完善現代企業內部控制制度的思路

游泳

摘要：企業內部控制制度主要由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同配合協作而實施的，目的在于實現預期的控制目標。本文首先概述了現代企業內部控制制度應規范的內容，其次提出了完善現代企業內部控制制度的思路。

關鍵詞：現代企業 內部控制制度 思路

企業實施內部控制制度的根本性目的在于保證組織機構經濟活動正常有序進行，維護資產的安全完整性，提高經濟核算（包括會計核算、統計核算和業務核算）的正確性與可靠性，推動與考核企業各項方針、政策的貫徹執行，評價企業的經濟效益，實現預期的經營管理效率。內部控制涉及企業經營管理各環節中，只要企業發生經濟活動與經營管理，就必須強化內部控制，構建一套完善的內部控制制度。

一、現代企業內部控制制度應規范的內容

（一）確立處理企業各經濟業務的職責分工和程序方法

內部組織機構是計劃、控制、指揮企業經濟活動基礎組織，其所注重的是合理的職責分工。通常情況下，由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責對企業各經濟業務的處理，發揮著彼此控制的作用。比如，在匯一筆采購貨款時，必須由采購經辦人填寫請款單，供應計劃員或供應部門負責人審查請款數額、內容及收款單位與現行的合同與計劃是否相一致，會計工作者對請款單內容進行認真的審核，同時核對采購預算后編制付款憑證，最后由出納人員按照手續齊全的付款憑證辦理匯款結算。關于采購匯款方面的報帳業務，應由采購經辦人填寫報帳單，貨物提運人員提貨，倉庫保管人員驗收數量，檢查人員驗收質量，會計人員審核發票、帳單、驗收憑證編制轉帳憑證報銷。

（二）對資產記錄與保管工作的準確劃分

明確企業中管錢、管物、管帳人員彼此間存在的制約關系，以保障資產的安全完整性。比如，應安排兩名工作人員分別掌管銀行票據的簽發印鑒，向銀行提取較大數額現金時，必須由兩人以上，共同負責領款、點驗安全入庫全程，等。只有明確細致的分工，才可防止內部控制制度缺陷問題的發生。

內部控制制度已經成為了企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，在企業內部占據重要位置。企業規模越大，其重要性就會越顯著。所以內部控制制度的完善與否直接決定了企業成敗，必須予以足夠的重視。

二、完善現代企業內部控制制度的思路

（一）完善企業內部控制環境

具體應做好以下幾方面：首先，促進現代企業產權制度深入改革；構建一個產權明晰、職責權限劃分具體、管理科學、政企分開的現代化企業制度，將產權制度在內部控制制度建設中的促進作用全面發揮。其次，確立具體的內部控制主體與控制目標；內部控制主體能夠明確具體的內部控制執行者，內部控制目標能夠則明確了進行控制的主要目的。眾所周知，企業中存在四種經濟主體，所以企業也應有四種控制主體，也就是股東、經營者、管理者、普通職工，具體的控制主體有具體的控制目標，其中股東的目標是實現最大的財富，維護財產的安全性，獲得真實準確的報告；經營者的目標是達到預期的經營目標、實現經濟效益最大化；管理者的目標是實現責任目標，保障資產安全，獲取真實可靠的業務運行報告。明確各控制主體所要承擔的控制目標是促進內部控制有效實施的關鍵。另外，采用先進高效的管理控制方法與高素質的管理人才；管理控制方法涉及的內容眾多，具體有制定企業各項管理制度、調查與整改偏離期望值的差異等，這些管理控制方法在各種規模以及較為復雜的企業中均發揮著重要的作用。光有一套先進的管理控制方法還是不夠的，還需要一些人事政策予以支持，并且培養一批熟知先進管理方法及綜合素質高的人才隊伍，樹立正確的經營管理觀念，落實科學的經營管理方式及風格，提高全員的職業道德水平，營造一個良好的企業文化環境。

（二）完善企業內部控制體系

首先，遵循權責分明、權責制衡的原則構建適應于企業的法人治理結構，準確劃分董事會、監事會、經理層等各部門的權責，并保證各部門權責彼此間相制衡，構建一套具有執行制約作用的管理機制，并將其運用到企業經營活動全程中。其次，企業應結合自身實際需求設置相應的會計管理機構、財務管理機構以及業務管理機構，各司其責，確保機構設置、人員配置及相關工作的獨立性，從而對內部控制制度執行工作加以組織協調，時常性的監督檢查一切業務活動，及時找出存在的問題，并把所獲取的信息匯報給上級主管部門，為后續的追蹤與完善提供堅實的基礎。另外，健全企業獎懲機制；一套科學合理的獎懲機制不僅能夠正確的獲取員工的工作業績，而且還起到了一種激勵作用，讓員工一直處于積極的狀態下工作，這是健全企業內部控制體系的前提保障。

（三）加強檢查、監督、評價

企業在構建內部控制制度后，實際實施前必須對內部控制體系做一番正確合理的評價。主要檢查內部控制體系的合理與否，內部控制體系是否是健全的，對各作弊現象能否起到應有的抵制作用，與成本效益原則是否相符，必要的情況下，可邀請相關專家科學評估內部控制體系，從而使內部控制體系更加的健全完善。內部控制制度實際運行一段時間后，還應加強評估內部控制體系運行效果，掌握內部控制制度具體執行情況。

三、結束語

綜上所述可知，內部控制制度是在社會經濟發展下而逐漸形成起來的，在現代企業內部管理中占據極為重要的地位。對于現代企業而言，要想在競爭日漸激烈的市場中長盛不衰，一套行之有效的內部控制制度必不可少，這已經成為了會計管理發展中的必然趨勢。完善的內部控制制度不僅能夠促進企業持續健康發展，而且完全滿足了激勵競爭的需求，對現代企業意義重大。

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