企業內控制度設計和實施相關問題分析

蔡偉君

【摘 要】隨著我國經濟的發展和進步，企業內控制度對企業的發展越來越重要，企業內控制度是保障企業運作的條件，應嚴格制定和實施使其有效地發揮作用。

【關鍵詞】企業內控；內控制度；實施

一、企業內控制度的設計

1.內控制度在企業管理的重要性

企業內控制度設置的主要目的是最大可能提高會計信息質量，保障企業資產的安全和完整，確保企業嚴格執行相關法律法規和相應的規章制度有效地進行企業運作。隨著我國經濟的迅速發展，會計的地位在企業中越來越重要，內控制度的作用也越來越大，所以，建立和完善內控制度不單單是為了適應社會的發展，也可以促進社會競爭。如果企業內控制度不夠完善，執行力不強，就很可能會造成企業內控不嚴，出現漏洞，從而導致財務方面出現混亂，會計信息錯誤等問題，給國家、企業在經濟方面帶來不利影響。因此，加強企業內部控制是提高企業經濟發展的有效策略。

2.企業內控制度設計應注意的問題

（1）企業對內控制度沒有充分的認識。對比國外企業建立內控制度的時間，國內企業建立內部控制制度的時間相對比較晚。而且因為企業長期受到計劃經濟的制約，造成企業對內部控制制度在思想上認識不到位的現象，導致大部分企業都不能夠正確對待企業內控制度的重要作用。企業內控制度如果建立的不完善，極容易產生企業相關人員執行力不到位的現象。

（2）企業的內控制度不健全。由于大部分企業對內控制度沒有充分的認識，缺乏對內控制度的重視，所設置的相關規則制度也比較片面、簡單，不夠完善，這就使企業內部控制制度中的工作審核、檢查和監督都像是走形式，沒有起到應有的作用。對企業干部的業績和政績考核，常常以利潤完成情況來進行評判，缺乏對其他綜合方面的考察，就容易導致企業領導聯合會計人員弄虛作假，提供虛假信息的情況。

（3）企業缺乏內部監督機構。如果企業沒有建立相關的內部監督機構，企業領導對內控制度的審計、檢查工作支持力度不夠，重視力度不夠，就會導致企業規章制度執行不嚴格，失去了內控制度應有的作用，在遇到問題時，沒有靈活的處理方式。

（4）企業管理人員素質有限。如果企業沒有專門的管理部門去監督執行，內控制度沒有發揮其作用，相關人員自覺性不高，容易造成企業資源的嚴重浪費，產生肆意揮霍的現象。企業中會不斷出現財務會計違法違紀、非法占有和挪用企業資金的案件。

3.如何完善企業內控制度

首先企業領導要正確認識到內控制度的重要性，正確認真地對待企業內控制度的設計設置。把企業內控制度設計放在重要位置，建議相關的管理人員從各個方面考慮建立相互制約和牽制的企業內控制度。

二、企業內控制度的實施

1.企業內控制度實施應強化員工對工作的正確認識

企業的發展離不開企業員工的推動，企業員工對企業的發展至關重要，所以企業在實施內控制度的時候應該重點強化企業員工對工作的正確認識，進而提高員工的工作熱情，增強員工對工作的高度責任心，形成良好的工作素質，這樣企業員工才會自覺地遵守企業內控制度，讓內控制度的實施更進了一步。企業在管理員工時應注重對員工的培養，認識到員工的成長和企業的發展是成正比的，通過制度提高對員工的要求主要是為了推動企業的內控制度的實施，提高企業的綜合競爭力。企業內控制度中，只有被全體員工自覺嚴格地遵守和執行的制度，才能成為真正的制度。

2.建立有效的企業監督體系

企業領導是企業內控實施和執行的主要帶頭人和推動者，企業領導的內控意識對企業內控制度實施情況有著直接的影響，所以，要加強企業內控制度的實施效果就必須要讓企業領導認識到企業內控制度的重要性，并且通過利用內控制度嚴格要求約束自己和企業員工，為企業樹立好的榜樣作用。這要求企業領導建立一套完善的監督體系，即完善的監督機制和監督機構。通過監督機構對企業內控制度的實施所涉及到的相關人員進行監督，使相關人員嚴格遵守企業內控制度的規章制度。

3.建立科學的評審措施

在企業實施內控制度的時候，要明確規定評審的內容，建立健全的業務操作制度和管理制度，把影響企業內部風險的因素重點鎖定在具體部門。為了評審更科學有效，企業內控制度所設置的評審內容應有完善的評審程序，把評審內容具體到從開始的準備到檢查、評審和督促等方面。采用定期和不定期相結合的方法進行評審，開展全面和專項審計工作，同時進行企業內控制度的評審工作。在進行企業內控制度評審后按等級對其進行優秀、良好、一般和差的評分，對其進行量化。值得注意的還有企業在內控制度實施過程中，會發現一些原來在內控制度中沒有涉及到的問題，企業也應對這一問題設置明確的規定。

參考文獻：

[1] 斯淑芳.對有效建立企業內控制度的研究[J]. 現代經濟信息，2011（19）

[2] 胡建華.對如何建立和落實企業內控制度的思考[J]. 中國外資，2011（17）

[3] 吳滿明.略論企業內部控制建設[J]. 企業研究，2011（16）

[4] 蘇東芳.淺議如何設計和實施企業內部控制制度[J]. 經濟視角（中旬），2011（04）

[5] 王鴻雁.淺談企業內部控制制度的重要性[J].商場現代化，2010（33）