我國企業集團財務控制現狀分析及對策研究

李瑞青

摘要：企業集團這種經濟組織形式在我國得到了迅速的發展，已經成為我國國民經濟中的一股中堅力量。但是，目前我國企業集團財務管理水平明顯滯后于企業集團的發展速度，并且已成為制約集團內部管理完善的“瓶頸”。所以盡快提高我國企業集團的財務管理水平已是當務之急。

關鍵詞：企業集團；財務；管理；控制

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）09-0154-01

一、我國企業集團財務控制的現狀及存在的問題

（一）財務控制形同虛設，資產流失嚴重

由于治理結構不健全，不少企業集團在財務管理上過度分權，財務控制形同虛設，母公司不能從企業集團戰略高度來統一安排投資、融資活動，無力制約子公司的投資活動和融資活動，致使集團陷入盲目擴張、舉債失控的境地，加劇集團財務風險。同時，由于母公司缺乏有效的財務控制手段，子公司常常通過對外投資參股及新建企業，化大公為小公，不少管理人員甚至化公為私，內外勾結，將好業務轉出集團外，蠶食集團資產。

（二）財務考核指標不科學，財務信息虛假

企業集團的考核指標過于單一，片面強調速度指標和利潤指標，忽視對經營質量、經營效率和資金回收等重要指標考核，這給子公司會計造假提供了利益溫床，造成財務報告虛假成份大量充斥，甚至還搞帳外帳。企業集團中多層次的企業組織結構拉長了信息的傳遞行程，不完善的管理體制增加了信息虛假的可能性。

（三）缺少財務協調，不能發揮集團整體優勢

目前我國許多企業集團內部結構松散，缺乏凝聚力，尚未形成集團利益的整體意識，往往過于強調局部利益，集團財務控制沒有達到全局的高度。不少企業集團沒有在集團這一層次上建立整體財務戰略和財務監督，也沒有編制總括財務預算、進行全面財務分析、成立統一的財務結算中心，財務協調手段缺乏，很難使集團形成協同效應，發揮整體優勢。

（四）財務控制缺乏動態監控、全過程控制

目前我國企業集團的財務控制主要集中于事后控制，缺乏必要的事前預算和事中控制，許多企業集團在事前決策形成后，對于進一步的財務監控往往限于年度利潤規劃，滿足制定出全年的銷售收入、成本費用和目標利潤等總括指標，而沒有進一步將決策具體化，編制出月份、季年度財務預算以進行控制管理。因此，難以進行預算與經營業績的比較，這使得事中控制實際上無法落實。由于公司年終考核的需要，事后控制得到了一定的重視，但事前預算和事后控制兩者均十分薄弱，事后控制就未必有效。

二、加強我國企業集團財務控制措施

（一）建立健全企業集團各層面財務決策制度

企業集團財務決策管理過程通常涉及四個不同層面上的決策主體或財務機構：母公司董事會——集團財務總部——財務結算中心或財務公司——子公司財務部。應明確規定各層面的財務權限和責任，包括他們各自在籌資決策、投資決策、重大資產處理收益分配決策等各項財務活動中的權限和責任，以實現企業內部管理制度化和程序化。

（二）建立集中的資金管理制度

資金管理是財務管理的核心。它包括資金管理系統、籌資管理制度、投資管理制度等內容。

資金管理系統主要是對集團的資金使用過程進行監控，合理地籌集和使用資金，確保資金占用和資金成本最低，提高資金使用效率，保證集團企業的正常運作。籌資管理制度包括籌資審批程序、籌資方式、籌資總量、比例及用途等方面的政策規定。投資控制制度主要涉及母公司與子公司成員之間投資決策權利的劃分。

（三）建立全面預算管理制度

全面預算管理制度是建立在財務預測、財務決策基礎上的、實現事前控制的一種財務控制手段，也是國際上通行的強化企業集團內部科學管理的一種方法。財務預算管理是現代企業管理的必然趨勢和要求。企業實行全面預算管理，可以把握住資金流向、生產成本、投資決策等幾個關鍵點，使經營思路明晰，有助于決策理性化。財務預算管理科學，能更有效地加強母公司對子公司的控制。

（四）實行統一的企業集團財務會計制度

企業集團應結合集團戰略經營管理與自主理財需要，在執行國家財務制度的基礎上，制訂集團內部的財務會計制度，用以規范集團各層次成員的財務行為和提高集團財務信息質量，規范子公司重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，提高各子公司財務報表的可靠性與可比性，為集團財務控制提供強有力的信息支持與制度保障。

（五）建立規范的企業集團財務信息報告制度

企業集團要加強對子公司的財務控制，就要制定一整套明晰的可操作性的信息報告制度，包括財務信息質量標準、財務信息報告標準、財務信息報告內容結構、財務信息報告組織程序等內容，為集團領導及時掌握集團經營狀況的實時信息、實現事前計劃、事中控制和事后監督相結合的財務控制提供支持。

（六）建立完善的企業集團審計制度

在公司治理結構中，審計需求已不再是資本所有者的單方要求，而是資本所有者與經營者的共同意愿。審計的作用在于平衡不對稱信息、促使股東權益與經理人員利益最大化以及推動代理合同的有效實施。健全的審計控制機制是企業集團財務控制不可缺少的組成部分，是一種確保受托經濟責任有效履行的社會控制機制。

參考文獻：

[1] 胡逢才.企業集團財務控制[M].暨南大學出版社，2004.

[2] 劉秀平.集團公司財務管理模式淺析[J].商業經濟，2009（4）.

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