國(guó)際貿(mào)易中出口退稅機(jī)制研究

摘 要：出口是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“三駕馬車”之一，對(duì)于中國(guó)這樣一個(gè)技術(shù)相對(duì)落后、勞動(dòng)力相對(duì)過剩的國(guó)家來說，現(xiàn)階段以出口的擴(kuò)大促進(jìn)技術(shù)水平的提高和國(guó)內(nèi)就業(yè)的增長(zhǎng)，并最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展是十分有必要的，是不可或缺的方式，當(dāng)然，提高出口退稅率在一定方面上更是有意義。因此，必須完善我國(guó)的出口退稅機(jī)制，以出口退稅機(jī)制在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮其十分重要的戰(zhàn)略性意義。

關(guān)鍵詞：出口退稅；農(nóng)產(chǎn)品；經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型；國(guó)際貿(mào)易

一、簡(jiǎn)述我國(guó)出口退稅機(jī)制

出口退稅是稅式支出的一個(gè)項(xiàng)目之一，而出口退稅機(jī)制是指在政府主導(dǎo)的前提下，一國(guó)家或地區(qū)為促進(jìn)企業(yè)出口額度的增加，出口產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力的提升，合理運(yùn)用退稅基本的作用，發(fā)揮出口退稅功能，實(shí)現(xiàn)出口退稅目的。不完全出口退稅模式普遍應(yīng)用于我國(guó)的出口退稅機(jī)制上，在出口退稅率上，則主要表現(xiàn)為浮動(dòng)稅率，且匯率調(diào)整相對(duì)頻繁，尤其強(qiáng)調(diào)國(guó)家政府在出口退稅機(jī)制改革及退稅率變動(dòng)上的宏觀調(diào)控作用。以出口退稅機(jī)制要素來分，我國(guó)出口退稅機(jī)制的主要內(nèi)容包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容：其一，要素的實(shí)現(xiàn)功能，如實(shí)現(xiàn)退稅行為；其二，要素的運(yùn)行流程，如企業(yè)按照規(guī)定提出退稅申請(qǐng)；其三，運(yùn)行需求的支撐，如人民幣匯率。

二、以農(nóng)產(chǎn)品為例分析我國(guó)出口退稅

1.農(nóng)產(chǎn)品出口退稅政策的發(fā)展

我國(guó)是農(nóng)業(yè)大國(guó)，對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅政策發(fā)展曲折，主要經(jīng)歷了以下幾個(gè)重要階段：按照出口企業(yè)成本核算辦法，出口貨物購(gòu)進(jìn)價(jià)格進(jìn)行確定和以13%的退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額，如：2002年1月1日，并對(duì)將要出口的小麥、大米、玉米增值稅實(shí)行零稅率；2004年1月1日，農(nóng)產(chǎn)品及其相關(guān)產(chǎn)品出口退稅率進(jìn)行了調(diào)整，平均退稅率比調(diào)整前略有提高，如：2004年1月1日，食用粉類和分割肉類的出口退稅率由5%調(diào)高至13%，并對(duì)一部分資源性農(nóng)產(chǎn)品取消出口退稅。

2.出口退稅政策對(duì)農(nóng)產(chǎn)品出口的影響

出口退稅政策對(duì)農(nóng)產(chǎn)品出口的影響主要分為以下兩個(gè)方面：其一，數(shù)量效應(yīng)，2007年底全球爆發(fā)糧食危機(jī)，把穩(wěn)定國(guó)內(nèi)的糧食市場(chǎng)為主要的目標(biāo)，我國(guó)宣布對(duì)小麥、稻谷、大米、玉米等原糧及其制粉的出口退稅的取消，并且自2008年1月1日政策生效后，我國(guó)糧食全年出口160.4萬(wàn)噸，金額達(dá)6.7億美元，與上年相比，分別同比減少82.4%，65.8%。其二，結(jié)構(gòu)效應(yīng)，主要體現(xiàn)在出口企業(yè)性質(zhì)上。2008年為171.3億美元，相比2007年增長(zhǎng)10.1%；私營(yíng)企業(yè)2007年出口116.2億美元，2008年則為144.9億美元，比上年增長(zhǎng)24.7%。在全部的出口額中，民營(yíng)企業(yè)成為新的增長(zhǎng)點(diǎn)，對(duì)全國(guó)農(nóng)產(chǎn)品出口貢獻(xiàn)了新的力量近10個(gè)百分點(diǎn)，成為第二大農(nóng)產(chǎn)品出口主體。而部分農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率提高，更有利于提高加工企業(yè)的出口，促進(jìn)深加工，促進(jìn)優(yōu)化農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

3.農(nóng)產(chǎn)品出口退稅存在的缺陷

首先，我國(guó)出口退稅政策不穩(wěn)定，變動(dòng)頻繁，自金融危機(jī)以來出口退稅政策以來，就做出了7次調(diào)整，關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品及其制品方面變化頻繁，嚴(yán)重影響了企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的困難，使得企業(yè)對(duì)政府的信任度降低。其次，財(cái)力分配失衡，各部門之間責(zé)任不明確，沒有系統(tǒng)的制度保證農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅，同時(shí)拖欠企業(yè)出口退稅引發(fā)一系列問題，比如加大經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)成本、資產(chǎn)負(fù)債率高等，在某些方面，出口退稅制度立法不夠規(guī)范，出現(xiàn)的問題無法得到及時(shí)糾正，對(duì)濫用職權(quán)行為無法及時(shí)給予處分。

4.農(nóng)產(chǎn)品出口退稅政策的改良

（1）根據(jù)WTO國(guó)民待遇原則及透明度原則，完善我國(guó)的出口退稅制度，從法律層次上提高出口退稅制度的執(zhí)行力，增強(qiáng)其穩(wěn)定性。（2）加強(qiáng)出口退稅管理，農(nóng)產(chǎn)品出口退稅及時(shí)、足額，并建立健全完善的出口退稅法律制度，增強(qiáng)出口退稅政策在使用中的適應(yīng)性和可操作性。

三、完善我國(guó)出口退稅機(jī)制

表現(xiàn)在農(nóng)產(chǎn)品出口退稅上的缺陷，我們不難發(fā)現(xiàn)更多存在于我國(guó)出口退稅機(jī)制全局上的矛盾，針對(duì)政策的不穩(wěn)定、稅務(wù)分擔(dān)不合理，應(yīng)從立法層次上穩(wěn)定出口退稅率，最大限度讓法律助于出口的增長(zhǎng)；再者，加大出口退稅專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，權(quán)責(zé)明確，消除灰色區(qū)域，從中央財(cái)政支出劃撥，以減輕地方壓力；最后，刪除繁瑣、多余的出口退稅程序，制定差別化的出口退稅政策，升級(jí)管理方式，真正達(dá)到位為出口企業(yè)服務(wù)的目的。

四、總結(jié)

單從農(nóng)產(chǎn)品出口退稅上，一斑窺豹，我國(guó)出口退稅機(jī)制在各個(gè)方面仍舊存在不同程度上的缺陷。政策制定的最終目的是為了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我們應(yīng)在發(fā)現(xiàn)矛盾的基礎(chǔ)上，盡早解決矛盾，制定嚴(yán)格的出口退稅法律、穩(wěn)定的出口退稅率、使對(duì)出口退稅機(jī)制的管理得到完善，用實(shí)踐推動(dòng)認(rèn)知的深入，在實(shí)踐中改良我國(guó)的出口退稅機(jī)制，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期有效穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：萬(wàn)嘉旭（1992- ）女，漢，河南開封人，河南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院2011級(jí)金融學(xué)專業(yè)本科生