加強集團公司資金管理的內部控制研究

沈華

摘要：在集團公司內部進行資金集中管理，形成高度集中的資金管理指揮系統，建立統一規范的財務資金調控制度，有利于平衡各集團成員之間的資源占用，共同實現目標利潤。本文明確了集團公司內部控制的目標和原則，提出建立并嚴格執行資金預算管理制度與流程設計、加強與其他職能部門相互協作實現全面預算管理等加強集團公司資金內部控制的對策建議。

關鍵詞：集團公司 資金管理 內部控制

一、集團公司資金管理內部控制的意義

（一）平衡各集團成員的資金量

集團各成員經營情況不同，回款的時間、周期和速度也不盡相同，有的成員的資金回收以年包合同反應，平時只核算成本，年末決算。日常的資金短缺是不可避免的。資金集中管理有利于彌補由于集團成員暫時的資金短缺造成的經營風險。

（二）合理分配資源

為保證集團整體的經濟利益，集團的管理層會對集團的整體發展戰略和規劃進行全局性的布局。戰略的實施和目標的實現，需要對相關產業進行投資和擴大規模。資金集中管理有利于決策層對資源進行統一的調撥，保證目標的實現。

（三）提高資金使用效率

通過對資金進行集中管理，利用集團成員賬面的應收預收賬款、應付賬款等暫時富余的資金，進行投資和運營，加速資金的使用頻率，降低資金成本，提高資金的使用效率。

（四）對供應商進行統一的管理

集團成員的業務可能存在相同的供應商和相同的客戶，客戶和供應商身份可能相互轉化。資金集中管理，有利于穩定產業鏈和產業結構，對客戶和供應商起到協調和制約的作用。

（五）有利用經營脈絡清晰

加強資金管理的內部控制可以有效的提高資金的回收效率，加速資金周轉；防止各經營實體之間的頻繁借貸；在提高效率的同時，提高經濟利潤。堅持收支兩條線原則，及時與主業溝通和對賬。

二、集團公司的資金管理存在的突出問題

第一，各集團成員在對外的經濟往來中是一個經濟主體。但集團內部根據管理要求劃分為多個主體。相同的客戶結算款項時把集團公司看成一個整體，就會造成個別成員的款項出現赤字；成員間對催款的積極性不高，相互拆借借資金嚴重。

第二，主業根據絕對客戶優勢地位，結算時不考慮我公司的管理和要求，造成資金回收不均衡。

第三，緊俏商品銷售形成的預收賬款閑置。因為沒有較好的投資渠道，增大了資金的機會成本。

三、加強集團公司資金管理的目標和原則

（一）加強集團公司資金管理的目標

通過加強資金管理的內部控制，形成高度集中的資金管理指揮系統，建立統一規范的財務資金調控制度，設立統一的信息平臺，全面掌握生產經營全過程的相關信息，實施有效的管理、監督和控制。

（二）加強集團公司資金管理的原則

控制管理成本。根據實際情況對資金流程進行重新設計，在不增加人員、不改變目前的經營模式，控制流程簡潔高效的情況下完善資金管理工作。

流程設計應充分考慮利潤相關者的既得利益。集團公司最大的客戶是主業，要充分考慮客戶的利益，及時進行溝通，加強相互之間的協作和配合。

強化服務意識，提出管理和服務的宗旨。資金集中管理會對集團成員的資金使用造成制約和限制，會引起成員管理者的抵觸情緒。要進一步加強管理，需要提高服務意識，保證資金的使用效率，提高集團成員的經濟效益。

四、加強集團公司資金管理內部控制的對策

（一）制定“資金集中管理章程”，明確責權利關系

首先，應明確資金集中管理的主導地位。公司董事長代表董事會授權財務部為資金集中管理的執行部門。財務部對董事會負責。其次，以管理和服務為宗旨，對經過審批的集團成員的資金使用提供高效快捷的服務。然后還需要明確集團成員的審批責任和財務部門的結算責任。

（二）建立資金集中管理的相關制度

建立資金使用的審批程序。每月初各集團成員向財務部報資金使用計劃，財務部負責對資金使用計劃執行情況進行監督，根據上月的情況編制《資金使用情況報告》，于每月末報總經理審閱。資金付款必須由總經理審批，集團成員負責人簽字認可，財務負責人根據審批過的付款單據，在資金計劃內對客戶進行付款。

根據資金的流動設置崗位。應分別設置收款、付款、預算、分析等資金管理崗位。對集團成員的收入來源和款項支付進行統一的管理，預算崗位根據資金的使用情況監督資金計劃的執行，月末對資金的收支和使用情況進行總結和匯報。財務負責人據此調整資源的分配和管理。

資金的借貸和還貸的程序。根據集團成員的月工資發放金額設定資金警戒線。當集團成員資金報警時，立即啟動資金借款程序。財務部預算崗位通知集團成員負責人及時向總經理提出借款申請，并將資金短缺分析報告報總經理。集團成員的資金狀況改善后，由財務部門根據資金計劃及時履行內部還貸手續。

保證資金留存額。對集團成員的閑置資金，財務部門根據資金計劃，保留高于資金計劃金額的10%作為資金留存限額，保證正常的業務開展。

（三）嚴格執行資金預算管理辦法和流程

在實際工作中，資金使用計劃編制的隨意性較大，執行過程混亂，達不到資金的控制效果。為避免資金預算形同虛設，要建立一套操作性較強的資金預算控制流程。每月對資金預算執行情況進行分析和反饋，逐步改善資金管控環境。

各集團成員的負責人對資金的使用情況負責。成員負責人根據銷售部門的銷售情況和客戶的資信情況估計當月收入的回款情況，根據人力資源管理部門的提供的工資計劃表以及與供應商簽訂的供貨合同等經濟業務估計付款情況，編制資金預算，報財務部門備案。財務部門根據資金預算進行資金管理，對各集團成員的資金預算執行情況進行評估，并提出獎懲方案，報董事會研究審批。endprint

資金管理內部控制流程設計具體包括：

收款活動的資金控制。分子公司核算員按照客戶的要求，根據提供的銷售清單開具發票，財務部門根據銷售清單建立資金回收臺賬，逐筆登記應收賬款的情況。臺賬的內容要完備：包括對方單位名稱，形成時間，單位的評估信息等。對方財務的款項收回時做消除記錄，及時反映應收款情況。

預付賬款的資金控制。要嚴格審查預付賬款的審批流程。預付賬款的總金額不要超過合同總額的30%。重點關注合同是否有約定，合同沒有約定的慎重付款，如果確實業務需要，要對方提供資質證明，包括辦事員的委托書等，預付賬款匯出后要及時督促貨物和發票。

備用金的資金管理。建立《備用金管理制度》，根據個人建立備用金賬戶，并分情況進行管理。對于出差等臨時性借款，一般在事項發生后及時報賬，及時清理備用金。對于因業務頻繁發生資金需求的部門和個人，可以經過審批辦理長期備用金借款手續，半年或者一年清理一次，以滿足正常的經營需求。

應付賬款的管理。通過職能部門建立供應商評價平臺，通過對供應商的資信評價，對供應商進行分級管理，對不同等級的供應商采取不同的結賬周期，通過資金付款籌劃，促進經營的良性循環。

應收票據的管理。建立《應收票據臺賬》，并結合職能部門的談判能力和供應商的資信情況，采用現金與票據支付相結合的結算方式。

（四）建立多樣化融資渠道

銀行融資的單一渠道，造成融資結構不合理，資金成本較大，受銀行金融機構的牽制較大。擴寬融資渠道，建立與金融機構、上下游客戶的戰略合作關系。具體措施包括：對供應商進行分級管理，針對供應商制定結賬期，利用商業信用，延長資金周轉期；對緊俏商品建立預售制度；與銀行等金融機構建立長期合作關系；利用關聯單位的閑置資金。

（五）與其他職能部門相互協作實現全面預算管理

財務部門是資金管理的執行部門。資金預算管理、資金計劃執行、現金流程管理等需要其他職能部門的支持和配合。要建立起職能部門之間的有效溝通，形成相互支持又相互牽制的管理模式，有助于實現集團公司的整體目標。

人力資源部門、物資采購部門、銷售部門、經營管理部門、內部審計部門都是資金管理的重要鏈條。他們和集團成員之間是相互協作和相互監督的關系。公司整體的經營、管理和考核最終落實到財務部門。

（六）加強內部審計力度，強化資金管理效果

再好的管理都要進行有效的監督。管理的過程有時會因慣性和人為因素造成管理結果與預期差距較大。加強內部審計，為管理措施的執行增加了一道防線。有利于公司按流程使用資金，在有效控制資金成本的同時，完成集團總體的目標。

（七）要增強財務人員的責任感和職業素養

所有的管理工作都是要靠人來完成。所以管理的核心是人力資源的管理。具有良好的職業修養和愛崗競業精神是資金管理對人的要求。帶領好一個團隊，使整個團隊有戰斗力，有凝聚心，是整個資金鏈條順暢。每個環節，每個螺絲釘都要發揮其應有的作用。 同時，要打通職工的晉升渠道，建立堅實的人才梯隊，是企業可持續發展的法寶。

參考文獻：

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