淺談如何實現集團公司的財務內部控制

黃玲

摘要:隨著時代的進步和社會經濟的發展，我國企業得到了迅速發展，企業規模越來越大，通過調查研究發現，對于大型集團公司的發展來講，財務內部控制往往起到了很大程度的制約作用；因此，在如今市場競爭激烈的今天，就需要構建完善的內部控制體系，促使集團公司獲得更好的發展。本文簡要分析了如何實現集團公司的財務內部控制，希望可以提供一些有價值的參考意見。

關鍵詞:集團公司財務內部控制實現

我國企業隨著經濟社會的發展，規模在不斷的擴大，形成了較為大型的集團公司，有著很多的下屬公司。企業規模越來越大，集團公司在對下屬企業進行管理時，就存在著一定的難度，那么集團公司就無法保證下屬公司提供財務報告的真實性。因此，要想促使集團公司的財務安全得到保證，就需要構建完善的內部控制體系。具體來講，可以從這些方面來進行：

一、組織規劃控制

組織規劃指的是嚴格控制企業組織機構設置以及職務分工的合理性和有效性；一般可以從兩個層面來理解企業組織機構，分別是法人的治理結構和管理部門的設置；從財務管理的角度上來講，就是對財務管理的廣度和深度進行控制和確定；我們又將組織結構控制來稱呼組織規劃控制，指的是控制企業組織機構設置的合理性。具體來講，組織規劃控制就是在單位組織機構中置入控制的功能，要保證權力不能夠集中于某一個部門，要分散權利，促使其能夠互相制約。具體來講，需要從這些方面來理解：

一是管理控制機構的設置：通過調查發現，有很多的上市公司都結合具體情況，對審計委員會、價格委員會等進行了設立，以此來對內部控制機制進行完善。在機構設置方面，并沒有統一的模式。比如，企業有著較大的規模，那么就需要進行價格委員會的設立；企業如果在采購價格方面有著較大的變動，那么就需要將集中采購方式應用過來。再如，企業有著較大的規模和較高的技術含量，那么為了更加透明的執行報酬計劃，進行嚴格的監控，就可以設立報酬委員會，來研究管理層持股及股票期權問題。

二是推行職務不兼容制度：通過調查發現，在上市公司中董事會和總經理班子人員往往比較重疊，那么就會出現嚴重的問題，一個人攬著大權，沒有清楚的職責權限，并且有些人身上集中了控制權、監督權以及執行權，這樣就無法更好的進行內部控制。因此，在進行內部控制框架體系的構建工作中，就需要將職務不兼容原則給推行下去。

二、授權批準控制

授權批準控制指的是嚴格控制職務分工，權力機構需要對相關業務經辦人員的職責范圍以及業務處理的權責進行明確規定，業務經辦人員只有得到了相應的授權，才可以對經濟業務進行辦理，并且這些經濟業務必須要在授權范圍內，對相應的責任進行承擔。

通常情況下，可以將授權批準控制劃分為兩種情況，分別是一般授權和特殊授權，一般授權指的是相關人員對正常范圍內經濟業務進行處理的權限，特殊授權指的是對超出一般授權范圍的特殊業務進行處理的權限。比如在對材料采購業務進行處理的過程中，如果材料采購業務的價值是一萬元以下，那么企業就可以讓采購員結合具體情況，來進行靈活處理；如果材料采購業務數值在1萬元以上，那么在采購之前，需要事先經過主管領導的批準。

在授權控制的過程中，需要對一般授權和特殊授權的范圍進行嚴格科學的確定，不能有過大或者過小的授權范圍，如果有著過大的授權范圍，那么企業領導就無法控制重要事務，導致經營風險的出現，對內部控制作用產生削弱作用。

三、會計系統控制

會計系統控制指的是采取一系列的方法和措施來嚴格控制會計的核算和監督系統，包括諸多方面的內容，如控制會計憑證、復式記賬以及會計賬簿等等。具體來講，企業需要嚴格依據相關的法律法規，來認真科學的記錄、歸集和分類會計主體發生的各項經濟業務，對會計業務的處理流程進行完善，將會計系統的控制職能給充分發揮出來。在企業的發展中，會計系統占據著十分重要的地位，它可以將一系列的信息給提供出來，如成本信息、營運信息、生產信息等等，因此，企業就需要采取一系列的措施，來對會計系統控制進行強化。具體來講，需要從這些方面來努力：

首先，結合公司具體情況，來對內部會計管理體系以及監督制度等進行健全和完善，對職責權限進行明確規定，促使其能夠互相制約和牽制；其次，對企業內部會計政策進行統一，以便更好的操作和執行；對企業內部會計科目進行統一，同時還需要對會計憑證以及財務報告方面的處理方法等進行統一規范，避免有問題出現，提高會計處理的質量，促使集團公司獲得更好的發展。

四、全面預算控制

具體來講，全面預算控制指的是結合預算，來科學合理的分配考核和控制企業內部各個部門、單位的各種財務資源和非財務資源，這樣可以對企業的生產經營活動進行有效的組織和協調，促使既定的經營目標得以有效實現和完成。

全面預算控制需要從這些方面來努力：首先是經營預算，這種預算主要是日常業務方面的，如銷售預算、生產預算以及人工預算和產品成本預算等都屬于這個方面的內容。其次是財務預算，主要指的是企業現金收支、經營成果以及財務狀況方面的，如現金預算、預計損益表等等。在這種預算方面，需要用價值量指標來將經營預算和資本支出預算的結果給有效反映出來。此外，還有專門決策預算，它針對的主要是一些長期投資，這種業務是不經常發生的，甚至是一次性的。

要樹立全面預算的基本觀念，首先是整體觀念，在編制的過程中，需要充分考慮企業的發展戰略目標和在各個方面的具體策略，對企業的組織架構進行調整，對部門職責分工進行明確，同時，要對工作流程進行完善。其次是全面觀念，在編制預算的過程中，需要將公司的經營目標充分納入考慮范圍，在編制的過程中，需要將資金預算作為基礎。并且要密切配合其他部門，對相互之間的權責關系進行明確。然后是計劃觀念，指的是要充分考慮各個部門的計劃，如業務發展計劃、專項計劃等。最后是責任觀念，各個部門互相協調和交流，對預算進行編制，并且對公司正式下發的整體預算進行認可，本部門要嚴格執行和控制預算。

在編制的過程中，需要做好預測工作，收集相關的材料；對組織機構進行健全和完善，對相關規章制度進行完善。在設計預算指標時，需要具有一定的高瞻遠矚意識，并且還需要留有一定的余地。

五、結束語

通過上文的敘述分析我們可以得知，集團公司的出現，對下屬公司的控制存在著較大的難度，并且也無法保證下屬公司提供財務報告的真實性和準確性，針對這種情況，對財務內部控制就提出了更高的要求，需要從多個方面來努力，采取一系列的方法和措施，完善相關的制度體系，來提高財務內部控制的質量。本文簡要分析了如何實現集團公司的財務內部控制，希望可以提供一些有價值的參考意見。

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