企業會計審計獨立性影響要素及應對措施

謝星星

摘 要：隨著中國市場經濟的不斷進步，更多的外界都開始注意這一問題，審計師是不是獨立。在審核項目中，其獨立化不但對會計工作者的專業技能與審核質量帶來了影響，而且也會提高創業人對審計檢測的希望值。若是審計未成功就會對降低會計辦事處在進行審計工作時的內在意義和名譽產生一定的影響，也會給資本市場的地位帶來影響。為提升審計師的獨立化，該文就資本市場與企業管理支架方面，找出了影響審計獨立化的元素且對其解析，從而改進。

關鍵詞： 審計師；獨立；審計檢測

影響獨立性的元素有多種，它和特有的審計實施條件有著密切聯系。經過影響原因的原理與操作分析它的獨立性。這方面，外國已獲得了很多的調研工作結果，我們可參考。基于中國本身特有的審計運行條件，就需了解到審計過程的獨立性元素，可有助管理，完善且做出管理方法，保證審計的獨立性。

一、會計審計獨立性的原因

1.單位大小的影響

獨立性的影響多數是由名譽體制與“財大氣粗”的空話在各個大小的單位所起到的效果。名譽通常是由熟悉度，美名度和可靠度所組成。獨立審計市場名譽成本是可以為會計辦事處增加財產與收益的，它也可被資本市場所認同。在中國當下比較穩定的市場體制中，單位的名譽對市場的認可有直接影響，單位名譽越好它的費用準則也增高，更有利于業務的實行。事實顯示，“四大”憑借的名譽取得了額外的審計資費。但若是注冊會計師不能遵守獨立、客觀的準則，一旦有投資商知道市場的漏洞而加以使用，就會極度破壞其名譽，且會以后的業務帶來嚴重后果。所以，審計人員需嚴格遵守、并自覺維護企業名譽。越高的名譽，企業的好處越多，這就促成了良性循環。同普通的小辦事處相比，大辦事處更可靠，且在長期的努力后，良好的名譽已在顧客群中搭建起。它名譽帶來的損失也會很大。

2.在道德方面，獨立性起到的作用

會計不但要顧慮自己利益也要記著自己在家中或社會里所擔負的社會義務。在道德發展介于這種兩難地步的時候，他們的反應可能不同。道德認知進步的有名代表人同時也是美國心理家與教育家科爾伯格提出，道德認識是發自內心的，而人對道德認知的改變是被道義的沖突引發的，而且是在逐漸改變的。所以，在特定時段中，需人們按流程提升其道德有序的進步。他也強調了社會環境給道德進步帶來的巨大推進效果。有人用DIT測驗法對審計師實行各種審核，檢測結果顯示：越適合溫和道德認知的專項審計師獨立化準則，越難被隱藏性的規定和制度影響。所以，會計的道德認知不在職業規定范圍內的可能性，綜合各方面來看，是否是由不按照潛在準則所受到的懲戒。從而，就需要核查會計在道德進步過程中的行為，對每個過程采用的方法是不同的，這就有助于其提升獨立的自主性。

3.專項準則與管理方法對審計獨立性的影響

在審計過程中，由于專業判定被大量的需求與使用，會計工作者獨立性的糟糕狀況常常就會出現在它獨立性與專門的判斷性等這些方面，這些方面通常被會計用作推卸義務責任的托詞。精確會計制度、審計制度，來降低使用空擋的獨立減值。與此同時，專業機構和管理部門執業質量檢驗的獨立性實行檢測，特別是專門具有獨立性的，會有積極的反響。另外，使用更嚴格的法律方法，會有一些的阻嚇影響，但和有限責任公司的構建形式是緊密相關的。民事補償責任的合伙形式下低于震懾。

二、維護審計獨立性的方法

1.提高審計單位整治體制變革

在中國，上市企業都要建立單獨的董事，而事實上，獨立的董事起到的影響卻很小。基于這點，獨立的董事就該使用它的獨立性，比如監管機構可要求獨立董事對上市企業經營監管狀況發表說明且可要求聘用的獨立董事一定要具有相關的財務知識。同時許多上市企業雖具備內審機構，但內審會計師和外部審計的注冊會計師不能及時交流和溝通。參照西方國家的審計組織（Audit Committee），如果一些法規能夠對內審部門的全力有更清晰的規則，如內審部門一定要獨立于企業的董事會，且對公司的內部掌控的設定可以否決，這樣不但能夠使得公司的內部掌控更加完美也能夠降低注冊會計師外部審計的投資。

2.改善會計審計市場條件

通過以上對我國的市場條件的分析，首先要做的就是完善市場條件，讓更多的投資商了解到會計報表通透度的關鍵性。如今中國的資本市場僅是西方資本市場的起始點，還有許多不完善的方面，但伴隨市場經濟的進步，基金公司的浮現，高含量審計報告的需要也逐漸增加。如今投資商投機欲念高于投資欲念，但這現象并不會持續很久。牢靠的投資條件不但需要管理者的維護，同時需要投資商的贊助。如果控制股票發行價和各項不合適準則的投機作為，就可能引領投資商更注意股票發行人的營銷成績和注冊會計師的獨立性。其次，要嚴懲披露行為。如中國當前的財務報表明顯低于比西方國家，我國企業很少披露監管層方向性和未來發展，對相關交易也滿不在乎。監管會可以逐漸提出對財務報表的規定，提高對企業經營和監管的披露規定。在具體表露審計計費和非審計計費的同時，也要表露是否原審計人員在企業就職或是原公司員工升為審計工作者進而監管注冊會計師是否具備了獨立性。

3.提高管理制度，對審計違規進行懲罰

會計人員有了解一定法律，匯制和編制的責任感，可實現重要的體系的法律義務規則。“審計制度”、“企業法”、“證券準則”、“刑法”及其他法律法規的相互協調按照會計義務的不同來設定，讓全部的會計可以相互銜接，從而處理當前水平的錯雜性等有關的法律功效，內容彼此矛盾的狀況，讓法律之間的關聯清晰化。

參考文獻：

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