論企業(yè)會計內部控制措施及重要性

陳文秀

摘要:會計內部控制制度是企業(yè)發(fā)展壯大的重要因素之一，但是目前我國企業(yè)的會計內部控制制度存在許多的不足，企業(yè)的發(fā)展造成一定的阻礙。本文主要分析了我國會計內部控制制度的現狀與存在的問題，并提出相應的對策與建議。

關鍵詞:內部控制制度問題建議

改革開放以來，我國的經濟取得快速的發(fā)展，社會經濟運行向良好的方向發(fā)展，但是經濟的快速發(fā)展的同時我國許多企業(yè)內部控制制度卻已經不適用于目前的經濟實際狀況。內部

控制制度與實際經濟的脫節(jié)使得我國企業(yè)會計信息存在會計信息真實性不高、內部會計人員造假、會計信息質量不高等問題，因此必須加強會計內部控制制度的完善，在吸收國外先進實踐經驗和結合我國實際經濟發(fā)展的情況下，制定適合我國國情的會計內部控制制度。

一、會計內部控制制度的概念

會計內部控制制度實質上是企業(yè)為了獲取更為可靠和真實的會計信息、提高經營效率、實現企業(yè)價值最大化的目標，企業(yè)管理者以資金運動為對象，制定的貫穿于企業(yè)整個生產經營活動的內部控制體系，會計內部控制制度能夠幫助企業(yè)經營者對企業(yè)經營活動進行更有效的指揮和控制，對企業(yè)能否實現其價值最大化有著非常重要的影響。

企業(yè)在設計會計內部控制制度是必須遵循合法性、全面性、謹慎性、靈活性等原則。合法性是指企業(yè)制定所有規(guī)章制度必須符合國家相關的法律法規(guī)，在法律允許的范圍內，制定企業(yè)會計內部控制制度；全面性是指企業(yè)會計內部控制制度的設計必須貫穿企業(yè)生產經營整個流程，通過會計內部控制制度將企業(yè)經營管理各個方聯(lián)系起來，進行全面的企業(yè)監(jiān)督與管理，是企業(yè)經營管理不留空白與遺漏；謹慎性是指企業(yè)在制定內部控制制度時必須以減低企業(yè)經營風險為前提，將企業(yè)經營風險控制在可接受范圍內；靈活性是指，企業(yè)會計內部控制制度不是一成不變，應該隨著企業(yè)經營發(fā)展額需要和社會經濟環(huán)境的變化二改變。

二、目前企業(yè)會計內部控制存在的主要問題

目前我國各行各業(yè)的企業(yè)不斷發(fā)展壯大，在發(fā)展過程中絕大多數大中型企業(yè)都建立了會計內部控制制度框架，但是由于我國整體經濟發(fā)展起步較晚，在會計內部控制制度方面存在很多的不足。

(一)會計內部控制執(zhí)行力不強

完善的會計內部控制制度只有真正實施到實際工作中才會產生作用，也只有通過執(zhí)行制度才能檢驗制度的合理性與適用性。很多大型企業(yè)擁有者較為完善的會計內部控制制度，但是由于制度施行不到位，導致會計內部控制制度沒有科學得發(fā)揮其應有的作用。導致這種情況出現的主要原因是企業(yè)會計人員在工作中對會計內部控制制度認識不夠，在工作中為了節(jié)省時間、減少工作程序等原因自行跳過了會計內部控制制度的許多程度，導致會計內部控制制度形同虛設；其次企業(yè)會計人員權責不匹配，會計內部控制制度是通過權力與責任的分配對企業(yè)經濟業(yè)務進行控制，權責不匹配致使出現企業(yè)會計人員超越授權、濫用職權的情況。

(二)企業(yè)缺乏系統(tǒng)的會計內部控制制度

只有系統(tǒng)的、完善的會計內部控制制度才會最大程度的發(fā)揮其作用，目前我國企業(yè)雖然都制定了相關的內部控制制度，但是由于其缺乏整體系統(tǒng)的有效性。大多數企業(yè)制度的會計內部控制制度都非常簡單，沒有考慮企業(yè)整體的建設，而是將其分解到企業(yè)各項規(guī)章管理辦法中，未能形成一套系統(tǒng)性的內部控制系統(tǒng)。其次企業(yè)會計內部控制制度處于修修補補的狀態(tài)，哪里出問題就修正哪里，沒有整體的考慮企業(yè)經營活動，使得會計內部控度制度很多地方設置非常不合理。

(三)內部會計控制信息披露不夠

目前企業(yè)會計信息披露過程中存在的問題主要有以下幾點：首先，會計信息披露不夠及時，會計信息之所以能夠為企業(yè)生產經營提供參考的主要原因是其及時的反映了企業(yè)經營狀況，企業(yè)經營者能夠根據其提供的信息及時進行經營活動的監(jiān)控與調整；其次，會計信息披露的質量不高，信息過于簡單，會計人員沒有對會計數據提供的消息進行深層次的挖掘，只是停留在數據表面的信息；最后，會計信息披露范圍過于狹窄，直接影響了會計內部控制的有效性，同時我國大多數企業(yè)披露的信息沒有與國際會計準則一致。

(四)會計人員素質有待提高

會計人員是企業(yè)會計內部控制制度的主體，隨著經濟的發(fā)展我國會計隊伍不斷發(fā)展壯大，但是缺乏對會計人員專業(yè)知識、職業(yè)道德、思想素質等方面的培訓，我國會計人員的素質參差不齊。甚至有會計人員知法犯法，違反相關法律法規(guī)，在工作中弄虛作假，貪圖利益，使得許多企業(yè)為此遭受了巨大的損失。

三、完善會計內部控制制度的建議和對策

(一)建立系統(tǒng)的會計內部控制制度

內部控制制度是社會經濟不斷發(fā)展的產物，是企業(yè)管理現代化的重要手段。企業(yè)必須根據自身生產經營的實際情況，建立一套完整的、涵蓋企業(yè)生產經營各方面的會計內部控制制度，在設計時必須考慮制度設計的靈活性與可操作性。在制度制定必須符合實際業(yè)務操作的需要，明確各崗位在工作中的職責與權力。同時還應建立起有效的內部監(jiān)督與評價機制，及時對會計人員的工作進行監(jiān)督與指導。

(二)提高會計內部控制制度的執(zhí)行水平

建立科學有效的考核機制是提高會計內部控制制度執(zhí)行水平的重要手段。考核機制主要是對企業(yè)會計人員對制度的執(zhí)行情況進行考核與監(jiān)督，在此基礎上，對制度執(zhí)行過程中出現的問題與缺陷進行改進，通過獎懲制度進一步完善企業(yè)會計內部控制制度，使會計控制制度落到實處。

(三)提高對內部控制信息披露的要求

企業(yè)內部控制信息的披露有利于企業(yè)發(fā)現企業(yè)內部控制的缺陷與不足，有助于企業(yè)改進企業(yè)內部控制制度，更加科學的制度會使企業(yè)能最大程度發(fā)揮其生產力，同時也能提高企業(yè)會計信息的質量。

(四)重視財務人員的選擇和培養(yǎng)

財務人員素質的高低是企業(yè)會計內部控制制度能否有效實施的關鍵，因此企業(yè)在財務人員的選拔過程中必須同時注重專業(yè)知識水平和思想道德水平，只有高素質的財務人員，才能為企業(yè)帶來經濟效益。同時企業(yè)在經營過程必須重視企業(yè)財務人員的培訓，使其能力可以適應企業(yè)發(fā)展的需要，不斷的對其進行監(jiān)督和激勵，使之與時俱進并更好的為企業(yè)作貢獻。

四、結束語

隨著經濟發(fā)展，會計內部控制制度越來越受到企業(yè)的重視，目前我國企業(yè)的內部控制制度還處于發(fā)展階段，存在許多的問題，我們應該積極的學習西方發(fā)達國家的先進管理經驗，逐步完善我國會計制度，為我國企業(yè)的發(fā)展壯大提供堅強的后盾。

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