電力企業內部控制存在的問題及完善措施

白晶

摘 要：現在，中國電力企業普遍存在著管理者控制內部會計的觀念淡薄，缺乏正確的充分的激勵措施，電力收款和銷售方面的控制沒有形成主線，企業會計信息不夠真實等問題。鑒于這種情況，電力企業需要對控制內部會計工作加強，創設全面的控制成本費用及管理風險體系，在監督內部控制方面加強，從而使電力企業內部控制可以得到健康有序發展。

關鍵詞：內部控制；電力企業；會計失真

1 電力企業內部控制方面存在的諸多問題

1 、控制內部會計缺乏強烈的意識。不少電力企業的領導者，沒有控制內部會計方面的理念， 缺乏控制企業內部會計的認識，沒有引起足夠的重視，對創設以及實施內部控制制度忽略。通過資料表明，電力中超過40%的企業，缺乏創設內部會計控制制度，一些企業為了敷衍種種檢查，盡管創設的有關內部控制方面的制度比較完善，然而，只是流于表面，并沒有真的依照制度辦事，致使控制內部會計制度缺乏控制和約束。缺乏內部控制理念，致使創設內部控制系統及執行方面受到影響，導致內部控制制度不能將其應有的功用發揮出來。除此之外， 某些管理電力企業的人員，盡管對內部控制的至關重要有了認識，然而，在操作的過程中，不能設計行之有效的制度，使策略結構完善，同時，沒有注意強化控制的辦法，致使執行內部控制沒有達到預期的效果。

2、激勵機制存在弊端。公司的機制往往是激勵和監督并存。企業管理者不只是借助制衡機制監督經營者，借助激勵機制一樣可以取到良好的效果。現在，中國電力企業主要呈現出激勵方法不正確，激勵不充分的弊端。激勵經營者不夠充分，體現在給予經營者較低的報酬，同時，不少報酬都是貨幣性的，雖然也進行了考核標準的創設，然而，不能和經營者付出的努力聯系起來，也不能使企業在戰略方面的目標得以體現。 薪金多少通常和所處的職位相關。

3、電力的銷售和收款內部控制工作還沒有形成明確的主線。雖然在電力企業中，已經滲透了預算行為，然而還沒有健全內部控制體系。通過調查了解到， 雖然供電公司的各個機構， 如，生產運營、電力營銷以及工程建設機構的種種支出需要依照財務機構進行的預算指標的發放進行，然而，通常情況下，每個月的預算指標都不是由財務和業務部門依照每年的指標進行分解得出來的， 而是財務機構根據平均數值得出來的，所以，控制業務時，借助預算實施依然存在著種種局限。除此之外， 在供電公司，沒有全方位地展開考核預算， 在各個機構的考核指標系統中，考核預算指標沒有占據較大的比例，而考核不少機構時，通常是依據技術和經濟指標實施的，如此以來，對在內部控制體系中將種種業務納入預算，是非常不利的。

4、企業會計信息嚴重失真。在電力企業部門，存在著嚴重的會計信息不真實的狀況，這些問題體現在：一是會計沒有進行規范的核算。不少企業內部沒有完善的財務制度， 會計沒有進行規范的核算， 致使賬目出現混亂， 導致會計信息沒有將企業的經營收益準確地反映出來。賬目和實際情況間長時間沒有清理、核對；長時間不清點庫存貨物，導致企業管理財務出現混亂；二是做賬外賬。不少企業，為了獲得某個小團體的利益，借助假賬或者賬外賬，從而將資金轉移或者創設小金庫，將收入隱瞞，實施私自開支；三是被迫作假賬。不少企業管理人員，在財務報表遞上來后，發現不少地方與預期有出入，因而，要求進行技術方面的改進。

2 電力企業內部控制的改進措施

1、控制電力企業內部會計方面需要加強。在企業內部控制中，其核心是企業內部會計控制， 而電力企業設施分散、投資大、資金密集。所以， 創設將會計視為中心， 對生產進行覆蓋、對經營實施管理的內部會計控制系統， 可以使企業會計信息不再失真，企業資產完整安全。在創設內部會計控制時，電力企業需要囊括會計和財務兩方面的內容。財務控制需要監督和約束企業的所有財務活動， 其中囊括了企業籌資、投資以及資金運營和收益分配等。控制內部會計需要對電力工程和資產以及成本費用、債權債務等業務重視。在電力企業控制內部會計中，將財務控制作為重中之重。

2、建立全方位的控制成本費用體系。

一是對實行成本費用預算管理。依據分級管理、統一領導的原則， 在企業內部將預算管理成本費用系統逐漸完善， 形成預算管理成本費用網絡。依照企業年度市場狀況、電網維護情況、銷售電量等，對每年的成本消耗做出預算， 將費用預算提出， 由企業從整體上實施平衡；分解年度成本費用方面的目標，從而產生月、季度成本費用方面的目標；細化月、季、年度成本費用方面的目標， 將其對企業每個機構進行分解， 從而產生機構控制成本費用目標， 將責任進行落實， 控制和考核嚴格進行；分析年、季、月成本費用實施狀況要加強， 對經驗進行總結， 對差距進行查找， 從而在此基礎上制定出切實可行的辦法。

二是創設成本消耗責任中心。在對管理成本消耗實施預算的前提下，為了對費用進行控制， 使預算實施得到保障， 依照內部職責進行分工， 創設成本費用負責中心， 落實控制消耗。進行企業消耗成本情況的制定、分解消耗費用、考核節儉費用情況、監督成本費用實現目標，為每年的成本消耗目標的實現負責； 在實施工程中，管理生產及經營機構，進行招議標的推行工作， 工程需要招議標的實施，對工程及施工隊伍的費用進行確定；；供應部門認真分析研究市場，在采購物資時，進行管理招議標； 在管理生產費用上，生產技術等機構，要節省開支，將分解指標和單項控制實施。

三是全方位地考核成本消耗。考核成本消耗是一種行之有效的手段，可以使落實成本費用責任、預算成本費用等能夠完成。考核可以達到使成本費用節約的目的，從而讓每年度的收益目標得以完成。

創設管理風險系統。對電力企業存在的風險的管理，指的是電力企業部門權衡、發現和探究風險，用恰當的辦法對風險進行有效控制、綜合處理， 從而使安全得到保障，獲得經濟效益。管理發電企業的風險表現在對電力成本的探究、對電價的預測、對供應燃料的規劃、對電力水平的分析、檢修方面的計劃、對資源進行的優化、運行操作的計劃、市場和存在的風險的解析等上。中國電力企業在治理、認識風險上， 不管是主觀認識，還是創設管理風險機制方面都存在著欠缺。因而，需要對創設控制風險機制高度重視。企業依照管理水平、規模大小、生產經營、風險程度等因素， 在所有員工進行合作以及管理的前提下，創設管理風險的規范化組織體系，其中囊括了管理風險人、非專業管理風險人、專業管理人以及管理外部風險服務等。這個系統依照風險出現的時期和原因實施調整，同時，借助制度的完善來使彼此間的責、權、利進行明確，使管理企業風險形成一個體系，不僅如此，還要進行預測風險并進行警示系統。

4、進行內控方面的監督。在電力企業進行營銷的時候，有個非常顯著的特點，那就是營銷活動非常集中。電力營銷部將關于用電數量、結構、實收以及應收的電費情況等整體及具體信息全部掌握，反映了電力行業的工作方式和程序，盡管操作時非常簡便快捷，然而，使控制的難度提升，不能借助業務產生時不同機構的制約達到內部控制的目的和效果。盡管這種狀況和電力營銷需要有較高的規范性有關，然而從機構間互相制約的層面來看，假如缺乏獨立的機構實施檢查監督，只是靠營銷機構內部的核查，那么，勢必出現缺乏嚴格控制的狀況， 因而，對內部審計進行適宜安排確實極有必要。鑒于這種情況，在內部審計方面要加強，最少一年一次地全方位審計。除此之外， 財務部門還需要審核結算電費過程以及匯總電費的過程，將控制和監督電力營銷的工作予以完善。

3 結束語

隨著市場化經濟時代的到來，電力企業也面臨著改革和創新的需求，鑒于電力企業存在的一些問題，這篇文章中針對性地提出了改進的策略和措施，從而使電力企業加強內部控制和管理，借助一些激勵措施，使電力企業在市場經濟的時代，依然可以得到長足的發展。

參考文獻

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