淺談中國(guó)電子商務(wù)命運(yùn)之稅收

張夢(mèng)雪

摘 要：如今，電子商務(wù)正以穩(wěn)健的態(tài)勢(shì)迅速發(fā)展，其創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)價(jià)值也日益增加，中國(guó)該如何抓住機(jī)會(huì)，充分利用這筆巨大的財(cái)富值得思考。通過(guò)對(duì)淘寶網(wǎng)店主納稅意愿的調(diào)查以及對(duì)業(yè)內(nèi)人士的觀點(diǎn)和建議的整合，認(rèn)真分析目前國(guó)內(nèi)外電子商務(wù)稅收的發(fā)展?fàn)顩r及存在的問(wèn)題，并積極研究解決各種問(wèn)題與挑戰(zhàn)的措施。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收；納稅意愿；解決措施

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）27-0090-02

在電子商務(wù)飛速發(fā)展的今天，電子商務(wù)征稅問(wèn)題也日益被人們關(guān)注。2013年“兩會(huì)”期間，人大代表紛紛提出對(duì)電子商務(wù)征收稅務(wù)的提案以及相關(guān)建議；但隨即，淘寶網(wǎng)官方微博也回應(yīng)兩會(huì)上關(guān)于“加強(qiáng)網(wǎng)店征稅”的聲音稱，“我們不反對(duì)征稅，但我們反對(duì)在今天這個(gè)時(shí)期征稅。”一時(shí)間，電商征稅問(wèn)題爭(zhēng)議四起。究竟，中國(guó)電子商務(wù)的征稅之路會(huì)如何發(fā)展呢？

一、淘寶網(wǎng)店主納稅意愿調(diào)查及業(yè)內(nèi)人士看法和預(yù)測(cè)

通過(guò)對(duì)部分淘寶網(wǎng)店主的在線調(diào)查，有60%以上的店主對(duì)電子商務(wù)征稅問(wèn)題持反對(duì)觀點(diǎn)；只有少數(shù)店主認(rèn)為實(shí)行電商征稅政策也不失為規(guī)范對(duì)網(wǎng)店管理的一種有效的方式，因此對(duì)征稅問(wèn)題沒(méi)有強(qiáng)烈的抵制心理；有20%左右的店主持中立態(tài)度，他們既不反對(duì)也不提倡，但只要國(guó)家有關(guān)電子商務(wù)征稅的法律、政策出臺(tái)，他們就會(huì)按照規(guī)定實(shí)施。另一方面，蘇寧云商、揚(yáng)州笛莎等大型電子商務(wù)企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)則表示，隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展，對(duì)其征收稅務(wù)也是大勢(shì)所趨。2011年9月，在杭州舉行的阿里巴巴全球網(wǎng)商大會(huì)上，阿里巴巴集團(tuán)董事局主席馬云也表示，網(wǎng)商要時(shí)刻做好國(guó)家對(duì)網(wǎng)店收稅的準(zhǔn)備。劉岸華在《電子商務(wù)與稅收》一書中寫道：“我們一方面要積極扶持其發(fā)展，另一方面要保證政府必要的稅收收入，在對(duì)電子商務(wù)稅收加強(qiáng)征管方面提出要開(kāi)發(fā)電子商務(wù)自動(dòng)征稅軟件。”當(dāng)然，也有不少業(yè)內(nèi)人士持反對(duì)意見(jiàn)。陳思騰認(rèn)為“盲目的納稅能夠在短時(shí)間內(nèi)給國(guó)家?guī)?lái)巨額的利潤(rùn)，但換回的是數(shù)以百萬(wàn)的失業(yè)人員，數(shù)以千億的內(nèi)需灰飛煙滅。”郭國(guó)中也曾發(fā)表言論稱，中國(guó)電商還處于發(fā)展階段，從消費(fèi)者角度還是希望電商行業(yè)繼續(xù)發(fā)展完善一下，如果現(xiàn)在就開(kāi)始對(duì)其征稅，可能壓力會(huì)無(wú)形地轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者和供貨商身上，目前這個(gè)時(shí)候征稅，可能并不是一個(gè)很好的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。

縱觀各界人士的觀點(diǎn)及預(yù)測(cè)，無(wú)論電子商務(wù)企業(yè)或者各種網(wǎng)店主的納稅意愿如何，電子商務(wù)作為推動(dòng)部門經(jīng)濟(jì)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)以及世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，對(duì)電商征收稅務(wù)必將會(huì)登上歷史的舞臺(tái)。然而，中國(guó)在考慮選取怎樣的時(shí)機(jī)開(kāi)始對(duì)電商企業(yè)征稅，采取怎樣的手段征稅以及如何預(yù)防偷稅漏稅行為的發(fā)生等問(wèn)題之前，必須對(duì)當(dāng)前實(shí)施電商征稅現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題進(jìn)行深入了解并采取有效的措施加以解決。

二、國(guó)內(nèi)外電子商務(wù)征稅發(fā)展?fàn)顩r

美國(guó)作為電子商務(wù)的先行者、主導(dǎo)者以及普及率最高的國(guó)家，在電子商務(wù)稅法方面也起到了領(lǐng)頭羊的作用。自1996年起，美國(guó)就開(kāi)始為電子商務(wù)制定各種稅收政策及法律，先后出臺(tái)了《全球電子商務(wù)選擇性稅收政策》白皮書、《全球電子商務(wù)綱要》、《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》等。1998年，歐盟委員會(huì)提出建議，要向在因特網(wǎng)上從事電子商務(wù)活動(dòng)的歐洲消費(fèi)者征收增值稅，并表示不準(zhǔn)備增加新的稅種，但也不希望為電子商務(wù)免除現(xiàn)有的稅賦，否則將可能導(dǎo)致不公平競(jìng)爭(zhēng)。2003年7月1日起，歐盟開(kāi)始對(duì)境外公司通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)向歐盟15個(gè)成員國(guó)的各項(xiàng)電子商務(wù)活動(dòng)征收增值稅，這一征稅活動(dòng)開(kāi)啟了國(guó)家與國(guó)家之間大規(guī)模征稅的先河，同時(shí)引起了國(guó)際的廣泛關(guān)注。

對(duì)中國(guó)而言，據(jù)《2010年度中國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)報(bào)告》統(tǒng)計(jì)顯示，僅2010年，國(guó)內(nèi)個(gè)人網(wǎng)店市場(chǎng)交易規(guī)模已達(dá)5 131億元，約占全年社會(huì)商品零售總額的3.2%；據(jù)中國(guó)電子商務(wù)研究中心發(fā)布的《2011年度中國(guó)B2C電子商務(wù)市場(chǎng)調(diào)查報(bào)告》顯示，2011年中國(guó)網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)交易規(guī)模突破8 000億大關(guān)達(dá)到8 019億元；另有數(shù)據(jù)顯示，2012年，中國(guó)的網(wǎng)絡(luò)銷售總額達(dá)到1.3萬(wàn)億元，在社會(huì)消費(fèi)品零售總額中占6.3%。然而，由于國(guó)家稅務(wù)管理部門沒(méi)有及時(shí)制定電商征稅的相關(guān)對(duì)策，也沒(méi)有完善的法律和政策體系來(lái)規(guī)范和約束各行業(yè)的電子商務(wù)行為的發(fā)展，導(dǎo)致大量的應(yīng)收稅收收入流失。也正因如此，我們才得以發(fā)現(xiàn)目前中國(guó)實(shí)施電子商務(wù)稅收政策所面臨的問(wèn)題與挑戰(zhàn)。

三、中國(guó)電子商務(wù)征稅面臨的問(wèn)題

2013年3月5日，王填在接受媒體采訪時(shí)表示，與實(shí)體店鋪相比，網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物“不開(kāi)發(fā)票，不上稅”已經(jīng)成為一種潛規(guī)則，這對(duì)實(shí)體零售不公平。其實(shí)，這也反映了電子商務(wù)征稅面臨的第一個(gè)問(wèn)題：納稅人身份不易判定以及交易活動(dòng)監(jiān)管難度大。在傳統(tǒng)的銷售活動(dòng)中，交易雙方的身份很容易鑒別，由此納稅人身份就可以輕松判定，同時(shí)，交易過(guò)程中的數(shù)據(jù)都會(huì)以紙質(zhì)化的數(shù)據(jù)記錄下來(lái)，在進(jìn)行稅務(wù)清算時(shí)稅務(wù)管理部門有證可循。而在電子商務(wù)交易活動(dòng)中，交易活動(dòng)在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下進(jìn)行，這個(gè)交易市場(chǎng)只是一個(gè)虛擬的市場(chǎng)，所有的交易商品也都不是真實(shí)存在的，不像傳統(tǒng)市場(chǎng)那樣可以觸摸得到。在這樣一個(gè)虛擬的市場(chǎng)中，沒(méi)有傳統(tǒng)的店鋪和銷售人員，甚至連所有的交易手續(xù)都是通過(guò)虛擬的方式呈現(xiàn)。交易雙方可通過(guò)匿名的方式進(jìn)行交易，這就使得納稅人的身份不易判定，同時(shí)，許多事宜甚至費(fèi)用的支付都通過(guò)網(wǎng)絡(luò)來(lái)完成，使得無(wú)紙化程度越來(lái)越高，各種票據(jù)憑證都以電子化形式存在，加之電子憑證可任意修改而不漏痕跡，就導(dǎo)致控制和監(jiān)管難度加大，給傳統(tǒng)的稅收政策、管理方式帶來(lái)新的挑戰(zhàn)。第二個(gè)問(wèn)題是征稅對(duì)象的認(rèn)定問(wèn)題。現(xiàn)在的電子商務(wù)所進(jìn)行的交易不僅僅局限于有形商品，還包括各種以數(shù)字形式傳輸?shù)臄?shù)據(jù)和信息，將這種交易所得視為提供服務(wù)所得還是視為銷售商品所得仍是目前稅法法規(guī)、政策的一個(gè)盲區(qū)。數(shù)字產(chǎn)品電子商務(wù)所特有的是物流的虛擬性，這就區(qū)別于一般電子商務(wù)所具有的信息流與商流的虛擬性，如果交易者不按照要求進(jìn)行各項(xiàng)納稅申報(bào)，稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)對(duì)其交易也無(wú)跡可尋，這就使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其交易過(guò)程的稽查及監(jiān)管難度大大增加。第三個(gè)問(wèn)題涉及國(guó)際稅收管轄權(quán)。一方面，由于一項(xiàng)交易可能涉及兩個(gè)甚至更多的國(guó)家，如果各個(gè)國(guó)家根據(jù)所得稅、流轉(zhuǎn)稅等稅收緣由都對(duì)其進(jìn)行征稅，就會(huì)導(dǎo)致對(duì)一個(gè)稅源重復(fù)征稅的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致交易雙方的成本增加，甚至產(chǎn)生一些矛盾。另一方面，針對(duì)稅收這一漏洞，許多跨國(guó)公司利用避稅港的稅收優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)行避稅，一些國(guó)際避稅港甚至通過(guò)網(wǎng)絡(luò)推出“避稅服務(wù)”，這種利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行電子商務(wù)貿(mào)易利潤(rùn)操縱的行為，將會(huì)使得企業(yè)規(guī)避稅收更加難以防范。endprint