談會計電算化內部控制存在的問題及對策

喻義亮

摘要：在會計系統中，會計電算化的出現以及普及使得人類實現了“以機代人”的設想。本文分析了會計電算化所帶來的優勢以及存在的問題，指出如何在提高會計處理的及時性、準確性的同時確保會計電算化的安全已成為各電算化單位需要解決的問題。因此，大力推進會計信息管理電算化進程已成為企業管理的當務之急。

關鍵詞：會計電算化 內部控制 問題 對策

一、前言

會計電算化的出現，與傳統的手工財務記錄相比，既在核算工具方面有質的改變，同時也在處理會計信息數據的過程中，使得核算方法、流程以及內部控制管理等很多方面都與以往的手工原始方式產生了很大的變化。會計電算化的出現已經對會計的理論方面以及會計實踐都起到了重要的作用。會計電算化提升了企業會計核算的準確性、保障企業決策的正確性，同時也完善了會計職能的變革，不僅可以增強財務效益，也可以同時提升我國國民經濟的內部控制管理，有著相當重要的地位。原有的手工記賬慢慢的被現在會計電算化發展所改變，實現了會計核算以及管理和內部控制的高效性、快捷性、便捷性，這樣的發展對于會計工作的勞動強度有著一定程度的降低，對于會計信息的實時性有了很好的提升。

二、會計電算化內部控制存在的問題分析

（一）對內部控制重視程度不夠，內部控制制度建設不到位

會計人員因為企業使用電算化工作量就有了很大的減輕，但是與此同時操作人員以及系統的維護人員工作量就有了增加，也出現了新的需求，出現新的矛盾。在實施電算化后，企業要建立一套與之相配合的內部控制制度對其管束。目前，很多的企業沒有這樣的一套系統，那么管理制度就有章不循，使得企業的電算化的運轉有著一定的影響。企業基礎工作薄弱，在對于電算化建立上也會出現一些問題，導致手工與計算機并行時間過長，增加了會計人員的工作量。

（二）會計電算化系統沒有發揮規避企業財務風險的作用

企業中財務數據是絕對秘密的文件，對于企業的發展以及存亡有著很直接的關系。企業在使用了電算化系統后，所有的會計數據都會保存在電腦中，那么會計工作是否可以正常的使用完全依賴計算機的穩定和安全，一旦計算機出現事故，那么跨級數據就很丟失，甚至有的時候對于企業的運轉都有影響。目前，很多企業對于這些磁性存儲的管理還沒有很好的重視，認為只要保存好憑證帳表就可以。

（三）會計電算化環境下我國內部控制信息對外披露存在一定問題

公司會計信息披露相對滯后，公司會計信息披露方面的法規、準則還十分匱乏。企業披露的信息不全面、不規范，相互之間缺乏可比性。公司的審計報告中完全沒有涉及到披露方面的內容。公司發生的與有關的重大事件究竟應該在多久的時間段來向我國社會曝光，并且是由什么部門最先進行公布的，通過怎樣的形式來公布，這些還尚未進行明確的說明。相關法律法規的定位比較模糊，因此，很容易使得我國政府及其相關部門，以及很多企業在財務信息公開的方面做的都不是非常到位，使得信息對外披露存在一定問題。

（四）無紙化交易過程不夠完善

在電算化發展的時候就會出現原始的書面數據與現在電子化數據之間的問題，企業的電子會計記賬的模式就是根據憑證以及原始的票據輸入，那么其他的相關數據電腦就會自動的根據這兩數據去完成，并且把所得數據直接的保存在磁盤之中。電子數據都是依據一些相同的字符去表示的，那么就會出現這樣的問題，有的時候企業的會計數據已經被修改了，可是卻沒有人知道，對企業的會計信息電子化有著一定的限制性。

三、完善會計電算化工作環境下的內部控制策略建議

（一）會計電算化工作環境應當繼續貫徹有效的內部控制原則

對于崗位責任制的分工要完善，會計操作流程要很好的規范。企業在實施了會計電算化后，要建立相對的內部控制制度，對于會計人員的職責要很好的明確，對于計算機設備要有很好的保護措施，對于會計信息的資料有著良好的準確性。這樣對于非用戶人員操作計算機以及財務軟件有著一定的防范性，可以對于計算機內的程序和數據有著安全性。對于計算機操作人員的操作工作以及權限有著明確的規定，操作密碼是對于操作人員身份限制的一道很好的防線，每個人員都要管理好自己的密碼。所以，會計電算化工作環境應當繼續貫徹有效的內部控制原則。

（二）會計電算化工作環境內部控制同時應當注意經濟數據的安全防護

我國的財務部門對于會計電算化頒布了一系列管理辦法和條款，為了保障會計電算化使用的規范性以及安全性。我國會計電算化工作環境內部控制同時應當注意經濟數據的安全防護。企業如果有了新的經濟業務，一旦通過電算化財務處理之后，就需要按時備份，并且同時應該在備份盤上標明檔案發生的準確時間以及操作工作人員的信息。另外，也需要分開管理、分人保管以及分權管理，通過這種方法來以防止安全性意外事件，以防使得企業整體財務資料系統的毀滅與不可恢復，來保障安全性。

（三）進一步完善內部控制制度

原本的企業傳統的會計模式已經在轉變為現在的電算化，這樣的情況下，相關的企業家以及相關的經濟學家就提出了這樣的會計信息系統的概念，為企業的會計組織結構有了新的發展視角，對于企業的合理化的會計信息系統有很好的基礎。

現在的企業的長期以來都是使用會計助理控制方法在財務中保持一定性的管理。例如現在企業是使用的：批準授權、保全財產以及復式記賬等等一些的會計方式。現在還是有這許多的先進的電子化方式，就例如：預算的全面性、成本的標準控制以及一些企業的無形資產的憑算，這些的方式在國外的企業或者是國內大的企業的有這運用，但不是普遍性的，主要就是，除了經濟環境、思維理念、財務人員素質等等，主要的就是對于電算化與會計信息的結合不夠好。[12]我們可以引進這些先進的電算化會計信息系統對現在的會計處理控制有這很好的結合，慢慢去改善企業原有的會計處理控制方式。

（四）建立并完善會計電算化操作工作制度

為了使會計電算化信息系統能適應電算化環境下會計處理的特殊要求，企業應該建立并完善會計電算化操作工作制度。建立可以預防及更正錯誤和處置舞弊行為的控制制度和措施，來保證會計系統運行安全、可靠的內部控制制度和措施，其目的是確保會計數據的安全、完整和有效。

（五）提高會計人員的相關理論水平和能力建設

在企業越來越重視電算化的情況下，對于企業的會計人員來說，他們的工作方式、空間以及效率都有著一定的變化。如果沒有高層次、高技術復合會計入才的支持與運作，電算化始終是一句空話。我國目前雖有財務人員1200萬，但能適應新形勢的復合型網絡人才十分匱乏。企業可以要加強培訓，努力培養既懂財務知識，又懂網絡知識的復合型人才。這樣的情況下，企業的會計人員不單單要熟悉本企業的電子化會計流程，對于企業所屬行業的發展也要有所了解，這樣就要求企業的內部控制人員對于會計信息系統電算化的了解以及相關的知識要增加，積極應對內部控制所面臨的挑戰，企業必須注重這類人才的培養和開發，加強人員財務會計軟件使用的培訓，可以通過會計電算化等級考試、會計職稱考試、會計人員繼續教育等方式， 加強電算化知識和有關網絡教育， 提高會計人員的業務素質。對于會計軟件，要考慮軟件開發商的持續發展能力，日常維護能力，技術支持能力和渠道策略。加強系統管理人員的操作，以避免人員的因素或操作不當給系統帶來不必要的損失和風險。

參考文獻：

[1]孫瑾.淺議高校會計電算化應用中的問題及對策[J].硅谷. 2010（19）

[2]吳滴浪.對鐵路運輸企業會計電算化發展中存在的問題及對策的思考[J].現代經濟信息. 2009（09）

[3]王繼強.企業會計電算化失敗的問題及其防范對策[N].鷺江職業大學學報. 2003（02）

[4]李學剛. 淺談會計電算化下的內部控制問題[N].沈陽師范大學學報（社會科學版）. 2007（05）

[5]趙娟娟，喬閃閃. 網絡環境下加強企業會計電算化的內部控制[J].法制與經濟（下旬刊）. 2009（11）endprint