淺談大型國有施工企業集團全面預算管理及其信息化

樊敏佶

摘要:當前大型國有施工集團面臨的經營環境日趨復雜，行業競爭加劇，全面預算管理作為一項重要的企業管理方法和實現企業經營目標及戰略的重要手段被引入。本文從全面預算管理對大型國有施工企業集團的意義出發，分析了實施全面預算管理過程中存在的問題，并提出了全面預算管理信息化建設的相關建議。

關鍵詞:國有施工集團全面預算信息化

對于一個大型國有施工企業集團來說，由于多種原因影響，通常會存在著先有子公司后有集團母公司，下屬子企業眾多，企業集團中企業級次多，外地分支機構多，各下屬企業之間經濟往來多等特點，這些特點往往會造成集團公司和子公司之間業務經營資源、信息擁有等不對等的情況，從而給集團母公司在對各子公司管理控制中帶來難度，使整個集團內資源無法達到最優配置。全面預算管理作為一項重要的企業管理方法和實現企業經營目標及戰略的一種重要手段被引入，這不僅僅是國資委對國有企業的要求，同時也是大型國有施工企業出于自身提高管理水平，優化資源配置，全面落實集團戰略目標的需求。

一、全面預算對施工型集團企業的意義

從一個大型國有施工集團企業的角度來看，國有企業正走向市場化、證券化，面臨的經營環境日趨復雜、行業競爭加劇，從施工上來講，它所面對的不可能是單一種類的施工項目，可能是大到幾十億的市政工程也可能是小到幾百甚至幾十元的燃氣管線工程，各種性質的工程，施工周期長短不一，工程要求差異性大，所在地域跨度廣，盈利能力不經相同，面對業主要求千差萬別，不確定因素多，成本控制難度大，沒有一個科學合理的整體安排，容易造成集團內資源浪費，使企業在市場競爭中處于不利地位。

施工行業中從業人員特別是一線從業人員的文化程度普遍不高，管理意識薄弱，全面預算管理作為一個跨整個業務鏈的管理手段，能使大部分員工參與其中，結合績效考核機制，在企業經營中逐步形成人人參與預算，參與企業管理，關心經營的氛圍，從而提高集團內合力控制成本的意識，有助于提升企業盈利能力。

全面預算從編制到執行的過程也是一個信息收集過程，從編制過程來講，就是一個通過對預算年度經營環境信息進行市場分析，作出經營預期制定年度目標的過程；從執行過程來講，則是一個對制定時預測信息準確性的驗證，同時也是對為完成預期目前所實施的管理方法有效性的檢驗；從整個集團來講，這些信息在集團平臺上所呈現出的有效性管理經驗可以在各成員企業間進行交流推廣，有利于提高集團整體管理水平，同時集團母公司掌握這些信息后，能更準確分析集團情況，為更科學地制定戰略目標和確定考核指標提供依據，提高對各成員公司的管理控制，使整個集團內資源達到更優配置。

二、全面預算管理過程中存在的問題

國資委在2011年下發通知要求國有企業推行全面預算管理，經過幾年的管理實踐，在企業落實戰略目標，加強集團內部管控方面發揮了重要作用，同時也創造了良好的經濟效益，但隨著內外部環境變化和管理要求進一步提升，也突顯出一些問題，表現為以下幾方面：

把全面預算誤認為財務預算，部門間信息不對稱，業務部門參與力度不夠。在企業中財務部門是大量數據的歸集和反映部門，很多預算目標又是以財務指標來確定的，因此在集團中財務部門往往承擔著各自成員企業的全面預算匯總編制工作，這種與業務部門的信息不對稱，同時也使其他部門造成一種誤解，全面預算管理是財務部門的一項業務內容，圍繞財務進行，也就是財務預算，這不僅縮小了全面預算全面的概念，同時也降低了其在管理中的權威性，業務部門的參與性低，特別是一些工程施工實施及工程管理方面的業務部門和組織，比較缺乏自身負有成本中心和成本管理控制職責的自覺性，無形中降低了預算執行力。

大型施工集團由于所承接的工程地域跨度大，分機機構多，造成預算相關信息收集需要跨地域，特別是在集團層面，需要層層匯總傳遞，往往在信息傳遞上就需要大量時間。在傳統模式下，很多成員單位使用的是EXCEL電子表格來完成預算編制、匯總和分析，靠人工記錄更新預算執行結果來監控，這種模式非但使預算管理部門人員在匯總編制預算時工作量巨大，同時由于EXCEL是一種開放式電子表格，在限制報表格式被修改、報表填入內容口徑統一和數據糾錯檢查上都比較難以控制，常常造成工作效率低下和易出錯。加之由于信息傳遞不及時，更新不及時，往往造成預算過程控制滯后，事中控制可能變成事后分析。

過程監控困難造成預算執行偏差無法及時發現糾正。施工集團中，一方面由于全面預算中的關鍵指標往往和績效考核相結合，集團的各成員企業對關鍵預算指標編制相對重視，但同時成員企業為了減輕經營業績考核壓力，常常在制定預算目標時采取夸大困難，少估收入，多估成本費用，從而達到降低效益考核指標值；另一方面，由于在傳統模式下，信息傳遞匯總中存在的種種問題，使集團層面對集團中各成員企業預算執行過程的監控帶來困難，不能及時發現問題，有時會使得預算執行結果偏離度大。

三、大型集團全面預算管理中信息化需求

對于處在日趨激烈復雜市場競爭環境下的施工企業來講，如何提高預算信息收集的速度、質量、據此及時正確判斷預測企業發展方向經營情況，提高集團內各業務條線參與度，加強管控，對于施工集團的全面預算管理水平提高尤為重要。隨著網絡技術及計算機技術的應用發展，為施工集團中的預算管理提供了信息化道路，建立和完善施工集團預算管理軟件系統是提高施工集團預算管理效率和質量的有效途徑和必要手段。通過建立預算軟件系統有助于將集團公司各部門、各成員企業在同一信息平臺上聯合成一個整體，提高各部門和條線在預算管理中的參與度，調動發揮各自職能，使資源更有效配置；可以大大減少施工集團內在預算編制過程中大量耗費的人力，減輕編制人員繁重的重復勞動，大大提升編制效率和質量；可以提高預算信息傳遞、審批、反饋的及時性；實現實時歸集預算項目實際發生情況，遇到問題及時給予預警提示，可以有效減少滯后現象，達到進行實時的事中控制預算的可能，實現預算分析過程中數據的準確性、及時性和預算查詢過程中的穿透性、連續性和靈活性；為施工集團預算的編制、執行、考核提供更便捷途徑和可靠數據依據，有助集團層面加強對各被投資企業的監管，提高集團整體管控水平。

四、全面預算管理信息化中需要注意的事項

(一)統一數據標準

信息化是一個系統工程，根本上是一個關于數據的工程，全面預算又是一個涉及集團內各部門各成員的管理工具，因此，實施全面預算信息化首先需要在集團范圍內統一所需收集數據的標準，保證集團內預算數據的規范化和標準化，避免出現在數據采集中由于標準不明確導致的數據不準確。

(二)明確管控重點

全面預算雖然具有全面性，但在管理重點上不能面面俱到，在施工集團內，各成員企業所承接的工程性質有很大差別，如有市政工程、管線工程、房地產項目等等，不同的性質形成不同特點，實施預算信息化需要針對集團內成員企業不同特點明確管控重點，確定與集團戰略目標、財務、經營狀況等管控重點緊密結合的指標，設定流程、設定預算偏離警示。

(三)制度保障，明確職責

信息化工程是利用信息技術對施工集團內全面預算管理的一次提升，引入管理軟件平臺后，對集團內預算管理體系必將有所影響，對管理體系進行再次梳理，將使預算管理這項先進的管理工具與信息技術這項先進的管理手段在施工集團內能更好融合，同時對相應的管理制度進行完善，形成新環境下的新制度，明確各責任主體在新體系新平臺下的職責，使之能更好地保障預算管理的各個關節和流程規范執行，從而更好地發揮出預算管理的整體效應，不斷提高施工集團的預算管理工作水平。

全面預算管理是一項重要的企業內部管理工作，在國有施工集團中進一步推進提升預算管理工作是一項具有長遠意義的工作，也是一項需要不斷思考不斷優化的工作，只有不斷尋找問題解決問題與新科技結合，才能形成一套更適合于企業自身特點更高效的管理體系，為施工企業在激烈的競爭環境中實現戰略目標保駕護航。

參考文獻:

[1]鄭玉堂.數據標準化與企業信息化[J].中華通訊,第24期

[2]于興濤.論施工企業全面預算管理[J].合作經濟與科技,2012

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