淺談全面預算管理的內涵及實施要點

劉曉超

摘要:“一般”的財政是財政部在2006年底發布的，其中的關鍵指在企業全面預算管理的總體目標，本規范提供了制度的指導方針。這是我們在國內發展的競爭國際化的重要任務，在改革和發展中國企業。文章主要對全面預算管理內涵及實施要點進行闡述，希望對企業管理層實施全面預算管理工作有所幫助。

關鍵詞:全面預算內涵實施要點

一、 全面預算管理內涵

一個企業的管理體系有全面預算管理，戰略規劃，全面預算管理的業務目標等，進行層層分解，來實現全面的預算管理。全面預算管理是管理控制系統的指數，它是通過一系列的預算，控制，協調，為內容的評價方法，建立科學、完整的工程管理控制系統。通過這些方法進行相關職能部門的聯系，進行各責任單位的統一規劃，統一制定相同的目標，進行企業的戰略規劃管理，將各個部門和企業的戰略、經營目標等相聯系，統一管理是關鍵。能夠對相關部門的職責權限、經營的全過程進行管理控制，能夠對相關部門的績效進行考評等進行激勵考核的一種有效的管理系統。

在現階段的現代企業普遍采用新的管理模式，全面預算管理，是企業安全系統的策略，可以結合企業發展戰略配備相匹配的管理模式。全面預算管理是在著名的戴維管理奧利教授眼中的管理控制方法，它能夠將組織的所有關鍵系統融合的一些關鍵問題，保證管理的連續性，以上對全面預算管理的描述，分配資源，進行資源的衡量和監控管理，實行績效管理、經營管理，從而保證企業實現經營上的理念，戰略上的挑戰，確保實現最終的公司戰略目標。

合理配置資源，提高資源利用效率能夠全面發展企業的戰略目標。同時加強了企業內部管理，降低營運成本 ,并且在編制預算過程中通過資源配置發現問題，識別風險，在執行過程中做好事前控制，提高了風險預測管理。

二、實施全面預算管理需注意幾個要點

(一)領導重視，全員參與，以企業戰略目標為導向

管理層要有豐富的管理經驗和對全面預算管理理念有清晰深刻的認識，高度重視，廣泛宣貫，制定周密的整體戰略，統一指揮。整個企業全員行動，協作、聯動作戰，方可形成全方位、全過程、全員參與的全面管理系統。

全面預算管理要企業戰略目標為導向，否則就像無源之水，失去了全面預算管理的根本目的和意義。市場研究和企業資源的分析是關鍵，建立長期發展的戰略目標管理模式。要求企業戰略必須具有啟發性和可操作性，協調企業戰略與預算之間的關系必須清楚。

(二)全面預算管理模式及其選擇

企業可以選擇全面預算管理模式的四種模式，當市場的經濟形式已經成為成熟期的狀態時企業的全面預算管理主要是根據成本控制的起點出發，從相關利潤預算起點出發，當面臨全面預算管理是經濟衰退時期。

(三)全面完善企業的全面預算管理體系建立

企業建立全面預算管理體系是整個管理的基礎，只有建立了體系管理的模式，才能更快、更好、更有效的提升企業的戰略目標管理。

1、全面預算管理體系包括七大部分，之間相互銜接、相輔相成

(1)組織設置。建立預算管理委員會，給予一定的權威性和獨立性，使得對于集團企業來說預算管理委員會成為企業最高的權威機構，與企業建立核心的組織管理模式有兩種：預算管理與網絡有關的責任預算管理辦公室日常事務管理，在不同的商務等全面預算管理，又如各個部門、各單位的職權、工作劃分等。

(2)預算編制。全面預算主要包括資本支出預算管理等三個方面，預算和財務預算管理，三個方面是相輔相成的，要緊密聯系在一起的，是缺一不可的統一整體。預算的編制是結合，上部和下部橫向協調和管理的通信機制，該模型可以分散和集中統一管理相結合。當然，全面的預算編制工作還有更多新的方法即：零星基礎核算、滾動預算管理、彈性預算管理及作業成本法等形式管理。

(3)預算執行。在通過預算管理委員會的審批后，整個預算的執行是通過下面的各子公司和二級單位來實行的，但是下級的各子公司、二級單位等在執行預算的過程中要及時的向預算管理辦公室報送預算計劃的執行程度，及時反映整個預算執行的程度，為了保持和監督這種執行預算管理的程度，加大監督管理、保持審計工作的獨立性是關鍵，作為公司的審計委員會只作為執行監督的作用，不參與預算的編制工作，授權于公司的總經理。

(4)預算調整。預算的結果要根據實際的變化需要進行切實的調整改變，常規上一經確定不作調整，但是根據實際的需要要進行改變，有關鍵的部門、單位及時提出申請，根據相應的規程和制度進行審批管理，在審批過程中要嚴格的規范權限和流程。在這個過程中應當遵循原則是：預算執行的方向不能遠離企業發展和制定的年度預算目標，在方案的執行上、調整上要達到最優化管理，在調整中應注意預算執行相關的重要性，不符合傳統的重要內容，在預算內實現調整。

(5)反饋報告。作為系統的反饋報告應當包括以下內容：及時召開預算執行分析會議、全面的分析日常預算執行的情況、進行定期考核、審計，出具相關的預算審計報告等，其中要求的預算報告頻率也是不盡相同的，也是有所區別的。

(6)預算分析。通過對呈報上來的預算執行情況進行按季度和年度進行分析和評估管理，預算委員會要及時進行評估分析管理，針對其中實際發生的和預算計劃之間的差異，進行分析，分析其中有利和不利的因素，分析其中內在的聯系，并且及時進行措施的改進管理，最后進行預算分析和評估，研究形成差異的原因，并且提出相對應的改進措施是關鍵。

(7)績效考評。堅持考評的原則即目標原則、激勵原則、時效原則、例外原則、分級考核原則、可控性原則、全面評價原則、總體優化原則。

2、建立全面預算管理體系需注意的幾點

(1)強化組織領導管理工作，建立相關體制要求，進行職責權限設定、授權批準程序和工作協調機制。

(2)設計預算目標和指標體系要完整性，合理性，科學性，推動績效評估功能的有效實施。

(3)對每個崗位指標，防止預算的執行情況和對柱的基礎上和一個鏈接指標分解，匹配與績效考核體系，確保有證據。

(4)預算管理相應的控制和業績評價機制健全,預算調整權力要有相應的制衡機制,獎懲制度合理。

(5)建立健全報告制度，及時的將預算執行的內部情況進行反饋，保證預算執行的信息及時的傳輸到各個部門，做到有效的管理。

(6)加強預算執行與控制體系，評價過程改進和創新。在所有層次的關鍵績效指標和績效考核體系的建立，支付部門完成后的聯系等，各級員工完成企業的戰略目標等。

(四)加強信息化建設

統一規范財務軟件，充分的實現業務流程管理的模式，將業務流程和財務信息進行結合，一體化管理是關鍵點，要開發和引進使用ERP系統軟件，充分運用ERP后可以實現內部資源的整合，保證整個供應鏈資源，針對全面預算建立系統的供應鏈管理的重構和調整的模式管理，納入到ERP管理系統是關鍵點，才能剛好的發揮積極的作用，運用全面預算管理能夠提高企業的應變能力，理順預算管理的工作流程管理，是進行信息化的預算管理的發展方向。

(五)全面預算管理與精細化管理的聯系

作為一個整體的系統包括全面預算管理和精細化管理，體現了全面預算的特點，精細，精細化管理。兩者實施要相輔相成，銜接無縫，避免各自為政，各自搭臺。

三、結束語

總之，一句話，“分享權力下放的前提下的權利”，可以充分反映在全面預算管理，這是一種哲學的思維方式，它可以有效地進行資源配置，形成模式，分散管理，集中管理，以提高管理的效果，還可以實現集團公司的內部控制，開發組管理能夠使得企業突破現有狀態，希望本文對企業管理層深刻理解全面預算管理內涵,實施推進中抓住關鍵點,防范風險,取得全面預算管理的成功,有所幫助。

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