內部控制深化建設與實施應用

張穎琳

摘要：電力企業為我國經濟的發展做出了很大的貢獻，電力企業發展狀況影響著很多上下游企業的發展。隨著社會主義市場經濟改革不斷地深入，我國的電力企業的開放性不斷增強，在開放的過程中，電力企業面臨著來自市場環境和內部管理控制上的挑戰。同時，由于我國國民經濟對于電力的需求量越來越大，電氣企業在上述背景下如何實現自身的穩定健康發展，有賴于自身內部控制的深化建設和實施應用。因此，本文將對電力企業內部控制深化建設與實施應用進行深入探討。

關鍵詞：內部控制 深化建設 實施應用

一、引言

內部控制是現代企業加強管理的必要方法。我國的電力企業在不斷地開放中，吸收其他行業企業先進的內部控制經驗，以確保會計信息的真實性和準確性，防范財務風險，確保資產的安全和完成和提升管理水平。在當前國際國內復雜的經濟形勢下，電力企業實施內部控制，對于維持電力企業的穩定的發展，持續不斷地為我國國民經濟的發展提供穩定堅實的助力有著重要的作用。具體來說，電力企業內部控制深化建設和實施應用的必要性主要體現為以下四個方面：一是社會主義市場經濟改革和經濟全球化的背景下，面對日益激烈的市場競爭，電力企業要想實現自身的發展并取得突破，就應當順應現代管理的潮流，對內部控制進行深化建設；二是電力企業經過電力改革后，現在屬于國有企業，電力企業要想實現國有資產的增值，就應當對自身的內部控制進行深化建設，優化內部控制制度，以確保實現電力企業戰略目標；三是電力企業作為市場經濟的主體，應當加快現代企業管理制度建設，優化法人治理結構，而內部控制的深化建設是現代企業管理的應有之義；四是在市場經濟條件下，電力企業面臨著風險與機遇并存的局面，要想更好地防范風險，減少損失，就應當對內部控制進行深化建設，并注重內部控制的實施應用。

二、我國電力企業在內部控制深化建設與實施應用中存在的問題

（一）內部控制觀念淡薄

我國電力企業在管理中對于內部控制的認識還存在不足。完善的內部控制制度涉及到電力企業經營管理中的方方面面，而且內部控制的制定和執行應當是電力企業全部部門或者全體員工地共同參與、執行和配合。當前，我國電力企業雖然已經意識到了內部控制的必要性，但是對于如何深化內部控制建設，如何提高內部控制的實施應用水平尚存在很大的不足。這主要是由于電力企業的管理決策層對于內部控制的觀念還比較淡薄造成的。

（二）激勵機制存在弊端

企業推行內部控制的過程中，不僅要進行監督，還應當提供適當的激烈措施，以激發員工的積極性和主動性。電力企業在內部控制的建設中，存在激勵措施缺失的問題。一是基層員工在推行內部控制的過成長，獲得薪酬單一、較低；二是雖然有的電力企業設置了一些激勵措施，但是也沒有同員工的個人績效進行有效地結合，導致干好和干不好一個樣，制約了員工積極性和主動性的發揮。

（三）股權結構不合理

我國的電力系統經過改革后，當前的股權結構十分復雜。電力企業在股東的構成中，既包括國家，也包括企業，還包括一些個人。就拿已經上市的電力企業來說，國家作為股東占電力企業的股權比例很高，流通股基本保持在25%的最低比例。電力企業股權結構的不合理，使得電力企業的經營管理過程中，容易受到大股東的操控，不利于小股東發揮對大股東的制衡，而且使得內部控制信息的真實性和可靠性大打折扣。

三、電力企業內部控制深化建設與具體實施應用

我國電力企業進行內部控制深化建設與具體實施應用可以從以下幾個方面開展：

（一）確立內部控制深化建設和實施應用的目標

電力企業確立內部控制深化建設和實施應用的目標，是指引電力企業進行內部控制深化建設和實施應用的指路燈，可以提高電力企業會計信息的準確性、真實性，有效地提高管理水平，幫助電力企業戰略發展目標的實現。內部控制深化建設和實施應用的目標需要經過電力企業股東會議的決議通過，因此，它應當貫穿于電力企業的整個經營管理的過程中和各個方面。內部控制深化建設和實施應用不僅僅應當只是制定完善的內部控制制度，而且應該加強內部控制的實施力度，提高實施的可操作性，從而實現對電力企業經營管理層面和業務層面的具體控制。具體上講，電力企業首先應當嚴格控制采購，對采購物資的選定、驗收、入庫、使用等環節進行具體的細化管理，并建立采購物資臺賬制度，嚴格追蹤其流動過程，以實現對采購物資的有效控制。

（二）構建完善的現代企業法人治理結構

當前，我國電力企業的問題之一就是市場化程度還不夠，但隨著電力改革的深入推進，電力企業有必要主動構建完善的現代企業法人治理結構，以應對日趨激烈的挑戰。市場化條件不成熟的電力企業可以在已經設立監事/監事會的基礎上，賦予電力企業黨組織一定的監督權力，從而形成股東會、董事會、監事會和黨委互相制約和平衡的治理結構。市場化條件成熟電力企業應當積極推進改革進程，堅決按照《中華人民共和國公司法》的規定，不斷吸納董事會、監事會和股東會等現代法人治理結構的所必備要素。對于已經按照《公司法》的要求建立起現代企業法人治理結構的電力企業，應當進一步明確內部治理層級之間的職權范圍，加強電力企業內部機構之間互相牽制，但也應當注重保持電力企業的運營效率，以確保電力企業長遠健康的發展。另外，確立民主的決策規則和程序，以減少決策失誤。

（三）構建完善有效地內部控制監督機制

電力企業應當組建完善的有效地內部監督部門，比如進一步明確內部審計部門或者企業監督部門的職責范圍，并且進一步賦予它們的監督權限，進一步提高內部監督流程的科學性和合理性。電力企業的內控監督部門應當對內部控制的實施情況進行監督和檢查，對內部控制實施過程中的有效性進行評價，及時發現內部控制中存在的問題，并且協助、敦促相關部門改進內部控制流程。內部控制部門還可以從電力企業的經營過程中獲得內部控制的信息，從會計信息中獲得內部控制的執行信息。另外，電力企業還應當加強反舞弊的力度，一是堅持預防和懲罰并重的原則，對于重點領域的舞弊工作應當加強監督，二是堅決打擊舞弊行為，對于舞弊案件，堅決發現一例，查處一例，絕不姑息，三是嚴格保護舉報人和投訴人，明確良性的舉報和投訴制度，確立相關的舉報和投訴的受理、處理時限和處理辦法等。

（四）進一步提高電力企業內部控制實施的信息化水平

隨著科學技術的發展，越來越多的企業在生產經營管理過程中應用信息化技術。電力企業因為涉及到國民經濟的方方面面，尤其需要注重提高自身內部控制實施的信息化水平。電力企業較高的信息化水平，可以提高內部控制信息的傳輸效率和信息處理的自動化水平。電力企業可以利用信息技術加強對內部控制的整體管理，提高綜合協調能力。當然，也需要注意對信息技術安全風險的防范，確保內部控制信息系統的安全、平穩運行。

四、結束語

綜上，電力企業在內部控制深化建設與實施應用的過程中，存在內部控制觀念淡薄、激勵機制存在弊端和股權結構不合理的問題，那么，應當確立內部控制深化建設和實施應用的目標、構建完善的現代企業法人治理結構、構建完善有效地內部控制監督機制和進一步提高電力企業內部控制實施的信息化水平才能推進內部控制的深化建設和具體實施應用的水平。

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