基于風險管理的國有企業內部控制研究

陳穎

摘 要：內部控制是現代企業管理的重要組成部分。隨著世界經濟一體化進程的加快，現代企業面臨的內外部環境越來越復雜，經營風險越來越大。尤其對國有企業而言，由于中國特殊的國情以及國有企業的歷史遺留問題，國有企業面臨的經營風險越來越大，對經營風險控制越來越明確。鑒于此，本文國有企業風險內部控制進行了探討。

關鍵詞：國有企業；內部控制；風險管理

一、前言

國有企業是中國經濟發展的核心力量，在社會主義市場經濟中占據主體地位。近年來，國有企業體制改革在如火如荼的進行，企業內部結構不斷調整，再加上國內外經濟形勢發展的不確定性，這一切因素都給國有企業的經營帶來巨大的風險，國有企業由于經營風險而遭受嚴重損失的例子并不鮮見，例如石油投資海外石油衍生品業務造成12億的巨虧，中鋁公司投資虧損80億美元，中投公司投資摩根斯坦利和黑石集團，也造成60億美元的虧損，這些數字觸目驚心，充分暴露出國有企業風險控制能力不足的問題。同樣，縱觀國外，美國安然公司、法國興業銀行等跨國企業都因為內部控制失效導致重大損失，甚至企業破產倒閉。因此對風險管理和內部控制的研究具有十分重要的現實意義。

事實上，風險管理和內部控制息息相關，風險管理是企業針對潛在的風險所采取的所有控制手段的總稱，內部控制是對企業內部可能存在的風險進行控制，風險管理是內部控制的進一步完善和發展。無論風險管理還是內部控制都與企業的每一位員工密切相關，二者的性質和根本目標是一致的，那就是保證企業經營中的資產安全、信息真實可靠，經營行為合法有效，保證企業的健康穩定發展，從而實現企業的戰略目標。

二、國有企業內部控制中存在的問題

（一）內部控制環境不完善。由于體制和歷史原因的影響，國有企業內部往往是國有股一股獨大，監事會和股東大會的監督權利受到抑制，甚至形同虛設，監事會的成員也大多是企業內部人員，且與企業存在緊密的利益關系，缺乏獨立性和公平性，對國有企業經營者的經營行為起不到有效的監督作用。在國有企業內部，董事長和經理同時兼任的現象比較普遍，導致企業的決策權、控制權、執行權和監督權集于一身，部分素質不高的國企掌權者，會利用控制權威自己謀私利，導致國有資產流失嚴重，損害國家和人民的利益，“內部人控制”的問題難以解決。

（二）風險控制意識淡薄。長期以來，國有企業處于國家的政策庇佑之下，企業的經營行為由國家財政擔保，甚至一些壟斷性國企依靠壟斷力量，排斥了民營企業和外國企業的進入，在市場中一家獨大。因此國有企業普遍缺乏風險意識，也沒有建立規范的風險管理機制，企業內部也沒有設置風險管理機構，沒有對企業可能遇到的風險進行識別和管理。在風險發生時，沒有風險處置預案，不知道如何積極應對風險。隨著國企改制的不斷進行以及競爭環境的日益激烈，國企的經營環境發生了很大的變化，尤其是很多國企走出國門參與到世界市場的競爭中，由于缺乏風險控制意識和制度，結果帶來嚴重的虧損。

（三）信息溝通不暢。暢通的信息溝通機制是內部控制所不可或缺的，良好信息溝通機制可以提供企業經營中詳細、全面的信息，有利于企業內部各職能部門和人員進行交流，制定出符合企業特點的內部控制制度。隨著計算機網絡的發展，企業內部摒棄了傳統的手工處理信息階段，采用計算機技術進行賬務處理，大大提高了工作效率。但在一些國有企業內部，由于缺乏合理的信息系統建設規劃，企業在信息系統建設的中的人力、物力和財力投入不足，企業內部溝通不暢，導致內部控制的失敗。例如在中航油原領導陳久霖案例中，企業內部嚴重缺乏溝通機制，董事會對陳久霖炒作期貨的行為毫不知情，最后釀成苦果。

（四）內部審計職能弱化。國有企業內部大多設有內部審計機構，但由于對內部控制理解不到位，內部審計在組織結構、人員素質、工作設置上存在著種種問題，監督流于形式，不能有效保障內部控制制度有效實施。有些企業內部審計部分隸屬于財務部門，缺乏獨立性；有的企業內部審計人員從其他部門臨時抽調，人員的專業性和責任感比較欠缺，不能滿足內部審計的需要；有的企業內部審計職責弱化，僅僅負責會計賬面審查的簡單的工作，在內部稽查等工作上鮮有成效。

三、完善國有企業風險內部控制的措施

（一）完善公司治理結構。國有企業應當建立科學的治理結構。一是加強董事會建設，在組織機構設計方面要弱化大股東對董事會的控制，杜絕董事長和總經理的交叉任職董事會要下設決策與監管支持機構，要充分發揮戰略委員會和審計委員會的作用；在內部控制手冊以及公司章程上，要明確董事會及其成員的工作職責、權利義務、任職資格和法律責任。二是健全獨立董事制度，國有企業應聘請技術、法律、財務、審計、管理等外部專家擔任獨立董事，建立獨立董事考核機制與獨立董事問責機制，使獨立董事真正獨立于企業，完善法人治理結構，保護中小股東利益的目的。

（二）增強企業風險管理意識。企業風險管理需要企業全體員工的共同參與，國有企業風險管理的成功很大程度上依賴于管理層的風險意識，國有企業應掌握全面風險管理的知識與技能，能夠準確識別企業的風險因子，確定企業的風險容量，評估風險事項發生的可能性，對已發生風險的應對能力，以及有可能的獲得的收益。國有企業在執行風險內部控制政策時，應當建立有效的評估與監督機制，綜合運用企業財務、人力、信息系統等資源，充分運用各種定量、定性技術分析方法，加強對風險的管理和監控，最大限度的減少風險事項發生時導致企業的損失。

（三）營造風險內控企業文化。企業文化是的導向和約束功能是企業實施內部控制的重要手段，正如一句老話所言“良好的道德成就優秀的企業”。企業風險管理是一個由人參與的過程，良好的企業文化可以減少企業實施內部控制的成本，使員工自覺自愿的遵守內部控制政策，充分發揮內部控制的管理控制作用。因此，國有企業應當通過提高員工的素質，增強其風險意識，為企業的持續經營能力而擔憂，為企業所面臨的風險有意識的防范，營造企業風險內控的文化氛圍，充分調動員工的積極性，讓其能夠主動提供風險管理所需要的信息或采取必要的措施管理風險、有責任向上報告風險

（四）實行風險導向內部審計。首先，重視內部審計工作，應當從機構設置、人員配備到賦予相應的權力，使其能有效對內部控制體系的運行起到監督評價的作用；其次，應當擴展內部審計工作范圍，將審計范圍擴展到企業的各項經營管理活動，內審人員應根據實際情況，參與擬訂本單位的規章制度，參與重大投資決策和工程項目追蹤審計，還可以開展內部控制專項審計，重點檢查內部控制關鍵點，找出薄弱環節，評價內部控制運行的有效性；最后，加強內審人員的專業素質，風險導向內部審計需要內部審計人員不斷更新知識結構，提高業務素質，全面推進企業建立健全經營風險內部控制體系。

總之，隨著世界經濟一體化進程的加快和非公有制經濟的發展，越來越多的跨國企業和民營企業參與到激烈的市場競爭中來，國有企業經營風險不斷加大，因此構建一個規范有效、穩定運行的經營風險控制內部機制是國有企業亟需關注的。

參考文獻：

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[2] 呂飛.加強內部控制制度建設提高企業抵御風險能力[J].城市建設理論研究（電子版），2011（19）.endprint