應收賬款產生后，應當由誰對應收賬款進行管理，由誰對應收賬款的管理進行監督，銷售人員和財務人員應該由誰對該筆應收賬款負責任。應收賬款產生后，應該由誰對該筆應收賬款履行催收手續，以及應收賬款的賬齡分析，這是企業對應收賬款有效監管的流程。但是目前有較多企業缺乏對應收賬款流程的設定，監管分工不明確，責任落實不到位，從而導致應收賬款不能及時收回，最終可能形成壞賬，使企業蒙受損失。

（3）缺乏嚴格的內部控制和內審制度。很多企業缺乏對應收賬款內部控制制度。一般銷售人員有大筆數額的銷售權，并且也沒有對每筆業務進行詳細的記錄，也沒有明確專人對這些帳實進行核對，給銷售人員創造了舞弊的機會。銷售部門與財務部門沒有緊密聯動，沒有建立必要的內部控制和約束機制，沒有專人建立與客戶進行跟蹤催討的制度。有些企業對收款人員的管理不力，使得其有占有應收賬款利益的機會，將應收賬款長期滯留個人手里。有些企業對應收賬款缺乏內部審計，給企業應收賬款的安全性帶來嚴重威脅。

二、企業應收賬款管理對策建議

（1）做好對賒銷對象的資信調查。信用銷售行為發生之前，企業應當對客戶進行認真的資信調查。通過了解客戶的資產狀況、經營能力、財務狀況、企業誠信等諸方面的情況，評定該客戶的信用等級，并如實記錄該客戶的信用檔案。對那些資信程度高的客戶可以考慮信用銷售。對那些信用度差、資產狀況不佳、經營能力不強、財務狀況不理想，甚至有不守信用或經常拖欠銀行貸款和商業伙伴款項的客戶，則不予考慮信用銷售，或者實行有限的信用銷售。

（2）建立完善的信用管理制度。財務部門應該定期對應收賬款的回收情況進行核對、分析，并將情況函告銷售部門，同時應對應收賬款進行跟蹤監督，從賒銷過程開始到收到貨款日為止，對銷售部門和客戶的應收賬款情況進行過程監管。具有一定規模的企業應當根據內部控制管理制度要求，建立獨立的客戶信用管理部門或設置客戶信用管理崗位，由經營部門與財務部門分工管理和監督，形成相互牽制的格局。經營部門和信用管理部門負責日常的應收賬款管理，財務部門負責應收賬款的對賬、復核和監督。賒銷業務的發生和信用額度的控制，要分等次采取分層審批核準制度。

（3）積極發揮內審的監督作用。在對應收賬款的管理監督中內審作用主要體現在以下兩方面：一是完善企業的監督體制，研究出臺相關的內審、內控制度，有效地提高內審、內控的合理性和可行性。二是監督檢查企業出臺的各項管理制度是否有效執行，檢查評審有否出現任何異常情況的發生，杜絕一些玩忽職守、營私舞弊、貪贓枉法而使應收賬款形成壞賬或重大損失事項的發生，以確保應收賬款的及時回收，維護企業正常的經營秩序。

（4）組織力量清欠應收賬款。必須加大對應收賬款的清欠工作力度，制定相應制度，采取分賬齡長短、風險大小、輕重緩急手段清理催收。對不能正常收回的應收賬款，采取以物抵債、讓利清收等措施強行收回。對已生成多年的壞賬，催收無果的可采取對相關催收單位和人員與經濟利益掛鉤、清賬獎勵的辦法。對那些有一定償還能力、但歸還欠款不主動、不積極，并以種種借口賴賬的客戶，及早采取法制手段，予以強制執行。

企業應收賬款既具有擴大銷售增強企業市場競爭力的需要，同時也具有減少企業資金流量、虛增企業利潤，存在潛在風險的弊端。只有加強對應收賬款的管理和監督，才能保證企業合理的現金流量和較高的銷售利潤，維持企業正常運行和健康發展。因此，加強對企業應收賬款的管理已經成為企業經營管理者的必修課。endprint