資產虧本處置損失稅前扣除應如何申報

資產虧本處置損失稅前扣除應如何申報

問：我公司因產品升級，近日對一條淘汰的生產線設備進行了變賣處理，該設備于2005年購置，賬面凈值為685.6萬元，按照市場價格出售取得不含增值稅收入353.07萬元。請問，對該項資產虧本處置損失，在企業所得稅申報時應如何申報扣除？

浙江讀者 張會

答：國布家的稅《務企總業局發資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告〔2011〕第25號，以下稱《管理辦法》）第三條明確：準予在企業所得稅稅前扣除的資產損失，是指企業在實際處置、轉讓資產過程中發生的合理損失（以下簡稱實際資產損失），以及企業雖未實際處置、轉讓資產，但符合《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）和稅前扣除管理辦法規定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產損失）。《管理辦法》第九條明確規定：企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除。《管理辦法》第五條規定，企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。據此，對你公司已實際處置設備發生的損失，屬損失，在進行企業所度申報時，可以以清報的方式向稅務機關報扣除。否則，不得在稅前扣除。

謝正土 鄭建東