高速公路建設項目投資內部控制問題及優化措施探討

劉思彪

摘要:作為保障實現高速公路項目投資目標的有效措施，項目投資內部控制日益成為人們普遍關注的熱點。但是當前的高速公路建設項目投資內控工作還不是很完善，限制了高速公路建設的進一步發展。針對這個現象，本文對高速公路建設項目投資內控工作不太完善的地方進行了探討，并且在此基礎上結合筆者的工作經驗提出了一些具有針對性的優化方案，希望以此促進項目投資內部控制的更好發展。

關鍵詞:高速公路建設項目投資內部控制

高速公路是國民經濟基礎建設的重要組成成分，在現代運輸行業中具有舉足輕重的地位。但是建設高速公路的過程中要面臨復雜的建設環境和冗長的建設周期，因此各種高速公路建設資金被擠占、挪用、套取、截留的現象層出不窮，使高速公路建設資金管理面臨很大的危機。在保障實現高速公路建設投資目標的各種措施中，內部控制通過環境控制、活動控制以及風險評估等手段對項目投資進行控制和管理，是高速公路投資管理最基礎，也是最關鍵的手段。因而我們有必要加強對項目投資內部控制的討論和研究，以便進一步優化高速公路項目投資控制。

一、高速公路建設項目投資內部控制存在的問題及成因

高速公路建設項目是一項在相關條件和資源的約束作用下，為了對流量較大的公路運輸進行滿足而展開的耗時長、投入大、成本高的項目建設。由于高速公路項目建設是涉及面極為廣泛的一次性任務，項目實施過程中設計、勘測、施工、建設等各環節都需要首先經由主管部門的審批，其后才可以進行不同工種之間的合作，共同完成高速公路項目建設。當前高速公路建設在項目投資內控工作方面還有很多不完善的地方，主要表現在以下幾個方面：

(一)建設項目的內部控制環境存在諸多漏洞

在建設項目的內部控制環境方面，建設單位在內部控制結構的設置過程中并沒有遵照全方位、全過程、全員管理的原則，項目內部控制工作在施工管理人員眼中往往被看作財務部的工作范圍，這與高速公路項目建設投資內部控制的相關要求是相悖的。為了實現預定的內部控制目標，一般內部控制制度最先由財務部門完成制定，之后才被下發至各個科室。由于財務部門的人員知識結構和管理職權存在一定的片面性，這就導致在完成制定內部控制措施之后經常出現制度不切實際或者實施力度不夠的問題。在內部控制人員的素質方面，其大都知識結構狹窄，而且建設單位具有工作人員流動性非常大的特點，這些因素對于內部控制實施“軟環境”的建設都帶來了影響。

(二)內控的風險評估機制效果較差

高速公路建設項目具有非常大的環境可變性和非常長的建設周期，材料價格、通貨膨脹等因素都能夠對項目投資產生影響，容易造成項目施工計劃修改、成本增加、工期延長等現象，最終降低項目的經濟效益。所以，對于高速公路項目建設來說，完善投資內部控制，增強施工組織抵抗風險的能力，才能夠避免不可控因素對項目投資產生影響。不過在現有的高速公路項目投資內控體系中，對于全過程風險的管理大都還是依據主要負責人的能力和經驗進行的，沒有行之有效的風險評估體系，這就使得風險活動意識沒有得到施工單位的深入理解，使其對風險的評估產生偏差，對于項目投資風險不能進行科學的環節或規避，給施工單位的投資活動帶來損失

(三)內控實施方法不當，缺乏信息溝通和反饋

首先，高速公路建設單位對于項目前期的管理和控制不到位，由于受到現行管理模式的一定限制，項目投資決策過程很少有施工單位人員的參與，也就很難保證嚴密技術論證的開展。其次，建設單位缺乏全面的預算控制，執行與制定預算的人員沒有真正實現分離，沒有全員參與的意識，也不能夠對預算內部控制意圖進行充分的體現。最后，項目建設單位往往沒有“動態化”的成本管理思想，也缺乏變更工程的控制力度，不能保證項目建設資金全部得到合理規制與利用，也不重視項目后期評價，使項目的內部控制不能有效實現責任制的落實，嚴重影響項目投資內部控制體系的建立。此外，項目建設單位還缺乏信息的溝通反饋渠道，不能在信息傳遞的過程中打破不同部門之間的限制，導致項目內部控制制度被嚴重忽視，阻礙了內部控制目標的實現。

二、優化高速公路建設項目投資內部控制的措施

(一)大力創設優良的內部控制環境氛圍

高速公路建設單位內部控制目標的實現與否直接受到內控環境氛圍的影響，這是因為受到內部控制環境氛圍的影響，人的工作對內部控制手段能否落實以及落實效果的好壞能夠產生直接的影響，所以，在項目內部控制進行過程中，不僅要加強國家方面相關法律法規的建設力度，還要在施工組織形成優良的組織結構，對不同部門工作人員的權利與責任進行明確的劃分，同時對項目內部控制隊伍的建設也要加強。大力創設優良的內部控制環境氛圍，既要對施工單位的內控組織結構進行優化，還要對內控人員隊伍建設進行加強。要建立長期有效的聘任機制，將內部控制人員隊伍通過科學準確的方法進行培養，確保其能夠對項目投資內部控制要求進行滿足。

(二)建立科學有效的風險評估體系

內部控制的工作基礎就是風險評估，所以風險評估體系的建立對于項目建設的控制發揮著至關重要的作用。項目投資內部控制過程中的風險轉移、利用、控制、環節以及規避等內容能夠為建設單位的決策行為提供科學準確的依據。對于很長時間以來的項目施工單位采取經驗化風險評估工作的現象，高速公路應該盡快建立科學有效的風險評估體系，避免量化分析方法缺乏的現象長期存在。建立施工項目科學有效的風險評估體系，就要首先建立專業能力較強的風險管理機構，其次要結合項目實際，依據可比性、可量性、系統性以及客觀性等原則的指導，完善項目投資風險指標。在項目風險指標健全的基礎上，項目建設單位要通過對科學風險評估方法的運用，提高對項目投資內控風險評估的能力，使建設單位更好落實對于項目的科學管理。

(三)進行內部控制活動的全過程管理

為了達到最大化的投資內部控制效益，同時結合成本效益的思想和原則，建設單位要對內部控制活動的全過程管理進行加強。一方面，施工單位要對項目決策工作積極進行參與，參與其項目建議書的審查、可行性報告評審等工作。另一方面，對于招投標階段的全過程控制工作也要進行落實，防止不規范的現象出現。對于工程的變更控制還要采用“四方聯測”進行優化，依據縮短工期、節約資金、實事求是、先批準后施工等原則加強工程的變更控制，確保5%以內的變更申請誤差。除此之外，對于工程價款的支付要通過資金三方監管的制度來進行控制，還要加強高速公路項目投資評價，使監理單位與施工單位之間按照合同約定進行誠信評價。

(四)強化項目內部控制的監督檢查及跟蹤審計

在發揮項目建設內部控制功能的過程中，監督工作能夠保障內部控制的有效性，對于其中存在的缺陷能夠進行及時的糾改，還有利于營造項目內部控制的“軟環境”。要強化項目內部控制的監督檢查以及跟蹤設計，就要首先對內部審計的監督職能進行發揮，也就是審計部門要對項目的必要文件資料在工程管理環節結束后進行收集，同時對重點工程的內部控制執行情況進行驗證和復核。其次要對外部審計的跟蹤檢查作用加以強化，以便對內部審計職能所具有的不足進行完善。此外，還可以通過內部控制評估工作的開展，在施工單位樹立正確的內部控制觀念，進一步完善內部控制框架，確保項目投資內部控制工作切實得到優化，提高項目建設的社會效益與經濟效益。

三、結束語

綜上所述，為了對高速公路建設項目投資內控工作不完善的地方進行優化和解決，建設部門一定要做好內部控制環境的營造工作，加強內部活動全過程管理，同時加強內部控制風險評估體系及監督審計工作，這樣才能夠切實加強高速公路建設項目投資內部控制，避免投資管理或者決策失誤的現象出現，有助于實現建設資金的有效管理，創造高速公路項目建設經濟效益和社會效益的最大化。

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