提高全面預算的有效性

梁菁

全面預算是對企業在一年或一個特定期間內各項業務活動、財務狀況及經營成果等方面的總體預測。為了實現企業既定的目標，預算通過有效的組織和協調企業的生產經營活動，對各部門子公司的財務及非財務資源進行分配、考核，控制。以期達成優化企業架構，體現領導層管理思想，實現企業整體的戰略目標。在通貨膨脹日趨嚴重的今天，有些企業因缺乏預算體系，無財務預警指標，已不堪重負陷入了財務困境，因此有效地進行全面預算管理，對于防范財務風險，提升企業價值有著重要的意義。近年來，它更是成為國際上通行的企業管理方法，在我國，亦有很多多元化經營企業集團把全面預算管理作為企業實現集團統一管理，增強總部對各子公司調控的一個手段和發展集團規模化管理的基礎條件。通過預算紐帶從而達到集團和子公司之間的統一的經營方針，然而在推動進程當中還有觀念上的誤區和盲區，有效合理性需待改進。

一、全面預算管理存在的問題

1.預算管理的全員參與意識不強。

全面預算需要全員和各二級部門及子公司在全過程中進行參與，它具有全面、全額、全員的特征。但在實際的集團企業中，當進行編制預算時，中高層領導重視程度不夠，生產銷售等基層業務部門參與意識不強；各部門認為預算的編制與分析等工作都是財務部門職責范圍內的事，很容易成為財務部門自娛自樂的平臺，或者出現為預算而預算的現象，進一步削弱了預算的科學性和權威性。

2.預算管理與績效評價和薪酬不掛鉤。

由于預算的執行情況對責任主體的績效評價和薪酬均不掛鉤，使預算的管理效率低下。預算如何落實到人，大多數單位預算指標考核只與集團領導收入掛鉤，對一線員工薪酬影響不大，激勵作用也不明顯。

3.預算管理與集團戰略適配性不強。

集團的戰略不夠明朗，核心競爭力培育止步不前，會導致全面預算注重短期經營成果，各期編制的預算指標銜接性差，甚至與集團未來的發展相沖突；反過來沒有預算支撐的戰略也是言之無物空洞的戰略，對戰略的實施起不到保障與支撐作用。

4.預算的取數依據不充分、不合理。

預算僅僅根據以往的數據取平均值或根據編制者的經驗對指標做主觀調整，不僅預算差異大，而且對企業的成本管理十分不利；有的預算蓄意夸大耗用的資源量及難度系數，使實際業績增大以謀取較高的獎勵性報酬，造成分配不公，也掩蓋了集團經營中所存在的問題。預算的決策層有時僅參考預算結果，以領導層面的滿意度作為批準該預算的依據，這種帶有主觀主義、形式主義的預算容易產生腐敗。

5.預算管理工作多為手工開展（使用EXCEL）。

手工開展預算（Excel）提供的是單一電子工具，可進行預算編制和匯總，但無法滿足預算控制和預算分析；在數據的傳遞過程中，數據文檔可能丟失，甚至遭到人為因素的惡意篡改，無法保證安全性；Excel多以工作簿或表頁文件分散存儲，不利于各年度多項預算數據的羅列篩選與整合；多張不同的預算表，存在大量的基礎數據匯總工作，量大且效率低。

二、如何提高全面預算管理的有效性

1.加強全員參與預算的氛圍，建立健全預算方案和戰略規劃。

全員積極加入編制預算是一個共同參與公司管理、關心自身利益和公司共同成長的過程。要做到思想統一，配合無間，方可制定出合理和可行的預算。同時基層員工不僅在精神上得到了滿足，加強他們的企業責任感，也利于在公司里培養民主公開的氛圍，加強凝聚力。

2.從以企業財務資源為核心的預算管理模式轉變成以企業發展戰略為中心的全面預算管理模式。

戰略是企業的靈魂，全面預算是戰略與日常經營的連接，集團應當建立以企業發展戰略為核心的預算管理模式。強調預算的計劃有序性并實施到日常考核當中，達成管理預算的封閉回路，與經營活動相互緊密結合，是各單位責任經濟指標的重要依據，并有效連接和貫穿到計劃、預算、績效當中，使其成為企業戰略落實的重要手段。

3.獲取充分合理的預算編制依據，保證數據來源全面。

預算數據來源除了財務軟件本身數據，還應整合ERP、OA等多種數據來源，通過試算平衡公式將業務預算轉換為嚴謹的會計語言，最終形成利潤預算表、現金流量預算表和資產負債預算表。

4.與業務活動緊密結合，做主動的預算管理。

貫穿管理會計思想，與經營活動結合緊密，注重管理問題的解決，為經營決策提供支持，主動適應性強而非人為主觀性強。

5.必須大力使用預算軟件。

使用預算軟件與手工開展（EXCEL）相比，具有如下優勢：1.使預算管理流程更規范、更有序，促進組織優化；使用專業的預算軟件，能夠固化流程，減少人為性，使企業運營更加高效、有序；滿足企業的規范化管理需求，且能滿足審批的實時性。2.可以進行多重的權限控制，數據更安全、管理更有效。使用軟件能夠提供按責任中心等多維權限劃分，明確相應責任，支持管理活動；不同責任單位根據授權管理各自的預算數據，互不干擾，數據管理更加安全有效。3.數據處理能力更強大、方便數據共享、查詢。

預算軟件能及時有效地進行數據的匯總，減少手工開展預算管理的工作量，提高各業務部門的工作效率；在對歷史數據起行查詢和分析時，預算軟件能提供強大的數字庫功能。

6.建立健全合理的預算管理制度，注重業績考核評價。

企業應充分認識自身企業的優缺點，為自己公司量身定做一個科學合理的預算管理制度。預算是一個貫穿企業全周期的工作，只有保障預算的編制、審核、執行等工作的順利開展，才能完成預算之初設定的經營計劃，從而實現企業的戰略目標。

績效考核是企業預算管理的命脈。將經濟增加值（EVA）導入預算管理后，與傳統的財務指標相比，最重要的特點就是更能夠反映企業實際創造的價值。將EVA作為核心預算指標并將其納入業績考核體系，有助于促使管理者和員工在制定戰略、確定投資計劃、分配資源等方面從價值導向考慮，指引正確的方向，提升企業創造價值的能力。

（湖北日報傳媒集團）endprint