關于上市公司內控環境的思考

俞纓

摘要:健全的內控體系是上市公司應對風險、穩步發展的重要保障，而內控環境則是完善內控體系、提升整體效能的關鍵所在，本文首先對內部控制環境建設對企業發展的重要意義進行了分析，并針對上市公司內部控制環境建設中存在的問題，提出了具體的改進意見。

關鍵詞:上市公司內控環境強化措施

一、上市公司開展內控環境建設的重要意義

一般說來，企業的內部控制體系包括以下幾個要素，即控制環境、控制手段、風險評估預測、內控數據信息和監控活動等，其中內控環境是其他因素發揮作用的基礎，在控制體系中起到骨架支撐作用。若沒有一個好的控制環境，則各種內部控制手段難以實現協調作用，易于出現發展失衡現象。隨著我國市場經濟的快速發展，上市公司面臨著許多新的問題與困境，為適應發展的的要求，內部控制已由企業的一種牽制行為變為強化內部管理的關鍵所在，控制的目標、方法、手段逐步發展，不同方法的選擇和配合更為復雜，這就對控制環境提出了新的要求，上市公司必須對次引起足夠的重視。

二、我國上市公司內控環境建設中存在的問題

(一)公司管理層未對內控環境建設引起足夠的重視

當前，很多公司的管理層對風險的認識比較淺薄，將內部控制簡單的等同于獎懲手段，危機管理意識不強，難以認識到內部控制環境建設的重要意義，甚至一些公司還沒有形成獨立的內部控制體系。部分領導者更重視數據信息、績效測控等更為直接的控制手段，認為控制環境無關緊要，這就造成了內部控制體系建設的方向偏差。

(二)未能充分發揮內部審計監督的效用

內部審計監督是公司內部控制的重要組成部分，有利于及時的發現漏洞并予以改善。然而，在很多公司中，內部審計受到“人治”的掣肘，難以充分發揮其監督作用。另有部分審計人員自身業務能力不強，在崗位之上濫竽充數，使得內部審計部門形同虛設。

(三)人力資源管理工作存在漏洞。

我國的上市公司人力資源管理中廣泛的存在著兩種問題：其一，家族企業式的公司，人才選拔過程中重關系甚于重能力，在管理管理中程序性不強，難以實現人力資源的充分利用；其二，前身是國有企業的上市公司，人事管理策略仍沿用了國有企業的方式，并未根據環境的變化和公司的實際需求而進行相應的調整 ，易于出現消極怠工與員工流失的現象。

(四)組織機構監管不力

上市公司的內控機構的主要職能是監督管理企業的管理活動和內部控制行為，主要包括董事會、獨立董事、內部審計三個機構，然而由于目標設置不合理、體制構建不完善等原因，機構監管難以充分發揮其效能。三個主要機構的職能交叉嚴重，權責劃分不清，平日工作效率低，出現問題則互相推諉，無法形成科學的管理體系。

(五)未針對上市公司建立起完善的法律體系與監管架構

從整體上看，針對我國上市公司的法律制定起步較晚，雖然發展速度較快，但與市場的實際需求還不能做到完全匹配。上市公司通過發行不同類別的證券來獲取資金，但是針對投資者的制度保障還不完善，難以在發生證券侵權行為后劃定民事責任。國內整體制度環境的落后，也是上市公司內部控制環境建設發展滯后的重要原因所在。

三、完善上市公司內控環境的措施建議

(一)確立對內控環境建設意義的正確認識。

上市公司要自上而下的確立起對于內部環境控制重要性的正確認識，強化管理層的危機意識，使其樹立起防范風險、規避風險的意識，自覺在工作中注意內控環境建設，通過自身的行為，引導員工樹立起關于內控環境重要性的認識，并借助制度建設、信息傳遞等手段，明晰每個人在內部控制環境構建中所承擔的責任。

(二)強化內部審計的職能作用

首先可以在審計監督部門的職能設置上做文章，上市公司內部構建雙向負責和雙規管理的模式，將企業內部的經營管理工作，交付審計機構進行監督，而宏觀方面的監督職責，則由董事會之下的審計委員會來履行，具體的執行交由獨立董事完成，以保證不同性質管理活動的相對獨立性。

(三)人力資源管理工作注重以人為本

針對目前我國上市公司人事工作中普遍存在的問題，要在以下幾個方面加以整改：第一，人才選拔方面注重人才素質的同時也關注心理健康因素；第二，做好崗位分析，幫助員工明確自身職責權限，使其對自身職責和工作目標有一個清晰的認識；第三，獎懲制設計方面，要明確職務晉升與績效評估的關系，實現工作能力與崗位要求相匹配。

(四)切實發揮管理機構的監管作用

明確上市公司的發展目標在于實現投資者的經濟利益，通過劃分董事會與職業經理人的權限與職能，來避免人員構成和工作權限的過度重合，進而強化董事會在企業決策制定和監管方面的責任。另外，要設立獨立的監事會，并在財會制度上保證其工作開展所需經費，明確其監管權力，并在董事會出現監管不力問題時，進行嚴肅處理，追究責任。

(五)進一步完善針對上市公司的法律實施和司法救濟機制。

強化內部控制建設，不僅是上市公司自身的工作，也與國家的法律制度密切相關。應在原有制度框架的基礎上，針對上市公司法律實施中出現的問題對條例進行改進和補充，并加快構建司法救濟機制的步伐。學習西方國家的成功經驗，引進股東集體訴訟制度和代表訴訟制度，完善協商、仲裁、訴訟等多種糾紛解決途徑，為投資者合理保護自身權益提供便捷的法律渠道。

完善的內部控制環境，不僅有利于健全的內控體系的構建，也是提升企業競爭力、避免管理效能弱化的關鍵，對于防止內控手段失衡、控制制度運行不暢具有重要意義，上市公司必須對此引起足夠的重視，并通過多種手段加以強化。

參考文獻:

[1]楊海靜.上市公司內控體系的建設和完善[J].價值工程,2013

[2]繆艷娟.英美上市公司內控信息披露制度對我國的啟示[J].會計研究,2007

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