聚焦：企業所得稅匯算清繳

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聚焦：企業所得稅匯算清繳

一年一度的匯算清繳工作已經到來，本期以“匯算清繳”為主題制作專欄，目的是為了幫助納稅人及其財務人員深入認識和準確掌握企業所得稅會計處理與稅務處理的差異及其納稅調整技巧，切實做好2014年度匯算清繳工作。

新會計準則和新企業所得稅法實施以來，會計處理與稅務處理之間的差異一直如影相隨地存在。其差異是指兩者之間不可避免地存在著或多或少的不同，其協調則是對兩者間差異必須通過適當的操作辦法予以調整，使兩者盡可能地趨同。誠然，會計收益和應稅收益屬于經濟領域中兩個不同的經濟概念，分別遵循不同的原則，規范不同的對象，體現不同的要求。因此，同一企業在同一會計期間按照會計準則計算的會計收益與按照國家稅法計算的應稅收益之間的差異是不可避免的，故在計算所得稅時，不可能直接以會計收益為依據，而要以所得稅法規定對會計收益進行調整后，才能正確地計算出應稅收益，因而就產生了調整這一差異的匯算清繳過程。會計處理方法與稅務處理方法的差異是匯算清繳工作的重點和難點。所得稅匯算清繳工作的政策性和專業性都非常強，需要融會貫通財務會計、稅收政策、稅收法令、公司法和合同法等各種知識，各企業財務人員都希望獲得專家和專業人士的幫助。總而言之，如何有效地進行差異調整，減少稅款計算與繳納的差錯，預防和化解稅收風險成為了廣大財會人員的一門必修課。

怎樣達到正確計算與繳納稅款、盡量減少稅收風險之效呢？無非從兩個層面予以解決：一是從提高財會人員的業務能力著手。廣大財會人員必須盡快更新財務會計制度、所得稅法律法規等業務知識，全面系統地掌握會計準則與所得稅法之間的差異，全面提高廣大財會人員的業務技能。二是在實際操作上應該正確合理地進行納稅調整。納稅人必須以會計核算為基礎，按照所得稅法的規定進行必要的調整，將會計數據變成可用的所得稅數據，然后再計算確認應當繳納的所得稅。

基于此，本期雜志以“聚焦企業所得稅匯算清繳”為策劃主題，特邀實戰經驗豐富的專家，撰寫相關文章，對二者之間的差異進行深度解析，架起一座協調橋梁，引導讀者梳理企業所得稅匯算清繳的基本邏輯。