淺析集團企業全面預算管理的實施

譚雪平

摘 要： 全面預算管理是一種集團企業普遍使用的企業管理方法，由于集團企業具有一定的復雜性，使得全面預算管理顯得尤為重要。本文探討了集團企業全面預算管理中存在的一些問題，并對集團企業實行全面預算管理應注意的問題進行討論，進而提出相應的控制或解決的方法。

關鍵詞：集團企業；全面預算管理；實施

全面預算管理是圍繞著預算、控制、協調、考核等作為主要內容而建立起來的一套較完整的科學的對指標進行管理的控制系統，它往往依照企業自身所定出的目標，在經營、戰略、發展上有層次地分解后，下達到企業內部的每個經濟單位。在發達國家和一些較為發達的地區，大部分大中型企業都會對預算進行管理，近 幾年來，這成為了國際上比較通用的企業管理方法。這種現代的管理模式以及成功的經驗逐漸在我國企業中受到了重視。尤其是一些大中型的企業集團已經把全面預算管理作為企業加強中央集權的手段，對集團內部管理的開展有了重要的突破方向。

一、全面預算管理對集團企業的重要意義

集團企業內部開展全面預算管理，不僅和集團的戰略形成了對接，合理的安排了集團資源，使集團企業的資源能夠與戰略方向相符合，而且對于集團企業的運營管理體系來說，能夠合理的完善并實現了對預算責任單位的績效考評。集團企業的決策層能夠及時有效用地掌握各個下級單位的經營狀況。

二、集團企業全面預算管理的實施該如何著手

1.確立制定預算的主體，成立專門的預算管理機構

企業預算管理有著不同的職能：即為管理的決策與管理的控制，而不同的職能對預算的編制要求也是不相同的。如果依照預算合理分配部門的資金時， 各個部門就會在使用資金的時候有較大的自主權力， 而且可以控制更加多的資金流轉，故而有可能出現夸大該部門所需的資金，造成了資金的流失浪費。但是這和預算管理的本身意思是不相符的。就像制訂出的銷售預算， 企業間各種業務的職能部門因為其專業的分工不同一定會出現部門之間的信息不符合等情況，企業今后所有的銷售狀況都是由銷售部門掌控的， 假若僅僅為了促使預算管理所具有的相關決策功能能夠發揮最大地效用，作為銷售部門便會提供其掌握的所有的銷售信息，將其與之分享； 假若把業績評價作為標準的管理控制的職能要得到最大地發揮， 銷售部門將會有意地把之后的銷售收入放低其估算價值，故而對于該部門的業績將會得到好評。但是這些會使得生產計劃的預算變少，最終又會影響到企業的生產效率。

解決職能間、部門間矛盾的有效措施有以下幾點：（1）讓各部門都能夠參與到預算之中，促進信息的大范圍流動，使得溝通更加完備，故而有利于預算的可操作性和科學性的增大。（2）由于集團企業的預算和實施是由一些財務部門來執行的，使得預算的權威不斷降低，企業的預算受到了很大的約束力。建立專門的預算管理機構就顯得倍加重要。所建立的管理機構要由重要職能的部門主管來組成，堅持權威原則、全面代表的原則和效率原則也尤為重要，企業的最高領導是需要參與其中的，并且是最終決策權的擁有者。該機構所做的一切決定都要由企業的大局出發，并與各部門協商其共享信息，進而能夠使所有部門的基礎意見大致相同。然后制定出能夠實施的預算方案，但是制定的方案必須要經過所設立的專門的管理機構的審批才能接受所有的預算或預測數據。這個預算管理機構的職能不僅是預算的制訂，還有預算中實施、監督、調整等一些后續步驟。

2.對預算的制定流程進行規范，減少信息不對稱的影響

現在的集團企業一般有“自上而下”和“自下而上”兩種預算制定流程。但是兩者各有的弊端。前者是權威的制定和強制的制定，但是缺乏對基層有效信息的掌握，較容易脫離實際，不能發揮它的最大作用；而后者解決了偏離實際的問題，但是在信息的問題上卻又缺乏交流溝通。

預算制定的流程要科學的進行，有以下幾個簡單設計：首先由集團的預算機構提出關鍵的指標，例如：銷售量、售價、成本、目標利潤等等。這個環節是不需要確定數值的；接著要在該機構的指導監督下，要與其下屬的分公司以及其職能部門討論關鍵指標的問題，并力求達到一致的意見。隨后要由該機構根據此流程確定出總量的指標并進行初步的分解，下屬分公司則依據分解的指標制定出本階段的預算，然后交給集團預算管理機構審核匯總，最后按照這個編制全面的預算并發下去。

3.結合企業的發展制定預算，突出預算的重點

企業要遵循客觀及時的原則去制定預算。一般企業在建設初期，會投入較大的資本，資本的預算占了很大的比例，故而要加強對風險問題的關注：融資風險、投資風險等，都尤為重要。而在成長期中的企業，其產品已經被市場所接受，有了相應的盈利的能力，最重要的是市場的占有率和利潤的問題，故而要確立較先進的利潤水平和發展的目標。依據利潤水平對收入進行確定、控制好成本，并制定出好的整體預算方案。快速發展或成熟期的企業，在市場上一般比較穩定，利潤的增長也呈緩慢趨勢，對成本的控制則成了預算的重點。在這個時期就要更為注意控制其成本的開支。企業經營性的現金流入要有一定的盈余，作為能夠獲取到資源和新的經濟增長點的資金積累。與此同時，資產的質量需要更加嚴密的關注，這是可以為資本調整結構和資本市場運營創造條件的重中之重。

4.關注預算信息反饋，建立反饋系統，監管預算的落實情況

集團企業要建立預算信息反饋系統。（1）要制定嚴格的預算執行制度，在企業確定好預算目標之后，將此視為全年的經營管理活動的指導方向，建立起預算責任制度，實行分開負責，統一管理出自上而下的人人有責的責任網絡。同時要遵循權責一致、可控責任、高效運行的原則。（2）建立用以保障預算信息反饋系統的嚴格的匯報制度，運行相關的信息來監控預算的施行狀況，并及時向上級作出匯報。對反饋預算執行中所出現的問題要及時的分析其中的原因，故而提出相應的改進的建議，保證企業可以全面順利的執行完預算。

5.考核獎評是督促激勵員工的最好方法，能夠保證預算目標的提早完成

對預算的完成情況進行考核，是預算管理中十分關鍵的職能之一，也是能夠最終控制全面預算管理工作的重要環節。為了保證全面的預算目標能夠順利達成，必須重視預算工作的本身。其中全面預算考核的建立、激勵員工機制的建立，都與此息息相關。實行激勵與約束相關聯的機制，具體量化獎勵懲處的方案尤為重要。

考核要將下發的預算指標任務作為依據，秉持公正、公平、公開的原則。并且廣泛地收集資料進行科學的分析，如實的反映預算執行的狀況，找到形成偏差的因素，才能作出較為客觀的考核結論，并據此實行獎懲制度，繼而推動企業全面預算的實施和平穩發展。

6.關注制定與實施預算的過程中出現的問題

（1）企業目標是首要目標，預算目標不能超過企業目標。有計劃有要求地實行預算，把握好預算的控制力度，靈活的發揮預算的作用。

（2）預算的制定要簡單明了，切忌過于細節化過于繁瑣。預算的細化程度需要結合各個部門的實際狀況分析后制定，過于細節化或者過于繁瑣化都會事預算名存實亡。

（3）切勿因循守舊，過于依靠歷史的數據。提高預算的科學性和精準性，采取有效的辦法避免出現故意擴大預算的數據，減少人為原因的影響。

（4）預算數據不能一成不變。外在的因素會使預算產生重大的變化，切實的保障預算的順利實施，根據情況適當的修訂、調整預算計劃，實現預算的目標。

三、結論

集團企業要結合實際情況處理全面預算問題，在實施的過程中所出現的問題也要及時的解決，實現企業的最大化的價值。并發揮全面預算管理在企業中的關鍵作用。

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