財務管理專業(yè)《稅法》課程實踐教學改革探析

黃德霞　羅云

摘 要： 隨著用人單位對會計人才要求的提高，財務管理專業(yè)的學生不僅要熟練掌握經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理，還要靈活運用稅法理論知識，解決企業(yè)實際面臨的稅務問題。作者所在學校的財務管理專業(yè)開設了《稅法》課程，但課程教學目前僅限于理論教學，還沒有開設相應的實踐教學，作者探析《稅法》實踐教學改革的具體做法，為完善稅法課程、提高學生能力做鋪墊。

關鍵詞： 稅法 實踐教學 教學改革

隨著用人單位對會計人才要求的提高，財務管理專業(yè)的學生不僅要熟練掌握經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理，還要靈活運用稅法理論知識，解決企業(yè)實際面臨的稅務問題。為此，我校財務管理專業(yè)自2009年起開設了《稅法》課程，以期提高學生解決實際稅務問題的能力，進一步拓寬學生的就業(yè)面。截至目前，《稅法》教學仍然停留在理論教學層面，沒有開設實踐教學，使得《稅法》課程教學存在嚴重的缺陷。

一、目前稅法教學中存在的主要問題

1.師資力量薄弱。

財務管理專業(yè)中，目前專門從事《稅法》課程教學的教師只有一名，這直接導致了教學中師資力量薄弱，教師教學工作量較大的問題。并且受教師個人知識面的影響，學生能夠獲取的信息是較有限的，尤其是前沿的知識。

2.教學培養(yǎng)方案有待進一步規(guī)范。

目前在財務管理專業(yè)培養(yǎng)方案中，《稅法》的先修課程是《財政學》，在《稅法》課程之后，沒有后繼的課程做補充。在其他大多學校的培養(yǎng)方案中，在完成《稅法》課程教學之后，還開設了《稅務會計》、《稅務籌劃》等作為后繼課程。這樣做一方面可以鞏固稅法的基礎知識，另一方面可以提高學生涉稅問題的賬務處理能力。財務管理專業(yè)培養(yǎng)方案在設置上有待進一步規(guī)范。

3.課程學時數(shù)需調(diào)整。

財務管理專業(yè)在11屆、12屆、13屆開設的課程為《稅法與企業(yè)納稅籌劃》，學時數(shù)為56學時。在14屆進行了調(diào)整，課程設置為《稅法》，學時數(shù)下調(diào)為52學時。作為專業(yè)課，52學時是很難把《稅法》相關的知識介紹得透徹的，存在教學緊張的問題。很多章節(jié)，尤其是小稅種往往是由學生自學完成的，從而影響教學效果。

4.教材選擇偏難。

目前我校《稅法》課程教學選擇的是由經(jīng)濟科學出版社出版的、注冊會計師協(xié)會主編的注會教材《稅法》。該教材信息量大，更新較快，能夠?qū)崿F(xiàn)與時俱進，為學生考注會打下基礎。但是作為教材使用，在教學中，不論是學生還是老師都明顯感覺偏難。在筆者進行的問卷調(diào)查中，受訪者為100名財務管理學生，有86人反映主觀感覺教材太難。

5.學生基礎薄弱，學習方法有待改進。

本校財務管理專業(yè)學生在入校時，其高考成績明顯低于內(nèi)地其他高校，學生理論基礎較弱。在學習方法上，在接受問卷調(diào)查的學生中，有將近七成的學生上課之前不預習，下課之后不復習，而且不主動完成作業(yè)。在課程信息量大的背景下，這種學習方法明顯使學生感覺吃力。

以上這些是課程教學中存在的主要問題，除此之外，在問卷反饋中，部分學生覺得學習《稅法》較枯燥，接近90%的學生提出需要開設實踐課程，使理論和實踐相結(jié)合提高教學質(zhì)量。

二、《稅法》實踐教學開設的必要性

1.適應市場對財務管理專業(yè)學生的要求。

目前企業(yè)對財務管理專業(yè)學生的要求已經(jīng)由原來的只要懂財會知識即可轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰獜秃闲腿瞬牛@就一方面要求學生熟練掌握財會知識，另一方面注重培養(yǎng)學生的實踐動手能力。在稅務方面，要求學生合理準確地計算企業(yè)的應納稅款，并能夠進行納稅申報等涉稅事務的處理。為適應企業(yè)的需要，《稅法》課程的實踐課開展是非常必要的。

2.可以有效提高教學質(zhì)量。

隨著目前稅法的逐步健全和完善，《稅法》課程涉及的內(nèi)容越來越復雜。單純的理論教學往往讓學生覺得非常枯燥，如果開設了實踐課程，則一方面可以提高學生的學習積極性，另一方面可以鞏固加深學生對理論知識的掌握。在實踐課程中，還可以通過形式多樣的課程設計達到鍛煉學生能力的目的。《稅法》實踐課程的開設可以有效提高教學質(zhì)量。

3.是完善財務管理專業(yè)課程體系的必然要求。

目前國內(nèi)大多財經(jīng)院校的財務管理專業(yè)在課程體系設置上都開設了《稅法》課程（包含理論和實踐教學），還開設了《稅務會計》、《企業(yè)納稅實務》、《企業(yè)稅收籌劃》等課程作為補充。我校當前財務管理專業(yè)只開設了《稅法》課程，沒有后繼課程，從這個角度來看，課程體系是不健全的。為了財務管理專業(yè)未來更好的發(fā)展，完善課程體系是必要的。當前，我們不可能對財務管理專業(yè)做很大的變革，但是至少可以從開設《稅法》實踐課做起，逐漸完善課程體系。

三、我校財務管理專業(yè)《稅法》實踐課程開設的可行性

1.《稅法》實踐課程可以采取多種形式。

目前，開設實踐課程可以采取的形式是多樣的，如在實驗室模擬企業(yè)進行稅務處理、填制納稅申報表等，可以把學生帶到稅務機關或企業(yè)，實地參與企業(yè)的各項稅務活動，還可以把專業(yè)的稅務人員、稅務代理人、企業(yè)辦稅人員等實際從事稅務工作的專業(yè)人員請到學校，為學生介紹相關知識，開展一系列實踐教學活動。形式多樣的實踐教學具有較強的可行性。以到稅務機關去參觀為例，本校附近就是本地的國稅局，學生可以就近參觀。另外，前期我院在地區(qū)國稅局建立了實習點，學校與稅務機關一直保持較好關系，為實踐教學的開展奠定了良好的條件。

2.開設實踐課的基礎設施保障。

本院目前專門建立了財會模擬實驗室，實驗室建筑面積90平方米，實驗室各類資產(chǎn)總價值約15萬元，可同時容納100余名學生同時開始會計手工模擬實驗。此外，我院還擁有四個機房，就可以容納200余名學生進行電子做賬。如果《稅法》課程開設實踐課，就可以在財會模擬實驗室進行手工稅務實務的實踐教學。如果需要進行模擬電子稅務實踐，那么只需要購買相應的軟件即可。目前財務管理專業(yè)《稅法》開設實踐課還應從手工稅務實務入手，學院良好的實驗室基礎為課程開設提供了較好的基礎設施保障。

3.《稅法》實踐課程開設的其他保障。

在實踐教學中需要相應的指導教程，目前專門針對我校財務管理專業(yè)編寫的教程《稅法實踐教學指導書》已經(jīng)編寫完成。該教材整合了本院稅法相關的3名教師經(jīng)過多方資料的收集、內(nèi)容的選擇和認真的編寫，為《稅法》實踐課程的開設奠定了良好的基礎。

本院專門從事《稅法》教學的教師利用假期到稅務機關掛職培訓，詳細了解稅務流程、征納稅過程中應該注意的事項，以及企業(yè)在納稅中面臨的難題等，一方面提高了教師的實踐能力，另一方面為指導學生的實踐教學提供了保障。

綜上所述，財務管理專業(yè)學生在步入社會之前必須具備全面能力，這就要求學校應該不遺余力地提高學生的實踐能力，與企業(yè)密切相關的稅務實務是學生必須掌握的。在我校當前只開設《稅法》課程的背景下，《稅法》實踐課程的開設就顯得非常必要。通過以上論證，我校財務管理開設《稅法》實踐課程非常必要。

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本文系塔里木大學教育教學研究項目（TDGJ1120）成果。endprint