企業內部控制與內部審計的問題及對策

王金震

摘 要：在企業實施管理的過程中，內部控制與內部審計發揮著重要作用，其不僅是管理內容的一部分，同時也是企業順利進行生產經營活動的基礎。本文針對企業內部控制和內部審計中出現的問題進行了探討，并提出相應解決方案。

關鍵詞：內部控制；內部審計；制度；體制

0 引言

隨著我國社會經濟的發展，企業的發展也日漸趨于多元化，越來越多的企業開始重視自身內部控制以及內部審計，并為此建立了完整的體系。但是，在實踐經營過程中，卻發現建立的體系往往與實際運營狀況完全不相符，這不僅浪費了企業的精力，而且影響了企業的運營。本文針對企業內部控制制度以及內部審計體系中出現的問題進行了探討，并提出相應解決方案。

1 在內部審計及內部控制過程中遇到的問題

（1）內部審計的性質不明確

在企業沒有把財產所有權以及管理經營權合并的情況下， 隨著企業發展的需要，必須不斷的改進經營機制和管理方式，并分解內部職能，為加強企業的經營管理，企業必然會采取一系列的措施，這就會促使內部審計的形成與發展。我國企業部審計體制的形成是在90年代， 但是由于當時的企業尚處于萌芽階段，沒有獨立運營的權利，更不是真正意義上的獨立的法人，當時的企業對于強化經營管理的的需要并不強烈，更遑論實施內部控制制度。所以，當時內部審計并不能發揮出實際的作用，而僅僅是作為一種行政命令的產物單純的對外向性服務加以強調，其存在僅僅是為國家審計服務。

（2）內部審計的工作范圍不廣

根據相關規定表示，內部審計的內容非常豐富，而不是僅僅監督檢查資金和財產的安全與完整。隨著市場經濟體制的改革， 不僅企業的經營規模得到了擴大，而且企業的生存環境以及投資主體都已經發生改變。企業要想在當前的市場經濟的環境中，取得有利的競爭地位，不僅要盡量避免在經營和投資遇到的風險， 還應該對財務的核算與管理進行加強，這樣才能讓企業獲取更好的經濟效益， 而這一切的基礎，都是要求企業將經營管理審計和經濟效益審計作為企業內部審計工作的重點內容。在傳統審計工作中，僅僅針對財務進行監督檢查，事實上，審計工作應該針對采購、投資決策以及管理效益等三個方面進行審計，企業應該將這個作為內部審計體制的發展方向[1]。

（3）內部控制體系不完善，執行力差

目前，大部分企業對于內部控制制制度未給予足夠的重視，所以沒有建立完善的內部控制制度，或是殘缺不全，或是內容與實際不相符。不僅如此，部分企業對于已有的內部控制制度熟視無睹，僅僅是為了應付相關部門的檢查和審計，做做表面工作，在實際經營過程中，一旦遇到問題就束手無策[2]。企業的這種態度，使得內部控制制度無法發揮出應有的作用，缺乏執行力。例如，曾經盛極一時的亞細亞集團，在經營管理方面創造了一系列的奇跡，比如首家設立迎賓小姐的企業，首家在央視打廣告的企業等等，但是就是這樣一家企業，最終卻是以倒閉結局，內部控制制度失敗就是致使其倒閉的主要原因之一。

2 針對我國企業內部控制與內部審計中問題的對策

（1）提高審計的實效性，并對公司內部控制環境進行完善

一家企業控制活動能否順利的進行，與企業的控制環境息息相關，如果企業能夠提高一個合適的控制環境，不僅能夠加強企業內部控制制度的執行力，而且對于企業實現經營目標和整體戰略目標同樣有著這重要的作用。控制環境受諸多因素的影響，一個合理的組織機構不僅要有股東會、董事會和經理班子，還應該建立監事會，其中，重大的決策應該由股東會決定，并對經營的過程進行監督，這樣可以避免流失資產。除此之外，分開企業的所有權以及經營權分離，對于企業來說，不僅有利于經營管理人員的選拔，而且可以讓經營管理人員獲得自主經營管理的權利；通過設立董事會以及經營管理機構，可以讓企業的管理和經營更加科學合理。例如，我國民營企業曾經出現了一家名為巨人集團是的佼佼者，該企業的崛起速度令人咋舌，但是其失敗速度也是快的讓人不可思議。巨人集團的資產高達幾億，宣稱其年產值有數十億，該企業總裁在反思失敗原因時曾說道，巨人集團的有所有權和經營權都歸通一個人所有，決策完全取決于個人，這樣會為企業帶來極大的風險。

（2）建立規范有效的內部審計系統

通過完善企業內部審計體系，可以讓企業內部控制得到加強。企業擁有規范的審計制度，就能以此約束審計人員的行為，從提提高審計質量，并完善審計理論。對內部審計人員進行職業道德教育培訓，普及國家審計準則，讓內部審計人員在審計過程中自覺遵守相關規定，規范內部審計工作的程序。企業對控制體系的完善必須建立擁有合理的計系統的基礎上，因為實施會計控制，是內部控制制度建立過程中至關重要的一個環節。國家對于企業管理體制的要求，已經逐漸轉變成要求企業依據會計準則，自行設計出合理的會計制度，設計內容不僅包括相關的會計賬戶和會計報表的編制說明，而且還包括會計處理程序對企業經營管理過程的具體規定，將抽象的內部控制方法和程序具體化，然后就可以融入企業的會計制度中。因此，必須首先嚴格把關會計憑證，完善企業內部控制體系，才能保證建立的會計系統科學有效，從而確保能夠取得真實有效的信息。

（3）結合風險評估，強化企業內部監督力度

在企業生存發展的過程中，面對各種各樣的風險，必須對其做出準確的評估，這樣才能減少風險代理的損失。風險評估不僅與企業的經濟環境和經營環境等因素有關，而且在評估的過程中，還應結合企業的經營目標以及財務等因素，這樣可以得出最準確的評估結果。為了充分發揮出內部控制制度的作用，除了要進行風險評估之外，還應強化企業內部監督力度。對于企業內部控制而言，內部審計不僅是其一部分，而且還能夠對其他內部控制環節進行監督。隨著內部審計在內部控制的監督過程中的作用越來越大，企業必須要對內審機構進行合理的定位。企業應該設立多個監視審計部門，分工合作，各司其責，例如在股東大會和董事會之下設立監事會和審計委員會，在總經理之下設立審計部門等等。其中，在各職能部門中，審計部門的地位最高，對審計委員會的業務就是由審計部門負責，同時，審計部門還應對審計委員會作詳細工作報告。

3 完善內部控制與內部審計的意義

（一）有效的防范企業風險

內部審計有利于企業風險管理主要體現在以下四個方面：

（1）確保能夠獲取真實準確的會計信息。通過完善企業內部控制制度，可以將企業的生產經營活動狀況真實地反映出來，以便企業能夠及時的找出問題所在并對癥下藥，這樣就可以獲取真實準確的會計信息。

（2）有利于企業避免經營風險。針對企業運營過程中遇到的風險進行評估，可以更好的控制薄弱的經營環節，這樣有利于及時的預知并避免風險，對于企業而言，這是最后的風險防范方法。

（3）監督財產和資源。通過建立完善的企業內部控制制度，就能夠對采購財產物資等環節，進行有效地監督，這樣就可以避免財產和資源的損失浪費。

（4）通過完善企業內部控制制度，利用規劃會計和業務等部門的制度，以及相關的資料信息，可以加強企業生產和財務等部門之間的聯系，促進其工作上的配合，這樣可以充分發揮出各部門的作用，能夠促進企業的發展。

（二）完善的內部控制制度有利于企業的發展

內部控制制度與企業的發展息息相關，企業能否實現自身戰略目標，與其內部控制制度有著莫大的關聯。通過完善企業內部控制制度，不僅有利于企業的可持續發展，提高其長久價值，而且可以讓其管理水平得到提升。對于單位而言，內部控制可以幫助其獲取真實可靠的信息，這不僅可以使得單位管理層做出更好的決策，而且可以讓管理層監督運營活動，同時，還能有效的維護企業的形象。因此，企業要想求得發展，就必須建立并執行完善的內部控制制度。

4 結束語

綜上所述，不管了為了滿足自身發展的需求，還是為了應對競爭激烈的市場的需要，企業都必須對內部控制進行加強，完善其內部控制制度。為了能夠充分的發揮出其自身的作用，內部審計部門應該對以往的經驗進行總結，并尋求更加的方法，從而促進企業的可持續發展。

參考文獻：

[1] 吳荷青：內部控制制度緣何控制失靈[J].財務與會計（綜合版），2012（9）.

[2] 李曉慧：構建動態調整的內部控制機制[J].財務與會計（綜合版）2011（3）.