從個人所得稅稅基的角度淺談個人所得稅的改革

作者簡介：楊斐然（1990-），女；漢族，山西省交口縣人，在讀研究生，山西財經大學財政金融學院；研究方向：稅務。

摘要：我國現行個人所得稅采用的是分類所得稅制，分類所得稅制盡管對具有不同性質的所得實行差別對待的優點，但不能很好體現量能負擔的原則。隨著我國經濟的快速發展，收入分配方式越來越多元化，列舉應納稅收入項目變得比較困難，仍采用分類所得稅征稅模式不僅使征管混亂，還會加大征管成本。因此，我國個人所得稅面臨著改革的必要性，盡管個人所得稅的不合理性表現在很多方面，如稅基過窄、費用扣除標準不科學、稅率設計不盡合理、稅收征管存在很多漏洞等多個方面，但本文主要從稅基的角度出發，談談個人所得稅的改革。

關鍵詞：稅基；個人所得稅；改革

一、個人所得稅稅基理論

稅基即課稅基礎，指建立某種稅或一種稅制的經濟基礎或依據。就個人所得稅稅基而言，是指個人所得稅的應納稅所得額。個人所得稅稅基的確定有兩個基本要素，一是科學合理地界定各種應納稅所得；二是按照適當的標準允許扣除備項必要的費用。

只有稅基得以確認，才能對一定的納稅人的確定的所得采用合適的稅率來計算個人所得稅的稅額，從而為公共產品和服務提供資金來源。稅基是決定個人所得稅制度的效率與公平的關鍵要素之一。

二、我國個人所得稅稅基存在的問題

目前，我國個人所得稅稅基存在以下兩個方面的問題：