試論全面預算管理的執行與績效考核

肖書月

摘要：全面預算管理對于企業的全面管理和內部控制具有著舉足輕重的作用，全面預算管理是企業實現強有力的內部控制的重要推動工具，能夠有利于企業加強對企業資金的管理控制，優化資源配置，提高資金的利用效率，大大提高企業的管理水平。全面預算管理的執行將是貫穿于企業所有運營工作之中的，企業的績效考核也與全面預算管理工作有所聯系。本文將簡要討論企業的全面預算管理與績效考核這兩個工作環節。

關鍵詞：全面預算管理 執行 績效考核

全面預算管理和績效考核都是現代化的企業管理手段之一，用來實現企業全面的內部控制，加強企業管理能力，推動企業科學可持續發展的有力工具。全面預算管理通過科學的財會技術以及專業的財務分析，對企業未來的一系列經濟活動進行高效可行的預算編制，然后定制出具體的預算安排計劃，以便企業未來的經營、投資、財務管理等等工作都能嚴格按照預算計劃進行。績效考核是企業在一段時間的生產經營等運營工作之后，以企業的發展目標為審核關鍵，以設置科學的審核標準和審核制表為度量工具，采用客觀的審核態度，科學合理的審核方式，對企業員工進行業績審核評定，根據員工對自己負責的工作的完成情況、對企業做出的貢獻、完成的指標情況等等，對員工為企業做出的價值進行評定，然后對員工進行適當的獎優懲劣的一個過程。

一、企業預算管理的執行分析和控制策略

（一）企業全面預算管理執行中的問題

企業實行全面預算管理是為了提高企業的財務管理能力，提高企業資金的使用效率，有效控制企業的成本開支，節約成本資金，防范企業的財務風險。然而就目前企業執行全面預算管理的現狀而言，企業在全面預算管理的執行上仍存在許多的問題。

1、預算工作權責不明確

在實際執行全面預算管理時，企業并沒有明確執行人員的相關權責，每一項工作任務對應的負責人是誰，擁有哪種范圍的執行權力等等，企業管理人都沒有明確給出指導性指示，預算管理人只能夠憑借經驗來進行主觀性的調派，但缺乏制度規范和具體分工的工作實施起來，常常有員工會相互推諉工作責任，導致預算管理工作無法落實到位。同時，企業的財會部門在進行預算后沒有明細地分出各項財務預算指標，大大降低了預算的可行性，沒有發揮出預算的作用，導致全面預算管理工作做無用功。

2、缺乏有效的監督控制手段

由于企業上層管理人員缺乏對全面預算管理工作執行的監督意識，在全面預算管理的執行過程中，企業上層只注重結果忽略了執行的過程，只要賬面數目和財會報告的確顯示出有全面預算管理發揮出效果的樣子，企業上層便不甚在乎預算管理工作的執行情況。有些執行人員就抓住漏洞，在財會報告或者財務數據上造價，導致賬面數據虛高，或者是惡意掩瞞沒有按照預算計劃執行的支出項目，導致表面上企業資源得到了有效配置，實際上卻并沒有良好變改。對于預算執行人員來說，缺乏有力的監督約束力量，在執行工作中就給了他們偷懶松懈的機會。企業的全面預算管理的執行工作全靠企業人員的自覺性來進行管理，缺乏制度性的保障。

3、預算反饋機制不健全

企業在實行全面預算管理以后，應該要定期反饋企業的預算執行情況和企業的財務狀況，財務部門等相關部門在總結分析后得出是否有效，企業的管理狀況、資金的運營情況是否有好轉，以此來評定是否有繼續實行下去的價值，還是要進行調整。然而當前企業對于全面預算管理的執行情況的反饋和分析都缺乏制度上的保障和約束，許多工作人員不愿意或懈怠于這一項工作，導致存有的問題得不到發現與修正，同一個問題重復發生造成影響，白白浪費了企業的資金資源，無法發揮出全面預算管理的作用。

（二）企業全面預算管理的執行策略

1、建立預算責任體系，分解預算指標

企業中應建立健全預算責任體系，將成本發生原則作為責任體系建立的核心部分，圍繞著成本發生原則進行責任體系的編訂。將責任負責人細分到能夠對應每個預算指標，明確管理負責人。同時要精細化預算指標，明確執行指標人員的權責。要保證預算管理執行工作中的每一項工作都落實到個人身上，當出現問題時能夠找到對應的負責人。

2、加強預算執行監控，建設預算管理信息化系統

首先要明確在全面預算管理執行過程中，需要被監控的關鍵環節和內容，針對不同的預算執行環節和內容，監控工作也要采取不同的對應措施和強度；其次要推行預算管理信息化系統，實行對全面預算管理工作的全程動態監控，并且將全面預算管理工作的信息化系統與企業的內部信息系統相連接，實現資訊資源共享，實現信息的統籌管理，同時也能夠協調各方面的預算執行和監控工作，也能發揮出互相監督的作用。

3、建立執行檢查制度，完善執行結果分析和反饋

企業要建立健全預算執行情況的檢查制度，對預算管理的執行情況要進行強制性的定期反饋和分析工作，保證企業能夠掌握到最真實最及時的預算管理效果。檢查工作的覆蓋面是全企業整體，通過檢查，才能夠及時發現預算管理執行中出現的問題并進行修正，以此來查找過去企業中隱藏的管理弊端和漏洞，不斷地進行完善和修補。

二、企業預算管理的績效考核分析和控制策略

（一）企業預算管理績效考核中的問題

企業全面預算管理中的績效考核能夠對預算執行起到檢測和監督作用，幫助企業在查找出全面預算管理工作中存在的不足和漏洞，方便企業能夠及時進行調整修正，以發揮出最大值的預算管理作用。但當前全面預算管理中的績效考核卻仍存在著許多問題：企業沒有將績效考核體系進行進一步的完善，績效考核工作仍停留在最表面的業績考核，考核對象也只注重了上層管理人員的考核，中層基層人員的考核工作并沒有落到實處；考核面覆蓋度不足，沒有覆蓋到企業全面；考核時間只有固定的年度總結審核，缺乏階段性的定期考核。

（二）企業預算管理的績效考核控制策略

1、以企業戰略目標為導向，健全組織機構

績效考核要有針對性地進行，要根據企業的戰略目標作為考核核心，圍繞著企業的戰略目標進行預算考核。同時，企業要建立健全相關的考核機制，設置獨立專門的考核部門或組織，使其與其他部門分離，客觀地對企業的全面預算管理工作進行考核，保證考核結果不含水分。

2、建立科學的考核體系，明確考核目標

企業上層管理人員要有高度的績效考核意識，建立健全企業內的考核體系，明確考核工作的相關規章制度和細節工作，將考核工作的責任落實到個人；同時，管理人員要根據企業的實際運營情況，用科學的手段和方法進行分析，得出最科學合理的考核指標，考核內容有針對性有層次，能夠抓住考核工作的重點，突出主要問題；精簡化考核流程，提高考核工作效率；定期進行績效考核，每一次的績效考核的間隔時間不

得過長；建立考核分析反饋制度，將績效考核得出的結果分析反饋到相關部門進行整理總結，分析得出企業目前的運營工作中出現了哪些問題，及時提出修正。

3、建立健全獎懲制度，加強考核效果

企業根據績效考核結果，實行科學的獎優懲劣制度，以此來達到約束員工不良作風、提高員工工作積極性的目的。績效考核除了幫助企業找出管理中的存在問題，還要輔助企業充分發揮出人力資源的作用，若缺乏了科學的獎懲制度的輔助，績效考核的效果就無法發揮出來，也無法提起員工對績效考核的重視性，員工對待工作同樣是敷衍了事。因此企業要建立健全獎懲制度，激發出員工的主觀能動性，提高員工的自我約束能力。

三、結束語

企業執行全面預算管理和績效考核，是為了提高企業的管理能力，從而不斷增強企業的核心競爭力。兩者之間要緊密相連，互相扶持，才能發揮出最大的力量，推動企業更好更快發展，實現企業的戰略目標，達到企業效益最大化。

參考文獻：

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