淺論如何做好內部審計工作

李逸清

摘要:內部審計是內部控制的一個環節，是組織內部監督的重要組成部分，也是內部控制的再控制。內部審計工作做得好，對組織加強管理、堵塞漏洞、提高效益等工作，都具有十分重要的作用。

關鍵詞:內部審計內審前提

目前內部審計工作還面臨著一系列的問題，一些內部審計人員受傳統審計觀念的束縛，認為審計就是查賬、就是收繳違紀款項、就是維護財經紀律。 面對存在的問題，只有想辦法作出實實在在的工作成績，讓領導和群眾很直觀地看到內部審計工作的價值，讓被審計單位切實感受到內部審計對其工作的幫助和促進，才能得到領導的重視被審計單位的主動配合。具體應做好以下幾個方面的工作。

一、領導支持是做好內審工作的前提

一是要主動宣傳工作。內部審計人員要通過一切手段和途徑大力宣傳國家關于內部審計工作的規定和法規，向各級領導宣傳內部審計工作在增加本單位價值和提高運作效率方面所起的重要作用，使其認識內審、理解內審，進而信任、支持內審。二是要主動匯報工作。內部審計人員要主動向領導提供經濟法律咨詢，當好領導的執法參謀；主動為本單位轉換機制出謀劃策，向領導提出積極進諫；主動及時地向領導反映審計中遇到的問題，征求領導解決問題的意見。三是要主動反饋信息。主動從單位內部管理方面最薄弱而且最容易整改和見效的環節摸清情況，向領導反饋信息，提出可行性意見，供領導科學決策。四是要主動開展工作。主動圍繞本單位的中心問題開展工作，對違反財經紀律的現象主動出擊，取得成效，以取得領導的信任和支持。五是注重發揮審計職能和專業優勢。樹立科學的審計發展觀，就是要全面履行《審計法》賦予的職能，就是要將事后與事前、事中審計有機結合進行，建立從源頭預防腐敗的約束機制。圍繞領導需要了解、解決和決策的問題，卓有成效的開展內部審計工作，想領導所想、急領導所急，真正成為領導的參謀和助手。總之，只有有作為，才能有地位，內部審計如果能充分發揮監督與服務的功能，真抓實干，不斷降低和防范各種內控風險，為單位的持續健康發展起到“保駕護航”的作用，領導自然會信任和支持。

二、機構落實是做好內審工作的基礎

目前，我國有些單位設有內部審計機構，但基本上都處于與其他職能部門平行的地位，有些單位甚至還沒有專職的內部審計機構，這就無法保證內部審計的獨立性、客觀性及權威性。因此，必須設立獨立的內部審計機構，配備專職內審人員，認真履行內部審計職責。對于資產數額大、下屬單位及人員多的政府部門，應根據需要設置獨立的內審機構，配備專職內審人員，其它目前尚不具備獨立設置內部審計機構的單位，則應根據需要授權本單位財務部門之外的內設機構履行內部審計職責，其人員可以兼職。同時，鑒于內審工作的特殊性和獨立性，必須實行雙重管理。首先，改善內部管理。正如一個人不能既當運動員又當裁判員一樣，分管財務工作的領導同樣不宜兼管內審工作。內審工作主要是對單位財務工作審核檢查，確定其合法性、合理性、有效性和經濟資料的真實性、公允性的經濟監督和經濟評價活動，內審工作與財務工作是相互制約的。因此，內審工作不能附屬于財務工作領導，一定要有自己的單線領導，保持其一定的獨立性。其次，實行垂直管理。內審人員的資質必須由上級內部審計業務部門參與考核；內審結果及整改情況除向本單位領導匯報外，必須同時向上級內部審計業務部門匯報；內審人員調崗必須向上級內部審計部門報告并詳細說明其相關原因，并經上級內部審計部門同意，從而解決內審人員后顧之憂，確保內審工作的獨立性、系統性、權威性。

三、制度建設是做好內審工作的根本

加強內審工作的制度化、規范化建設是現代內部審計的一種重要理念和方法，是規范審計行為、提高審計質量的關鍵和必須，而規章制度的建立與健全則是加強內審工作制度化、規范化建設的前提和基礎，是一項關乎內審工作能否順利開展并充分發揮其作用的基本建設。一是要依法制定、合法合規。制訂內審制度和規范時，必須依法辦事，以法律法規為依據，比如內審職能、職責、權限和監督內容、范圍以及工作程序等必須符合相關法規規定。二是要積極穩妥、審慎嚴謹。制度建設是一項嚴肅而謹慎的工作，因此出臺一項綜合性的內審制度，都必須先試行，在試行過程中總結提高、修訂完善后再正式出臺。三是要理性貼切、易行適用。制訂內審制度不能生搬硬套、照貓畫虎，而一定要從本單位的實際情況出發，能夠滿足內審工作制度化和規范化的要求，有較強的針對性和可操作性，力求簡單實用，既有利于審計人員了解掌握和貫徹執行，保證審計工作的有序高效，也應使被審計單位和有關人員對內審制度有比較清晰明確的了解，有利于內審機構依法進行審計監督，開展審計工作。四是要相對穩定、適時完善。內審規章制度是審計工作實踐經驗的總結，要隨著形勢的發展和工作要求的提高，內審制度也必須隨之適時補充、健全和完善。既不能一成不變，也不宜朝令夕改、隨意變更，而需要保持制度的連續性和相對穩定性。五是要嚴格執行、有效實施。規章制度再好，但如果留于形式，那就失去了制度建設的意義，關鍵還要看制度能否有效地執行和落實。有了健全的規章制度，只能說是才做到了“有章可循、有規可依”，而更重要的則是要真正做到“有章必行、有規必依”，使內審規章制度真正成為相關人員共同自覺遵守的辦事規矩和行為準則，發揮其應有的約束和規范作用，這才是制度建設的根本所在。

四、明確目標是做好內審工作的起點

要做好內部審計工作，內部審計機構和人員首先必須清楚內部審計的職能是什么，明確內部審計的目標是什么。在開展內部審計工作時，從適應形勢發展和審計工作自身發展的要求出發，不斷研究新情況、解決新問題、采取新舉措。要瞄準與跟蹤國際審計發展的前沿態勢與成果，吸收學習先進成熟的經驗與做法。要深入開展理論研究，用審計理論指導審計實踐。面對越來越隱蔽的經濟違法違規問題，如果仍然依靠固有的審計方式、步驟，就無法將各類違法違規問題挖掘和揭露出來，這就需要審計人員開闊視野，創新審計方法和技術，提高技能。在審計方法上，積極采取審計抽樣、內控測評、風險評估、分析性測試等現代審計方法。實現由過去查錯糾弊的傳統審計方式向現代審計方式轉變；由單純財務收支型審計向財務收支與績效審計相結合型審計轉變。同時，注重預算執行審計與專業審計、經濟責任審計與專業審計、財務收支審計與績效審計、事后審計與事前事中審計有機結合，減少重復審計，活化審計成果，提高工作效率。在審計技術上，則要積極推行計算機輔助審計等先進的審計技術手段和辦公自動化，借助計算機“翅膀”，實現審計工作的新飛躍。

在開展內部審計工作時，應選擇最能直觀體現內部審計工作價值的審計項目作為內部審計工作的切入點，通過審計能夠直接為組織帶來增收或節支的項目就是最佳的選擇，能直觀地顯現出內部審計工作的價值，較快引起領導的重視，從而為將來更好地開展工作能奠定良好的基礎；其次要選擇重點開展內審工作。內部審計機構和人員必須緊緊圍繞組織的中心工作，選擇領導重視、職工關注的對組織管理水平和經濟效益的提高影響重大的熱點、難點問題作為審計工作的重點。此外，內部審計人員還要深入調查了解被確定為審計工作重點的審計對象的具體情況，開展有針對性的審計項目，使內部審計的作用得到更好的發揮。

五、提高素質是做好內審工作的保證

任何一項內部審計工作，都需要內部審計人員來具體負責完成。而能否保證審計工作的質量，有效防范審計風險又取決于內部審計人員綜合素質的高低。

這就需要為內部審計人才的成長創造良好的環境，給內審人員提供充分的職業培訓，以勝其工作。積極推行內審人員持證上崗制度，提高行業準入資格門檻。建立激勵和約束機制，形成充分發揮人才作用、促進人才成長的環境，使內部審計人員樹立責任意識和危機意識，促使審計人員自覺學習各種知識，自覺提高自身素質。通過報銷學費、報名費等方式．鼓勵審計人員提高學歷層次。參加審計、會計職稱考試和CPA等資格考試。建立一支精通審計專業知識、熟悉經濟法律法規、掌握計算機應用技術、具有良好職業道德修養和素質較高的專業審計人員隊伍。

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