新時期我國電子商務稅收流失問題及其治理措施探討

謝敏紅++朱磊

摘要：本文就新時期我國電子商務稅務流失問題進行分析，并提出相應對策，以期為解決我國電子商務活動中的稅務流失問題提供有價值參考。

關鍵詞：新時期 我國 電子商務 稅收流失問題 治理措施

近年來，我國電子商務發展日趨成熟，但稅收征管作為這種新型貿易方式的配套工作，其信息化建設明顯滯后于電子商務本身，許多不法企業利用網絡之便修改、隱藏、刪除交易信息，使稅收憑證遭到破壞，導致嚴重的稅收流失問題。因此，必須認清當前電子商務視域下稅收征管的現狀，發現問題，并不斷完善稅收征管體系，避免電子商務稅收流失。

一、我國電子商務與稅收

傳統的稅收征管經過多年的發展，已具備較為完善的體系，由于具有紙質憑證，其稽查工作開展較為便利。然而電子商務的迅速崛起使得貿易活動中的交易憑證擺脫紙質形式而以電子形式存在，便于修改與刪除，這為企業隱藏收入、偷稅漏稅制造了可乘之機。電子商務發展迅猛，與之相配套的稅收征管系統還不甚完善，不能很好地適應網絡虛擬環境下具備隱蔽性、廣泛性、無紙化的貿易活動，稅收稽查難度加大，稅收流失問題嚴重。

二、 電子商務稅收流失問題成因分析

（一）網上交易導致征收困難

電子商務活動利用網絡進行無紙化交易，打破時空限制，大大提高了交易效率。但在目前的稅收體系中，缺乏對電子商務環境下稅收活動的明確法律規定，這種規則漏洞為企業逃避稅收提供了極大便利，企業可通過轉變自身貿易方式，將大量交易活動轉移至電子商務的范圍之中，從而逃避相應的稅收。另外，電子商務的無紙化操作使紙質發票成為過去，這使稅收人員缺少相應的計稅憑證，為保護消費者隱私，快捷支付、網上銀行等支付方式一般采用匿名交易，這為稅收征管工作增加了很大的難度。

（二）網絡技術為逃稅提供便利

網絡技術的發達為電子商務活動的逃稅漏稅提供了便利，使得依托網絡技術的商務活動的定價變得更加靈活與隨意，企業間可為獲得不當利益而達成某些隱蔽協議，這使得稅收征管部門不易衡量商務活動中的貿易類型與交易金額，也就難以確認企業應繳納的稅款項目與數目，稅收監管工作的難度大大增加。

（三）稽查難度增大

一些不法企業通過設置用戶名與超級密碼來對相應信息進行隱藏和保護，加之電子商務為國際互聯網上的跨國交易提供了方便條件，這都導致稅收信息收集難度加大，即使稅務部門進行稽查，也很難發現其中的問題。

三、我國電子商務稅收流失治理對策研究

（一）把握電子商務環境下常設機構原則的適應性

電子商務具有虛擬化的特點，但企業要開展電子商務必然要建立網站，要依托一定的硬件設備，即服務器，這是構成常設機構的必要條件。電子商務稅收征管工作中，具有虛擬化、無紙化特點的貿易活動本身雖不容易掌控，但活動所依賴的、有形的常設機構卻易于把握，只要企業通過其常設機構從事貿易活動，稅務部門就可對其取得的利潤征收相應稅款。

（二）建立符合電子商務要求的稅收征管體系

改善稅收征管發展滯后于電子商務發展的現狀，必須建立電子商務環境下符合貿易信息化要求的稅收征管體系。稅收部門要盡快實現與國際互聯網的全面對接，在網絡環境下與海關、銀行、企業、消費者等方面建立起全面聯系，對企業的電子商務活動實施有效監管與稽查。大力推行電子商務稅收登記，督促納稅人納稅。電子商務稅收工作還可從支付系統入手，對電子商務活動中的資金往來進行監控，并將數據實時傳輸到稅收機關的相應部門，防止不法企業的惡意篡改，掌握稅源，杜絕流失。

（三）加強電子商務稅收征管， 實現稅收電子化

在電子商務稅收工作中大力推廣現代信息技術，建立信息化、數字化稅收征管系統，促進稅收征管的全面信息化建設；推行電子商務實時登記制度，進行電子商務活動的企業必須到稅收機關辦理相關登記手續，由稅收征管人員對其網上交易程序進行審核，登記系統中可顯示電子商務企業的不良交易記錄，提醒稅收人員的同時也警告相關企業應依法納稅；針對電子稅務流失問題開發監控電子商務活動的技術軟件，利用發達的信息技術，加大打擊偷稅漏稅行為的力度。

（四）建立稅收情報網絡， 監控電子商務稅源

在國內利用現代信息技術建立起海關、銀行、企業等方面與稅收部門的聯結，通過網絡平臺及時交流，全方位收集稅收信息；在國際間合作中，首先要提高自身素質，培養高素質技術人才，獲得合作主動權，從而有效國際間電子商務活動情報交流，建立起橫跨國內外領域的完整電子商務稅收情報網絡，避免不法企業以跨國業務作為掩護進行的避稅活動。

（五）加強國際交流與合作

我國電子商務發展與發達國家相比還存在很大差距，因此要加強國際交流與合作，方便我國學習先進的電子商務活動模式，不斷完善貿易體系，保證電子商務活動中交易信息的完整性，從而避免稅務流失。

四、結束語

電子商務是時代發展的寵兒，其存在對貿易方式變革、經濟快速發展具重要意義，它不應成為不法企業逃避稅收的障眼法，因此，為避免電子商務中的稅務流失問題，保證廣大納稅人的合法權益，保證國家利益，全社會都應作出努力，配合稅收部門做好電子商務稅收征管工作，不斷提升稅收監察效率，提高稅收整體質量。

參考文獻：

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