抓源頭、控過程、重結果，加強財務評價體系建設

文_國網江西省電力公司 劉 勇

傳統財務評價體系指標偏重單一的財務績效指標，評價手段也局限于事后結果的考核。近年來，省公司以提升集約化管理水平為目標，引入全過程管理理念，創新財務評價管理體系，建成以“抓源頭、控過程、重結果”為管理主線的財務評價閉環管理體系，將國網公司財力集約化管理要求進一步量化，并將其植入財務評價指標中，發揮財務評價源頭導向和抓手作用，協同“三集五大”體系建設。

抓源頭，強化評價指標體系建設

財務評價指標是源頭導向，在指標設計上，以國網公司資產經營同業對標指標為基礎，以財務績效與財務能力指標為提升，以輔助決策指標和定性指標為深化補充。建設后的財務評價體系加強了集約化管理導向，實現了與企業管理目標的有效聯動。

豐富指標體系的設計目標。指標體系在設計上堅持提升集約化和精益化管理水平原則：一是提升財務評價與公司目標的聯動性，促進向集約化運作轉變，發揮源頭導向作用；二是提高財務評價對公司戰略的敏感性，突出財務評價對生產經營的導向作用；三是從多個角度設置財務評價指標體系，滿足公司經營績效分析和輔助決策支持需求；四是夯實財務基礎工作，提升公司財務專業管理水平，提高財務人員專業素質，為提升集約化管理水平提供根本保障。

分類設計財務評價指標。充分考慮指標設計的時效性、易觀測性和可考量性，確保所設計的指標便于操作和管理。具體表現為在評價指標設計過程中，對指標的內容、層次進行深入分析和挖掘，再結合公司實際情況構建財務評價指標體系。定量指標方面，以國網公司資產經營同業對標指標為基礎，結合公司實際情況，針對經營管理中需重點關注和解決的問題，優化完善資產經營同業對標指標。定性指標方面，以突出財務管理性、提升工作主觀努力性、減少客觀性因素為原則，修訂每年財務管理定性評價、財力集約化管理、資產經營管理對標體系。

加強指標體系的系統性建設。零散孤立的財務指標分析價值不高，只有將孤立的指標組合起來形成體系，才能深刻、全面地反映公司經營管理中存在的問題。對此，財務評價指標根據數據來源的不同，分為純財務指標、純業務指標和混合型指標；指標主題是根據財務分析的目的類型，搭建相互關聯的財務指標體系，深刻反映公司經營管理過程中的各方面情形。

做好指標體系的導向化建設。根據國網公司年度財力集約化考評體系專業分值分布情況，并結合當年財務工作安排，公司將對供電類單位納入評價的預算管理、會計信息、電價電費、資金管理、資產產權、稽核評價6個專業的基本分權重設為15%、15%、14%、14%、28%、14%；對非供電類單位納入評價的5個專業（電價電費專業不評價）基礎評價得分，按實際分乘以100/86的權重調整為100分；年度總分=季度基礎分加權平均+鼓勵加分；鼓勵加分項滿分10分，對于典型經驗轉化、管理創新、人才建設等加分項中不具有對應工作內容的指標不予加分。

控過程，多維評價手段并舉

建成財務評價指標體系僅實現源頭導向作用，實施的效果還取決于財務評價的執行是否到位。為此，公司依托信息技術平臺，引入指標動態調整機制，同時借助對標排名、財務稽核、風險監控等多維評價手段，努力踐行財務評價過程，確保將財務評價指標源頭導向落到實處，切實提高公司集約化管理水平。

實施評價指標動態調整。在傳統財務評價工作中，指標體系相對固定，更新速度較慢。近年來，隨著外部環境變化的不斷加快，公司發展目標的不斷調整，傳統的靜態指標體系已經不能適應公司的發展需要。為此，公司建立了指標動態調整機制，以適應公司不同發展階段的需要。在篩選、甄別、歸納定量與定性財務指標的基礎上，以提升集約化管理水平為目標，實施財務評價指標體系的動態調整，從相關性、可管理性兩大維度對指標庫進行分析，確定每年的評價重點，有效銜接資產經營管理對標體系。

實施同業對標排名。借助同業對標排名，實施財務評價，包括資產經營、財務專業管理、財務工作三個方面的同業對標。資產經營同業對標方面，按照國網公司提出的全面拓展同業對標深度廣度的要求，深入剖析現狀、尊重實際、爭取突破，積極發揮資產經營對標對公司經營管理的源頭導向作用。財務專業管理對標方面，每年根據當前財務管理需要，設定財務專業對標主題，在基層單位范圍內開展對標工作，以經驗交流會的形式，組織各專業標桿候選單位進行經驗交流，通過講解演示，現場投票的方式決定管理專業標桿，入選公司典型經驗庫，發揮典型經驗的引路作用，在公司系統內營造“比、學、趕、幫、超”的良好氛圍。財務工作對標方面，加強財務工作精益化、標準化建設，維護財務工作秩序，夯實會計基礎工作，防范財務風險，提高工作效率。

實施財務稽核。構建財務稽核規則庫和財務稽核專家庫，依托稽核“雙庫”大力開展財務稽核活動，確保財務評價實施。在稽核過程中，公司要把握好兩個“結合”，即現場稽核與在線稽核、日常稽核與專項稽核相結合。其中，在線稽核工作的開展，依托公司一體化信息平臺，根據稽核規則庫所設立的規則，逐步建立常態化的在線稽核工作機制。通過在稽核系統中設置稽核取數關系及問題判斷標準，對各單位的財務和業務信息實施自動過濾、網上查證、在線分析，定期通報在線稽核情況及有關結果，實現過程、狀態的及時分析。

重結果，實現評價閉環管理

分析結果，持續改進財務評價。重結果分析是實現財務評價閉環管理的前提條件。公司牢牢把握集約化管理“橫向融合，縱向集中”特征，在分析過程中堅持做到“兩個深入”，即橫向分析延伸至業務前端，縱向分析深入底層責任單元，力求抓住本質，為財務評價其他業務環節工作奠定扎實基礎。注重將財務評價分析結果反饋至財務評價的各個業務環節，利用分析結果持續改進財務評價體系，實現財務評價的閉環管理。

考核預警，確保財務評價落實。根據財務評價的考評結果，公司對財務活動出現異常的基層單位發出預警，對財務稽核中出現問題的單位下達整改意見書，限期整改并反饋。同時將財務評價結果納入企業經營責任制、企業負責人業績考核、綜合計劃和財務預算體系，以確保財務評價的考評結果不流于形式，真正落到實處，并作為年度財務工作評先的重要依據，強化財務評價的抓手作用；通過分層次、分類別的督辦，確保財務評價落地。