金融環境變化對商業銀行審計的影響

高方

摘要:隨著我國國民經濟的不斷發展，金融行業取得了很大進步，伴隨著金融行業對外開放的不斷深入，金融環境發生了很大改變，對我國商業銀行產生了深遠影響，尤其是在審計方面最為突出，審計內容、模式、范圍等都發生了很大變化，本次研究將從金融環境變化對商業銀行審計的影響出發，對商業銀行審計時應改進的措施進行深入分析與探究。

關鍵詞:金融環境商業銀行審計

隨著社會經濟的進步與發展，我國金融行業在國內外市場的影響下，金融環境發生了很大變化，在變化過程中，商業銀行的發展受到了直接影響，商業銀行審計工作面臨著新的要求與挑戰，充分把握金融環境的變化給商業銀行審計帶來的變化，對于商業銀行審計實行相應的改進措施具有重要的現實意義，是商業銀行面對審計時做好充分準備的重要前提，對商業銀行的健康發展起著至關重要的作用。

一、金融環境變化對商業銀行審計的影響

(一)商業銀行業務推陳出新

為了適應金融發展國際化的要求，我國商業銀行的相關業務不斷更新，例如理財、分期付款、逸貸等等。這些新推出的銀行業務在銀行內部控制工作方面比較薄弱，給審計工作帶來了很大壓力，另外，對這些新的銀行業務進行審計過程中，大部分審計工作人員自身的專業技能和業務素質不能夠適應新業務的審計要求，從我國目前的情況來看，我國的審計隊伍還不夠完善，還沒有建立起一支業務技能強、專業素質高的審計隊伍，審計人員缺少較高水平的金融知識和業務水平，很多審計人員工作經驗不足，即使是一些具有豐富審計經驗的工作人員，如果對于新推出的商業銀行業務沒有一定的了解，審計工作仍然無法順利進行。隨著商業銀行的不斷發展，新興業務的不斷推出，給審計工作人員與審計工作都帶來了新的要求和挑戰。

(二)商業銀行的中間業務日益突出

商業銀行的中間業務，也可以稱為表外業務，這種業務主要有：結算類、代理類、擔保承諾類等。據有關調查顯示，近幾年來，表外業務在國外的大部分商業銀行中的收入已經大大超過了銀行的表內業務。而現在我國大部分商業銀行的中間業務仍然集中體現在票兌、兌券、信用證、卡等方面，業務品種少，業務水平低下，業務經營手段單一。我國商業銀行長久以來的商業利潤都是集中產生于資產負債一類的傳統業務當中，隨著我國金融行業對外開發的不斷深化，在我國金融制度不斷自由化的背景下，我國商業銀行的中間業務成本低，收益高，風險小，這些都促使著中間業務將會成為我國商業銀行取得可持續發展的重中之重。但是雖然中間業務具有風險小的業務特點，但是并不說明就沒有任何風險，在發展過程中同樣存在著信用、市場、法律等方面的風險，在激烈的國際市場競爭中存在著很大壓力，也隨之出現了很多問題，我國的相關審計部門要加大對商業銀行這一部分業務的審計監管力度。

(三)商業銀行的國際化業務逐步增多

隨著經濟全球化的不斷發展，我國的各個銀行機構逐漸融入到國際金融市場當中，商業銀行的國際業務也日益增多，但是在商業銀行不斷擴大外幣業務的同時，也給商業銀行發展帶來了很大風險，由于很多商業銀行的沒有相應健全的體制和充足的業務經驗，致使很多不法分子利用銀行制度漏洞，套取資金，造成銀行的重大損失。因此，對于商業銀行中的國際業務審查成為了我國審計工作的重中之重，目的是有效地加強外匯金融業務的風險防范工作。

二、商業銀行審計時應改進的措施

(一)強化商業銀行日常監督，實行跟蹤調查

在我國實行統一審計的過程中，需要消耗巨大的人力、財力和物力。從而加大了審計成本，造成審計工作效率低下。針對這種情況，應該減少統一的臨時審計，增加對各個地區固有的審計單位實行小規模的定期審計。同時還要加強商業銀行中監督工作，設立審計情況的相關檔案庫，隨時監控商業銀行的業務經營情況。以便于我國審計機關對商業銀行發展中出現的問題進行及時把握。

(二)建立審計公告制度，確保定期抽查

我國的相關審計機關應該向商業銀行及時發布每個年度的審計工作重點和工作目標，使我國的商業銀行在發展業務過程中嚴格按照國家審計工作的工作重點進行銀行業務規范。與此同時，國家審計部門要對商業銀行進行定期抽查，對于出現的問題予以嚴厲查處，并予以公告，切實有效地對商業銀行進行審計。

(三)強化計算機輔助審計，加強信息溝通

在對商業銀行進行審計工作過程中，應該充分利用計算機使國家審計部門與商業銀行之間進行信息的溝通，可以運用相應的計算機審計軟件，及時發現審計中出現的問題，并進行及時溝通與解決，提高國家審計工作質量和工作效率，同時使商業銀行時刻把握審計結果，對銀行業務進行適時的更新與整改，促使我國商業銀行的規范化、合理化發展。

三、結束語

隨著我國社會經濟的不斷發展，對外開放的不斷深入，我國金融環境發生了很大變化，對商業銀行發展產生了很大影響，特別是在商業銀行審計方面更是影響深遠。我國商業銀行在國內外市場競爭中，面臨著機遇，更面臨著挑戰，商業銀行的審計壓力日益增加，本次研究通過對金融環境變化對商業銀行的影響出發，提出了商業銀行審計時應改進的措施，不足之處還望指正，希望可以為商業銀行審計研究貢獻綿薄之力。

參考文獻：

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