企業會計內部控制存在的問題及解決對策

吳武斌

隨著經濟的快速發展，我國的企業取得了較快的發展，同時其在市場經濟環境下競爭也越發的激烈。企業為了能夠在競爭中取得優勢，確保其健康、穩定的發展，則在企業內部會計管理方法制定了一系列的控制措施，即企業會計內部控制制度，這對于企業競爭力的提升，經濟效益的實現具有極為重要的意義。文中對企業會計內部控制存在的問題進行了分析，并進一步對完善企業會計內部控制的措施進行了具體的闡述。

一、企業會計內部控制存在的問題

企業會計內部控制意識比較淡薄。很大一部分企業負責人對于會計內部控制的重要性認識不夠，覺得會計內部控制就是企業的一項規章制度，是對自已權力的限制，覺得在會計內部控制制度實施過程需要增加崗位和費用，增加投資，所以不愿意在人力和物力上進行投入。甚至部分私營業主覺得企業是自己的，無需設置企業會計內部控制制度。再加之企業員工對企業會計內部控制的意識較弱，對會計內部控制不關心，這樣就導致企業缺乏會計內部控制實施的氛圍，無法形成領導、會計和職工之間的相互制約和監督。

企業的會計組織結構不健全。一個良好的企業會計組織結構是確保企業能夠穩定運行的基礎，但目前部分企業在會計機構設置上存在著較多的問題。部分企業為了節省費用支出，往往是聘兼職的會計人員定期來進行做賬，這就無法保證會計核算的及時性和準確性。部分企業設置的會計機構存在著分工不明的問題，企業管理會計與財務會計并沒有實現分離，財務管理部門與會計部門合為一體，承擔著企業財務管理、會計管理和會計核算的職責。而且很大部分企業都沒有建立內部審計機構，這樣企業內部經濟活動和管理制度的合理性和合規性則不能進行有效的評價，即使設置內部審計的企業，也缺乏獨立性，使其監督職能受到較大的制約，同時部分審計人員也對自身的職責認識不足，沒有將防錯防弊的職能有效的發揮出來，沒有真正的履行加強企業內部管理的作用。

企業會計內部控制制度存在缺陷。目前部分企業會計內部控制制度建立后，由于缺乏明確的會計內部控制目標，而且缺乏具體的內容，實施過程中沒有重點，這樣就導致無法達到預期的控制效果。在會計內部控制執行過程中，缺乏必要的監督，對違反規章制度的行為也不進行處理，這就導致會計內部控制制度的嚴肅性減弱，成為了一紙空文。

企業會計核算不規范。會計核算作為會計工作的基本職能和重要內容，而且在法律法規方面都對其進行了規范。但在部分企業中會計核算的操作規程和透明度并不規范，存在著不按程序核算的問題，而且賬目混亂，賬實不符，甚至存在兩套賬及小金庫的情況，而且在會計核算中也置會計核算原則無不顧，隨意使用會計科目，不按規定進行攤提，對利潤進行人為操作等，這些情況在部分企業會計核算中較為常見，影響了會計信息的質量。

企業會計人員素質不高。企業會計人員素質一方面是指其專業知識水平，另一方面是指其職業道德。目前企業部分會計人員由于專業知識缺乏，在會計核算工作中不能及時進行辨別和判斷，對會計內部控制執行過程中存在的問題不能及時發現。還有部分會計人員由于受到個人利益的驅使，置會計職業道德于不顧，縱容違規行為的發生，同時利用會計內部控制存在的缺陷和不足之處進行違法法紀活動，給企業帶業較大的經濟損失。由于企業會計人員素質較低，這對企業會計內部控制建設工作帶來了較大的影響，致使部分企業內部控制制度流于形式。另外企業會計內部控制制定外部監管不利也是普遍存在的現象，這也是導致企業資產流失、費用失控、數據失真、違法違紀行為發生的主要原因。

二、完善企業會計內部控制的對策

加強對企業會計內部控制的重視程度。各企業負責人都應增強責任意識，高度重視會計內部控制，并根據本企業實際情況，建立或完善會計內部控制的工作機構職能，制定企業會計內部控制實施方案和管理制度，梳理風險管控流程，優化會計內部控制信息系統，加大會計內控績效考評力度，保證會計內部控制健康發展；要加強對員工有關企業會計內部控制的宣傳教育，努力在企業上下營造一種注重風險防范、強化責任意識、崇尚誠實守信、履行社會責任的企業會計內部控制文化，為全面貫徹實施企業會計內部控制奠定良好的環境基礎。

健全企業會計內部控制的組織結構。不同的企業，其會計組織結構不可能相同，關鍵是需要同企業組織結構協調匹配，并滿足企業會計核算和監督的需求。當企業發展到一定規模，應分別設置財務管理部門、管理會計部門、財務會計部門、數據處理中心及內部審計部門，各部門的崗位職責要明確。會計系統由財務總監或主管財務的副總經理管轄，并由內部審計部門負責審計。

建立和完善企業會計內部管理制度。企業應該建立哪些內部會計管理制度，各項內部會計管理制度包括哪些內容，主要取決于企業內部的經營管理需要，不同類型的企業也會對內部會計組織管理制度有不同的選擇。同時，要強化制度的實施力度，對于違反規章制度的員工，不論職位高低都應嚴肅處理，給預謀違反會計內部控制制度者產生警示。

加強企業會計內部控制過程的監督。企業內部監督機制是現代企業制度的固有組成部分，良好的內部監督機制是保障企業正常運轉的重要條件，也是建立現代企業制度的必要前提。因此，為了及時發現企業會計內部控制中的漏洞和隱患，并針對出現的新問題、新情況和會計內部控制執行中的薄弱環節，采取相應的控制政策，以期能更好地完成企業會計內部控制目標，各企業都應加強對本企業會計內部控制全過程的監督和評估。

注重提高企業會計人員的綜合素質。一是企業要加強會計人員職業道德的培養，教育會計人員樹立正確的職業道德觀，自覺提高職業道德修養，增強熱愛本職工作的意識，維護會計職業的尊嚴，合法合規操作會計業務，保持企業會計人員良好的社會形象。二是企業要針對會計人員不同層次的業務操作水平、專業技能水平和接受能力，提供各種形式和途徑的培訓。在培訓的內容上，必須結合企業的業務知識、業務技能不斷更新，重點開展會計理論與會計業務操作、會計法規制度與會計職業道德規范的培訓。

市場經濟的不斷完善，使企業的競爭環境越發的激烈，在這種情況下，加強

企業會計內部控制，這對于提高企業的經營效率，保證企業生產活動有序的進行都具有積極的促進作用，而且通過會計內部控制的實施，可能有效的提高企業的會計信息質量，確保了企業會計資料的真實性和準確性，為企業發展過程決策的準確性提供了重要依據。

（作者單位：哈爾濱市第二市政工程公司）