探討企業應收賬款內部控制問題

李珊

摘要：隨著世界經濟的不斷一體化和交易方式的多樣化，使得企業在財務管理方面面臨著更多的挑戰和風險，企業應收賬款比例的不斷增加就是風險之一。企業的應收賬款是企業重要的營運資金，如果管理不當就會影響企業資金鏈的運行，使企業蒙受經濟損失。文章主要淺析了企業中應收賬款的內部控制內容，通過對企業在應收賬款內部控制方面存在問題的分析，旨在提出合理解決應收賬款內部控制問題的對策。

關鍵詞：企業 應收賬款 內部控制

企業的應收賬款是指經營的企業通過正常的經營活動和過程在提供相關業務之后，應該向合作單位合理收取的款項。應收賬款的確認關系著企業實際收入的確認，是被合作單位所占用的企業資金，因此，企業應該重視應收賬款的收回以及管理工作，保證企業的資金穩定，以及持續經營的需要。

一、企業應收賬款內部控制的相關內容

（一）信用管理

隨著國內外企業市場競爭壓力的不斷加大和競爭方式的多變，使得信用方式逐漸成為最熱門的銷售方式，而伴隨這種信用銷售而來的便是逐漸增多的應收賬款。所以，企業在執行應收賬款的內部控制時，會重點關注信用問題。首先，企業會制定相應的信用標準，以此來作為企業對客戶的綜合評價標準。但是信用標準的制定不能太高也不能太低，因為太高或是太低都會影響企業的銷售和發展。其次，企業需要根據信用標準來制定相應的信用期限，并且，信用期限的長短也需要根據企業發展的實際情況來規定。其次，制定相關的信用管理流程標準，及時對企業的客戶進行信用額度及期限的調查并掌握客戶的相關情況。最后，對企業資金進行動態管理，對于還款能力下降或是信用度下降的客戶，企業要及時對其進行處理，抓緊催收所欠的賬款。

（二）風險評估

企業應收賬款的風險可能來自企業外部也可能來自內部。這就要求企業的高層管理人員要從根本上對于企業有可能出現應收賬款風險的地方進行詳細的檢查并且提高對于風險評估的思想意識，同時，對于風險目標，企業要根據實際情況做出合理可行的額度控制和決定。如今隨著世界經濟格局的不斷變化使得企業的財務風險不斷加大和復雜。我國的各類企業應該不斷加強自身的財務風險防范意識，立足自身的企業財務狀況，不斷的實踐和改進企業財務風險的防控策略，避免企業陷入財務風險。企業風險評估主要圍繞著企業的財務報表、客戶信息以及交易合同的問題。

（三）壞賬處理

企業除了需要預防關于應收賬款中存在的一些問題，還需要對已經發生了的應收賬款問題進行處理。一般情況下，企業需要要求相關的銷售部門對于應收賬款的催收工作進行合理安排，并保證催收工作的數據記錄，然后，企業財務部門對于應收賬款的明細進行報表編制，保證相關信息如實的反饋給企業有關領導，最后，企業根據實際情況對于那些嚴重拖滯企業應收賬款的企業和單位在必要情況下借助法律幫助，對于實在無法收回的壞賬，應該在經過審批以后做好壞賬處理。

二、企業應收賬款內部控制中存在的問題

（一）內部控制意識淡薄

我國大多數企業都存在著企業員工職業素質欠缺的問題，在財務方面表現在對于應收賬款防范意識不到位的問題，沒有認識到應收賬款的內部風險控制對于企業的重要性以及會給企業帶來的經濟損失。有些企業的管理人員為了使企業的銷售收入增加，便直接和客戶進行賒銷合作，而不是事先對客戶進行調查和評估，使得企業應收賬款的風險加大，一些企業的財務人員更是在執行應收賬款的工作時對于內部控制不加關注甚至十分松懈，這些都是造成企業應收賬款風險的人為原因。

（二）內部控制機制不完善

俗話說“沒有規矩，不成方圓”，企業如果沒有建立相關完善的應收賬款內部控制體制，那么企業對于應收賬款的風險問題是很難避免的。賒銷作為一種新的信用模式的銷售方式在一定的程度上絕對可以增加企業的銷售水平，但是如果一旦對賒銷范圍和程度控制不當的話，就會為企業的資金鏈帶來嚴重影響，增加企業的財務風險。現在的企業普遍缺乏對于企業員工的合理的內部激勵，企業只是一味的將員工的工資與績效掛鉤，將業務量作為一切考核的標準，而沒有將企業應收賬款的風險問題納入考慮范圍，嚴重忽視了企業對于應收賬款的的內部控制問題。

（三）內部控制監督不夠

企業在進行應收賬款的內部控制時往往只注重當前賬款的收回率而沒有對應收賬款進行相應的動態監督，保證應收賬款全過程的穩定收回，使得應收賬款在內部控制時往往只是流于形式。同時，企業在進行應收賬款的內部控制工作時，也沒有采用合理的應收賬款的臺賬管理，以及相關的輔助控制管理的工作，沒有組建專門的財務小組對應收賬款進行定期的清理排查工作。

（四）內部控制執行力不夠

企業在進行銷售工作時往往只是一味的追求收入的利潤，很大程度上會忽視對于應收賬款的控制和管理工作。現實情況是，很多的企業對于應收賬款沒有一個明確的目標，總是想著先完成生意，而忽視了客戶能夠交齊應收賬款的能力和期限，另外，在整個應收賬款的控制管理過程中，相關的財務工作人員沒有明確的職責劃分，業務工作混亂，同時，企業不能及時收回相關的應收賬款很大程度上的原因是因為企業對于應收賬款的管理辦法缺乏創新，現行方法缺乏一定的執行力。

三、企業應收賬款內部控制的強化措施

（一）完善客戶評價體系

現代銷售講究信用銷售，也就是要求企業在選擇交易對象時要根據客戶真實的信用情況來確定客戶的信用等級，一般需要將客戶的財務情況、償債能力、經營情況以及以往的交易記錄等綜合分析確定等級，即使客戶在滿足交易條件的情況下，還需要考慮如何確定客戶的賒銷金額以及還款期限等。企業一般要在年初對于賒銷總額進行計劃和確定，使銷售總額中賒銷總額得到合理的分配，從而提高企業的資金使用率和企業效益。

（二）動態的監控應收賬款的全過程

首先，企業要明確相關部門中管理人員的責任，建立責任制，將賒銷工作和銷售職能進行分離，使職務不相容；其次，企業應該建立專門的部門或是組建相關小組對于有交易意向的企業進行全過程的應收賬款的動態監控工作，對于合作企業或是有意向合作的客戶在信用監督中進行相應的事前監督、事后監督以及事中監督，保證合作的全過程都能及時準確的得到相關企業的信用信息。同時，利用企業內部各個職能部門的職能特殊性來輔助對于應收賬款的全過程監控工作。

（三）組建單獨的信用管理機構

企業對應收賬款進行風險管理需要組建專門的風險管理部門來對其進行控制和監督管理，因為信用的管理對相關專業領域的技術水平有一定的要求，并且企業的信用賒銷方式需要專業的人員對其進行專門的調查和分析，因此，在企業內部組建單獨的信用管理機構很有必要。企業組建內部信用管理機構的一般工作包括：對財務部門的應收賬款過程進行監控、對銷售部門的應收賬款過程進行監控、制定科學合理的企業應收賬款的收賬標準、根據相關標準制定有效規避風險的制度等。

（四）加強應收賬款的內部審計監督工作

企業的財務風險特別是應收賬款的風險需要企業在事前對其進行合理有效的控制和管理，因為只有事前的合理控制才能使企業有效的規避應收賬款帶來的風險，這里重點強調應收賬款內部審計工作的作用。企業對應收賬款進行內部控制的最優方式是對其進行有效的審計監督，充分發揮內部審計以及會計部門的作用，在企業賒銷行為的過程中將內部審計貫穿其中，保證企業能夠及時的發現并找出控制應收賬款的關鍵點，方便企業發現整個銷售過程中企業存在的不足和問題，從而幫助企業將應收賬款的內部控制制度加以完善，提高企業資金鏈的穩定性和快速運轉，從而保證企業健康可持續的發展。

四、結束語

隨著市場經濟條件下我國經濟的不斷發展，注定日后我國的企業將面臨著更加激烈的市場競爭以及嚴峻的應收賬款的內部控制問題和風險。而合理有效的對企業應收賬款進行控制和管理，將能夠切實幫助企業增強資金的運轉效率和使用效率，使企業擁有更強大的經濟實力來應對國內外市場影響造成的財務風險，保證企業健康穩定的發展。

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