中小型制造企業內部控制問題分析與對策

楊應紅

摘要:改革開放以來，中小型制造企業在我國有了長足發展，成為促進國家經濟增長的一個重要因素。然而隨著其進一步的發展，中小型制造企業內部控制問題也浮出水面，一發不可收拾，嚴重限制了企業的生命力。面對市場經濟下激烈的競爭壓力，中小制造企業應該對企業內部控制問題加以重視，著手對其進行一場改革。

關鍵詞:中小企業內部控制問題對策

一、中小型制造企業內部控制的現狀

中小型制造企業憑借自身的優勢不斷發展壯大，成為國民經濟中一道亮麗的風景。它們生產規模小，但靈活性強，數量大，比重大，分布范圍廣。這些優勢使得中小型制造企業在發展之初顯示出活躍的生命力，但是問題也隨之而來，其中內部控制問題成為制約其生存發展的重要障礙。所謂內部控制，是指企業為了實現其經營目的，保證資產的安全完整，保證會計信息的正確可靠，保證經營方針的貫徹執行以及經營活動的有效性而在企業內部采取的自我調整，約束，規劃，評價和控制的一系列方法和措施的總稱。而中小型制造企業因在其內部控制上重視程度不高，而造成企業管理組織混亂，權力集中，有章不循，執法不嚴等問題更是層出不窮。因此，這要求管理者能夠發現企業內部控制的不足，從而找到相應的對策，解決問題，為企業的再次發展創造一個良好的內部環境。

二、中小型制造企業內部控制的問題

(一)內部控制制度不完善

中小型制造企業由于其本身的規模小，資金不足等缺點，在內部控制上沒有形成一整套健全的控制系統。企業內部缺乏一個從嚴密計劃到貫徹執行到嚴格控制再到有效監督這樣一個整體的框架。正是因為中小型制造企業缺乏完善的內部控制制度，所以制約了它們在其他方面的發展，最終喪失了在市場經濟中的競爭力。

(二)內部控制環境不佳

企業控制環境的好壞與企業效益息息相關。長時間以來，中小型制造企業將內部控制主要放在企業的管理控制及會計控制上，而對控制環境重視不足，例如管理者的意識凌駕于內部控制制度之上，權力集中現象明顯，從而影響了企業內部控制制度的貫徹實施以及實施的有效性，也影響了員工個人能力的發揮；或是企業的組織結構單一，管理者不能有效監控和檢查員工的工作。

(三)內部缺乏有效的風險管理機制

風險評估是內部控制的要素之一。中小型制造企業管理者對風險意識的缺乏，使得企業未能建立完善的風險管理機制，造成企業在經營過程中未能就某一項目進行風險評估，以及在風險發生的假設上，制定相應的措施。而只是盲目追求經濟效益，一旦出現問題，不能及時采取措施彌補，給企業造成重大損失。

(四)內部審計監督不利

審計監督不利是中小型制造企業內部控制的一個嚴重問題。之所欲造成這種現象，一是源于中小企業對內部監督的重視不足；再者是出于對成本費用的考慮，中小企業內部未能建立健全的審計監督機構，從而使得企業在經營過程中幾乎處于無人監督的狀態，并最終影響中小型制造企業的經濟利益。

三、中小型制造企業內部控制對策

(一)健全內部控制制度

完善的企業內部控制制度是企業發展的前提，只有在此基礎上，企業才能提高自身的競爭力，在市場經濟中贏得一席之地。中國有句古話說“沒有規矩，不成方圓”，汪中求在其著作《精細化管理》一書中也提到“制度重于技術”，這些都體現出完善制度的重要性。面對企業內部控制制度上的缺陷，中小型制造企業應在內部建立一個完整的控制制度體系，一方面可以從完善事前風險評估，事中控制和事后監督三個環節著手；另一方面也可以從完善控制環境，會計系統，控制程序等環節入手。

(二)創造良好的控制環境

盡管控制環境的好壞只是一個外在原因，但是外因卻能夠影響內因，例如良好的控制環境能夠加快事物的發展進程。而要創造一個良好的控制環境，中小型制造企業應做到：第一，對高層管理者的決策進行有效評估；第二，在企業內部建立有效的激勵獎懲機制；第三，完善員工職務升降的標準，做到公開，公平，公正；第四，完善企業組織結構，配合管理者對員工工作的監控和考核工作。

(三)完善風險管理機制

中小型制造企業由于自身因素的制約，不能正確看待對風險評估等一系列風險管理的資金投入。這種只顧眼前利益，不顧企業長遠利益的做法使得企業在經營過程中或盲目自大，或畏首畏尾。目前，各大企業內部或多或少都建有較為完善的風險管理機制，因此中小制造企業也應該了解當前的形勢，做到：強化企業管理者和其他員工的風險意識；加強企業的風險管理，建立風險防范機制，應包括風險預測，風險評估，相應解決措施等環節。

(四)建立完善的審計監督機構

企業的經營活動或者對內部控制制度的貫徹實施若沒有完善的監督，那么其效率則會大打折扣。有效的監督適有利于任何企業，單位的運營，上至國家政府，下至街道辦事處，都憑借有效的監督正常發揮其作用。所以，建立完善的審計監督機構對中小型制造企業來說，顯得尤為重要。為此，中小制造企業應做到：避免審計監督部門與其他部門有橫向或是縱向的聯系，保證其獨立性，使其直接對企業最高管理層負責；制定審計監督制度，使得審計監督有法可依；加強審計監督的執行力，不要讓監督成為一紙空文。

四、結束語

中小型制造企業在經歷過一個快速發展之后，迎來了發展的瓶頸期，這與外部市場經濟激烈的競爭環境有關，同時也與中小制造企業自身密切相關。因此企業內部控制問題成為阻礙其發展的重要因素。面對這一問題，中小制造企業除了需要進行自我反思之外，還應該借鑒國內外制造企業的管理經驗，根據自身的實際情況，在此基礎上加以創新，使之符合自己的要求，從而為企業注入新的生命力，保證企業在激烈的競爭中能夠迎風直上。

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