事業單位內部控制與風險管理分析

陳煒

摘要：由于市場結構逐漸趨于復雜化，競爭逐漸提高，使得目前事業單位的內部控制以及風險持續加強，甚至會出現危機。內部控制屬于強化風險管理，是用于規范管理行為的主要保護措施。事業單位因其性質較為特殊，使得完善內部控制以及強化風險管理更加具有意義。

關鍵詞：事業單位 內部控制 風險管理

事業單位內部控制是為了更好的保護、防范以及控制財務風險，提升資金的使用率，以此更好的對事業單位內部控制進行編排。由于事業單位的快速發展，籌資渠道逐漸豐富，出現了內部控制的需求，可是其內部依舊具有資產管理紊亂、預算管理隨意、對外投資盲從、財務監管不當等內部不完善的現象，使得需要面對較大的財務風險。在這樣的狀況下，財政部頒布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，并在2014年1月1日開始實施，如何可以讓事業單位能夠有意識的進行實施，成為了事業單位急需處理的問題。

一、事業單位內部控制內涵

（一）事業單位內部控制定義和特點

事業單位內部控制就是指為了實現事業單位的管理目標，將財政部門預算管理當做主線，透過制定并進行科學合理的控制程序以及方法，面對事業單位財務會計管理風險采取有效識別、監督和控制的機制。

從理論角度來講，內部控制屬于一個持續發展并完善的過程，而且處在組織經營管理活動的整體過程當中，而事業單位的內部控制體系就是在這樣的管理活動當中創建起來的，是通過內部管理人員一步一步總結和完善才構成的自行調整以及自我監督的體系，主要包含了四個方面：

首先，控制環境。控制環境指的是組織實施內部控制的基礎，通常包含了治理結構、機構設置以及權責分配、人力資源政策、內部審計等等。

其次，風險評估。風險評估值的是組織和識別以及系統分析經營活動里同實現內部控制目標有關的風險，積極制定有效的風險應對措施。

再次，信息溝通。信息和溝通屬于組織正確、及時的采納、傳遞同內部控制有關的信息，保障信息在組織內部以及外部之間獲得有效的溝通。

最后，控制活動。控制活動由組織通過風險評估結論，通過相關對策，把風險控制在能夠接受的范圍以內。

（二）事業單位內部控制發展現狀

因為各種原因，使得我國事業單位內部控制發展一直處在非常薄弱的階段，不足之處主要體現在以下幾點：

首先，內部控制意識不強。當前事業單位管理人員對于內部控制的意識較弱，有的單位部門領導對于內部控制意識不夠，只對事業的發展有所重視，提升自身的政績，卻往往會對單位的內部控制過于忽略，對于內部控制知識的了解和掌握不夠充分。并且，有的事業單位領導還錯誤的將財務部門的預算控制當成企業的內部控制。對財務部門在單位監督方面的工作過于忽視，對財務人員的工作并不重視，從而影響了財務人員對工作的積極性，無法實現單位內部控制的要求。

其次，事業單位內部控制制度漏洞較多，崗位設定不合理，很多事業單位在控制制度方面都不夠全面，因為事業單位的編制限制，使得人員較為緊張，崗位安排不合理，崗位協調不到位，具有一人多崗或者不相容崗位的兼職狀況。還有些單位的會計和出納均有一人兼任，嚴重違背了會計制度。

再次，人力高于制度，較難掌控風險。所有制度都是通過人來執行的，《行政事業單位內部控制規范（試行）》也是如此，在執行的過程里通常具有一些偏差。其一是因為此項規范在某種程度上對于單位領導的權力來講起到了制約的作用，執行起來多少會被領導所影響。其二是因為主要工作崗位的人員素質并不理想，這部分人在執行制度的時候，會具有一定的風險。

二、創建完善內部控制制度降低經營風險的對策

（一）完善和落實符合事業單位實際情況的經濟活動風險防范內部控制制度

依照內部控制的原則與要求，綜合行業、單位的真實狀況，創建完善的內部控制管理制度，將內部控制融匯在各項經濟活動當中，將權力放在制度的束縛里，積極做好制度管權，依照制度管事，依照制度理財，依照制度管人，進而才可以實現和確保有關公共服務范疇的事業能夠即快又好的發展。

（二）提高審計、紀檢監察外部監督的力度，落實財務、財政自我管理的內控機制

通過組建實施的財政、財務專項審計和檢查活動，將內部控制制度的建立于實施當成主要工作進行，并積極發現內部控制的缺陷，監督限期整改的工作。并把內部控制制度的建立與實施，歸到內部審計等監督機構的必審必查項目當中，將內部機構的監督作用發揮出來。

（三）加強監督評價，尋求創建完善內部控制的長效機制

內部控制規范實施后，如何落實與執行才是重點。以調研為基礎，不斷制定有效的，符合單位實情的《單位內部控制規范制度》，通過這項制度不斷深入、完善的進行內部控制規范的運作，提高內部控制規范的積極性、時效性、自發性。通過對單位內部控制流程中的不足之處進行分析，取長補短，擬定具有針對性的防控方法，提高內部控制以及束縛。通過頒布的《單位財務管理內部控制運行制度》以及《單位財務管理內部控制評價具體辦法》和《單位財務管理內部控制評價工作手冊》，來組建單位內部的控制制度，尤其是財務管理內部控制制度的體系審查、評價與測試等工作。提高監督檢查，尋求創建完善的內部控制長效機制，來保障不斷上升的單位財務管理能力。

三、結束語

綜上所述，事業單位是一個較為特殊的社會組織，內部控制與風險管理具有獨特的特征，只有通過制度、人員、意識等方面，才能夠不斷提升自身的水平。

參考文獻：

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