內部審計在企業內部控制中作用初探

霍貝貝

摘 要：基于經濟快速發展的情境，我國企業在不斷地健全與自我升級。在這樣的情況下，企業要經營成功必須懂得實施并且完善內部控制。而在企業內部控制中，內部審計發揮的作用至關重要。本文從企業內部控制與內部審計內涵出發，分析其在企業內部控制中的作用，最后進行全文的總結。

關鍵詞：內部控制；內部審計；作用

1.內部審計與內部控制內涵

1.1 內部審計的內涵

從內部審計的內涵角度分析，它指的是企業進行的一種可以提高管理能力的活動。它運用科學系統的審計方法進行分析企業內部出現的各種風險問題、評估或是控制企業資源，讓企業資源得到更好的利用，讓企業得到更好的發展與進步。

1.2內部控制的內涵

從內部控制的內涵角度分析，通俗來說就是指企業包括投資者、管理人員、工作人員等所有人為了保證其會計信息的準確性、真實性、完整性與資產安全、經營有效運作，防止內部人員進行暗箱操作等行為所實施的一種有效的方式。

內部審計是內部控制的組成部分，內部審計與內部控制相互依存、相互促進，二者的最終目標一致。[1]目前，我國企業發展的前景良好。能夠在經濟市場上占據地位，企業必須具備各自的優勢。每個成功的管理者必須思考的問題是如何提高自身的競爭能力。內部控制的優劣成為評價一家企業經營成敗的關鍵之一。對于管理者而言，在內部控制中能夠將內部審計的優勢更好地發揮是必要的。

2.分析內部審計在企業內部控制的作用

企業要發展就必須向‘前輩取經。內外兼顧，就是所有企業成功的法寶。內即內部控制，外即宣傳銷售等。據了解，內部審計在企業內部控制中發揮的作用是非常重要的。

2.1 有利于科學評價和評估企業內部控制

管理者要對企業進行有效的內部控制，必須采用科學的方法。內部控制實施的正確性需要內部審計進行評價與評估。控制性測試、實質性測試等是對企業內部控制進行的一種科學手段。審計人員可以通過檢查、詢問、函證等各種有效的審計方法來收集一定的企業資料，對企業內部出現的問題做出應有的建議與對策。審計人員按照法律流程與企業制度的要求對企業的資產進行監管與控制，對資產的錯誤增減作出相應的調查與分析，制定正確的審計報告，為管理層提供書面的證明也能夠在一定程度上杜絕腐敗的滋生。只有這樣，企業的所有資源才能夠得到合理的分配與利用，實現企業利潤最大化。

2.2 有利于加強對企業日常經營活動的管理

很多企業打著實施內部控制的旗號，實際上對內部的管理卻缺乏相關的監督。我們會從電視上看到某經理卷走公款潛逃或是某企業老總因私吞公款被抓的新聞。被‘盜的不是幾百上千，而是上萬以上的巨款，企業居然是事后才知情。這就是企業缺乏強有力監督的證據之一。當然了，有的企業不是不想實施而是不懂如何實施內部控制。由于監督不力，企業內部管理就會存在著各種問題。會計信息失真、挪用公款、暗箱操作等違反國家法律的行為得不到應有的控制，犯法的人更是無法無天。所以，設立審計人員，建立審計部門是對企業進行內部控制的必要前提。

2.3 有利于為內部控制創造良好環境

基于經濟全球化發展與社會經濟市場拓展的情境，企業要立足于經濟市場并在其中占據優勢，必須建立完善的內部控制。企業實施有效的內部控制的前提是可以保證其控制環境的良好性。良好的環境因素可以為內部控制的實施創造有利的條件。

表1內控基本規范五大要素實施前后比較的數據分析顯示，企業在建立了有效的內部控制制度后，在內控環境、風險識別、控制活動、信息交流與溝通、監督與反饋五大要素上有了很大的改善，充分體現了建立內部控制的重要意義，內部審計可以在內部控制實施的過程中尋找問題，并且對目前狀況進行評價，總結報告，最后給出相應的建議與對策，使得企業內部控制制度更為完善。通過統計，中國企業的內部控制在不斷加強，其內部審計的作用不可忽視。

3.加強發揮內部審計在企業內部控制的作用

如何加強內部控制是每一個大中企業管理者十分關注的問題之一。眾所周知，發揮內部審計在企業內部控制的作用是非常重要的。所以，很多企業家都在自家的企業制定了不少有用的政策與設立了有關的部門。第一點，企業內要保持審計部門的獨立性。獨立性要求該部門做到組織上的獨立。獨立性為企業開展審計活動提供了條件。審計人員要保持公正的心，不偏不倚。只有這樣，在檢查、收集審計資料的時候，審計人員才能夠更好地發揮其重要性。第二點，加大對審計人員的專業培訓。專業性是審計人員監督企業日常經營活動的保障。企業是時代發展的產物，可以說企業是不斷發展、不斷進步的經濟實體。而內部審計也是動態存在的。審計人員通過學習提高自身的道德水平與業務水平，使得審計團隊的質量上升一個層次。第三點，內部審計與實際相結合。時代在變化，企業也在不斷升級。管理者必須按照企業的實際需要，采用具有科學性的審計體系。

隨著社會的發展，企業的成功融入了更多的元素。企業內部審計是世界各國成功企業普遍采用的一項內部管理制度。[3]內部審計貫穿于企業產業鏈的整個過程，在內部控制中發揮著不可取締的作用。

參考文獻：

[1] 劉定壽.淺談內部審計與內部控制的關系與協調. 商業經濟.2011（06）.

[2] 財政部. 我國企業內部控制規范體系實施情況的調查報告. 國際商務財會.2012（04）.

[3] 潘倫康. 論企業內部審計的作用及其對策. 經濟師.2010（09）.endprint