地方財政基本建設資金一體化財務管理探索

劉建軍

摘要:本文針對地方財政基本建設資金管理脫節問題，重點從制度建設脫節和管理信息系統建設脫節兩個方面進行了剖析，進而提出了以解決管理脫節為目標的，以制度建設一體化、管理信息系統建設一體化為核心內容的一體化財務管理新思路。

關鍵詞:財政基本建設資金財務管理一體化

財政基本建設資金支出往往占據了地方財政總支出的較大比重，因而其財務風險管控尤為重要，但由于該部分資金管理涉及的管理部門多、管理環節多、工程項目多、款項往來單位多等因素影響，財務管理上很容易產生脫節，導致一系列資金安全問題的發生。從各地財政基本建設資金管理改革實踐看，以體系化管理制度為基礎，將現有的、分散的業務管理信息系統整合，建立財政基本建設資金一體化管理信息系統，把管理制度固化到業務流程和管理信息系統上，是目前解決財務管理脫節問題的較好途徑。

一、地方財政基本建設資金財務管理的現狀

財政基本建設資金財務管理是一項系統工程，管理脫節是其面臨的最大的、最緊迫的現實。這種管理脫節具體體現在以下兩個方面：

(一)制度建設上的脫節

在實際工作中，財政基本建設資金相關管理部門在工程項目立項、工程管理、撥款管理、會計核算管理、決算管理等方面或者制定有管理制度、管理辦法，或者采取了一些具體管理措施，但這些制度、辦法、措施分散在各部門內部，未實現跨部門的銜接，存在制度間脫節，主要表現為：一是，制度建設不成體系，制度制定存在盲點，不同部門間的制度、辦法、措施存在沖突，資金管理形成不了順暢的嚴密回路；二是，由于各部門間制度、辦法的相互隔離，資金財務管理異常情況難以發現，或發現時間嚴重滯后，甚至諸如停建、廢建項目的清理、資產交付等業務無法知曉完整的操作流程和全部的管理要求。

(二)業務操作上的脫節

制度建設是管理的基礎，制度的脫節必然產生業務操作流程上的一系列脫節。在實際業務操作中，這種業務操作脫節主要體現在：一是，項目立項管理與撥款管理存在脫節。同一建設項目立項名稱與撥款名稱經常存在差異，未立項先建設、先撥款的工程項目時有發生，項目立項中的建設單位與實際辦理撥款手續的建設單位存在不一致。二是，項目撥款管理與項目會計核算存在脫節。撥款項目名稱與會計核算項目名稱不一致，項目撥款數據與會計核算數據有差異，撥款審核資料內容與入賬原始資料內容不銜接，撥款辦理人員與會計核算人員不銜接。三是，項目財務決算與項目會計核算存在脫節。撥款年度決算或竣工決算辦理人員與會計核算人員不銜接，撥款決算數據與會計賬面數據不銜接。

二、地方財政基本建設資金管理信息系統建設的現狀

上述財務管理脫節現象產生的深層原因是各業務管理部門間職責分工壁壘，信息技術的發展、各類管理信息系統的開發建設，為克服這種壁壘和脫節提供了新的思路和途徑，但是，在實際工作中，管理信息系統的建設同樣存在脫節問題，其具體體現在兩個方面：一是，管理信息系統建設分散。隨著信息技術的發展，根據需要，財政基本建設資金相關管理部門在管理實踐中，已建立起各種專門的管理信息系統，例如，合同管理信息系統、撥款管理信息系統、賬務核算信息系統等等，但這些系統的建設或者是適應本部門業務管理的需要，或者是適應某個業務環節的管理需要，系統建設點裝分散于不同部門內或一個部門的不同業務機構內。二是，管理信息系統間基礎數據口徑不一致。正是由于現有的管理信息系統適應個別管理需要建立的，因此，各系統內基礎數據信息也是個性化的，不同部門或不同業務機構間的基礎數據信息呈現較大的差異，例如，同一工程項目名稱、施工單位名稱等等存在不一致，這種基礎數據口徑的不一致必然導致數據無法銜接共享，也給各方數據核對帶來困難。

三、一體化財務管理的主要做法

實踐證明，財政基本建設資金財務管理離開了一體化，就無法徹底解決管理脫節問題。一體化財務管理的目標就在于：一方面，實現各相關部門管理制度的銜接整合，做好體系化管理制度建設；另一方面，將分散的管理信息系統銜接整合為一體，實現整個系統基礎數據信息口徑的統一一致，實現各系統數據信息的融合共享，同時，將業務管理制度、辦法和措施固化到管理信息系統上，固化到業務流程上，通過管理信息系統辦理資金管理各環節業務。本著這兩個目標，一體化財務管理需從兩個方面進行。

(一)做好管理制度的體系化建設，率先實現管理制度一體化

制度建設的體系化是一體化財務管理的先決條件和建設依據，管理制度的體系化建設需要做好三個方面的工作：首先，要打破管理部門間壁壘，對工程項目立項、撥款、核算、決算、交付資產等全過程的業務管理活動、財務管理活動進行系統、統籌規劃，徹底消除制度盲區和沖突，將原有的分塊、割裂的管理制度、辦法和措施進行有機整合，以體系化的管理制度來提高業務的統一性和銜接性；其次，建立財政、審計、建設單位等相關部門的聯動、協調機制，將各管理部門工作進行有機銜接，形成各部門工作合力，及時協調解決制度運行中出現的問題和特殊情況，建立起管理制度的自我更新、完善機制；第三，建立嚴密的對賬機制。對賬工作是制度的自我檢查機制，對賬涉及各管理部門，也涉及工程項目施工單位和供應商，具有較大的復雜性，很難完全把對賬制度固化到管理信息系統上，因此，必須把對賬機制的建立作為體系化制度建設重要內容和特別內容，用對賬串起資金運行的各環節業務，依靠對賬發現問題、解決問題。

(二)做好管理信息系統的整合，實現管理信息系統一體化

管理信息系統一體化是制度一體化的載體，沒有管理信息系統的一體化，制度一體化就無法落到實處。管理信息系統一體化建設重點需完成五個系統的整合：首先，完成工程管理部門項目管理信息系統與財政部門撥款管理信息系統的銜接整合。工程管理部門是項目管理、合同管理的責任部門，財政部門是資金審核撥付的責任部門，項目管理信息系統及合同管理信息系統與撥款管理信息系統的銜接整合，解決了實物管理與資金管理的銜接問題。其次，實現財政部門撥款管理信息系統與國庫集中支付系統的銜接整合。撥款管理信息系統是對工程項目資金撥付的審核審批系統，國庫集中支付系統是對資金的審核撥付系統，通過兩者的整合銜接，審核批準撥付數據直接形成具體撥款數據，解決了資金計劃撥付管理與實際撥付管理的銜接問題。第三，實現國庫集中支付系統與工程管理部門會計核算系統的銜接整合。國庫集中支付系統是資金支付的管理信息系統，會計核算系統是記錄資金收支情況的管理信息系統，兩者整合實現了從資金到賬務的銜接，確保了撥付多少資金就入賬多少資金，解決了資金管理到賬務管理的賬實相符問題。第四，實現會計核算系統與竣工決算系統的銜接整合。竣工決算系統是管理工程項目竣工工程收支和資產移交等業務的管理信息系統，該系統綜合記錄和反映工程項目最終的資金管理和工程管理成果，會計核算系統與竣工決算系統的整合，解決了工程項目賬務管理與竣工管理的銜接問題。第五，在完成上述五個系統銜接整合基礎上，建立橫跨各系統的綜合數據分析系統。該系統主要功能是將各系統內相關聯的數據按需要進行抽取、歸類和匯總，一方面提供統計、報告所需的各類表格及數據，另一方面，更重要的是對各系統數據進行橫向、縱向比較核對，對各管理信息系統間數據信息準確一致情況進行及時反饋。

建立在管理制度一體化和管理信息系統一體化基礎上的一體化財務管理，從根本上提升地方財政基本建設資金財務管理的方法手段，實現了工程項目從工程實物管理到資金撥付管理，到會計核算管理，到竣工決算管理，到統計分析報告等一系列業務工作的軟件系統內辦理，實現了各環節業務管理、業務操作的環環相扣，實現了各管理環節、業務環節基礎數據的統一、一致，實現了各管理環節、業務環節數據信息的融合共享。