基于內部控制視角提升商業(yè)銀行效益途徑分析

王書偉

摘 要：在市場經(jīng)濟發(fā)展如此迅速的今天，全國各地出現(xiàn)了越來越多的商業(yè)銀行，商業(yè)銀行是以盈利為目的的一個經(jīng)營性企業(yè)，如何提高商業(yè)銀行的效率是所有商業(yè)銀行的高層管理者都要解決的一個問題。通過分析造成這些不足的原因，剖根解析找到解決這些問題的方法，就是提到的加強對內控的認識，培養(yǎng)正當觀念、建立全新的經(jīng)營管理模式、加強關鍵內控措施的建設、加強人才培養(yǎng)培育合格員工等做法，而這些做法就是從內部控制角度來提高商業(yè)銀行效率的途徑。

關鍵詞：內部控制；商業(yè)銀行；效益

中圖分類號：F830 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）01-0123-02

商業(yè)銀行以不斷創(chuàng)造更好的效益為自己企業(yè)的企業(yè)目標，如何提升商業(yè)銀行的效益，使得商業(yè)銀行獲得更大的利益是各個商業(yè)銀行都一直關心的議題，內部控制從管理的角度來加強企業(yè)內部之間的聯(lián)系從而加強管理，提高企業(yè)生產(chǎn)管理的能力，達到提升經(jīng)濟效益的目的。對于商業(yè)銀行這樣以盈利為目的的企業(yè)，內部控制在提升其經(jīng)濟效益方面有著不可獲取、及其重要的作用，本文正是基于這樣的背景下，探討通過加強商業(yè)銀行的內部控制來達到提升商業(yè)銀行的效益的目的。

一、內部控制方面存在的問題分析

（一）對內控認識偏差較大，存在不當觀念

很多企業(yè)不把內控當重點，他們覺著內控不足以成為決定企業(yè)成敗的因素，因此他們不把加強內控擺在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略位置上，輕視內控的重要作用。很多企業(yè)對內控的真正內涵認識的并不透徹，以至于會有認識上的偏差，導致不當觀念的產(chǎn)生，有些企業(yè)認為，制定許許多多的規(guī)章制度就是內控健全的體現(xiàn)，這種把規(guī)章制度與內控混為一談的想法是多么可笑的，他們認為，內部控制的建立完全就是稽核部門的事情，跟自己完全沒有任何關系。他們忽略了內控其實是各部門、各崗位以及所有員工都自我約束的這么一套風險方法機制，它與企業(yè)內部所有人員都有著息息相關的密切聯(lián)系，建立健全內部控制需要企業(yè)內部所有員工的努力，每個人都要把正確的內控觀念傳遞給其他人，培養(yǎng)良好的企業(yè)內部的內控認識，防止錯誤的內控觀念的蔓延。

（二）內控組織體系不健全，決策與建設職能缺失

一些企業(yè)的內部控制組織體系本身就不健全，在很多方面存在著大大小小的問題，尤其表現(xiàn)在決策和建設職能缺失這一方面。一個企業(yè)正確的決策是該企業(yè)正常運行的先決條件，如果沒有正確的決策，那么這個企業(yè)就沒有朝著正確的方向前進，勢必會影響該企業(yè)的效益，嚴重的情況下會導致企業(yè)破產(chǎn)。建設職能是否完善也是影響企業(yè)效益的重要因素，很有些企業(yè)存在著建設職能缺失，因此該企業(yè)的經(jīng)濟效益就會大打折扣。一些企業(yè)雖然建立了包含決策、建設與執(zhí)行等這些環(huán)節(jié)的初級內控體系，但是由于人才缺乏以及公司治理的不完善等等各種各樣的原因，該企業(yè)的內控體系依然不完善，依然會存在著這樣那樣的問題，從而影響該企業(yè)的效益的提升。

（三）內控制度不完善，整體性、長期性考慮不足

有些企業(yè)的內控部門在制定內控制度時，對于該企業(yè)以后的定位和發(fā)展規(guī)模都沒有一個明確的設想，以至于在制定相關制度時會發(fā)生考慮不足的情況，導致其制定的內控制度部的整體性和長期性的考慮不足。更有的內控部門對于該企業(yè)目前的狀況也不是了解得很透徹，對于各個部門的情況也僅僅是略知一二，因此會導致制定的內控制度不完善。具體來說：（1）很多企業(yè)的內控部門并沒有制定一個內控的戰(zhàn)略目標，沒有制定內控任務，并且沒有制定風險防范的措施。這就導致企業(yè)內部在內部控制這一方面沒有明確的走向，不知道何去何從，并且在面對突發(fā)性的內控風險時，不知道如何面對如何解決。（2）對于各部門的內控制度過于簡單。除了各部門內部的規(guī)章制度外，負責內控的部門并沒有針對各部門的不同情況制定出相應的內控制度，由此產(chǎn)生各部門之間的內控與整體脫節(jié)，使得整個企業(yè)的內控制度缺乏整體性。

（四）關鍵內控措施流于形式，內控效果打折扣

企業(yè)內部雖然有完整的內控制度，但是如果在關鍵措施方面僅僅是形同虛設，制度擺在那兒但并不去實施，這樣會嚴重影響企業(yè)內部整體的內控效果。在關鍵崗位上有的企業(yè)沒有關鍵崗位考核這種制度，企業(yè)內部所有制度都只是針對普通員工而設，而真正針對關鍵崗位的卻沒有，即使有也只是流于形式，這樣關鍵崗位不僅沒有起到自己應該有的職責，而且會影響整個企業(yè)的內控的效果。

二、基于內部控制提升商業(yè)銀行效益的途徑

（一）加強對內控的認識，培養(yǎng)正確觀念

針對企業(yè)內部不把內控當重點這一問題，首先企業(yè)內部的高層尤其是董事會要轉變觀念，著手重視內控，充分認識到內控與企業(yè)發(fā)展之間存在著的密切聯(lián)系，要把內控的建設擺在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略位置上加以對待。同時，企業(yè)高層向下級宣傳講解內控的重要作用，使得下級部門下級員工也充分認識到內控對于自己和企業(yè)的發(fā)展都有著至關重要的作用，糾正員工之間存在著的不當觀念，糾正他們認為內控與自己無關只是稽核部門的事情這一錯誤的想法。員工要配合內控部門所制定的內控制度，自我約束自我激勵，每個人都要把正確的內控觀念傳遞給其他人，培養(yǎng)良好的企業(yè)內部的內控認識，防止錯誤的內控觀念的蔓延。

（二）建立全新的管理模式

建立健全全新的管理模式，不代表完全放棄舊的管理模式，而是要吸取精華去其糟粕，健全企業(yè)內部的內控組織體系，完善決策與建設職能。企業(yè)不僅僅要建立包含決策、建設與執(zhí)行等這些環(huán)節(jié)的初級內控體系，更要吸收人才、完善公司治理結構，從而使得企業(yè)的內控體系更加完善，使企業(yè)的效益得到提升。具體的做法有：（1）分清董事會與高層管理者之間的管理權限。董事會在成立之初就要制定與高層管理之間的權力劃分，明白董事會負責的主要內容是什么，高層管理負責的主要內容又是什么。監(jiān)事會要充分行使對高層管理以及對董事會成員的監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)存在不當操作，要及時使向董事會報告。各個部門各司其職共同完善企業(yè)的內控制度。（2）企業(yè)要建立專門負責內控建立健全以及日后完善的部門，對于以后的內控制度的健全要由專業(yè)的人才負責，深入地去了解和建設內控，健全和完善內控制度。endprint

（三）加強關鍵內控措施的建設

商業(yè)銀行不僅僅要有完整的內控制度，并且還要在完善內控制度的同時加強關鍵內控措施的建設。在關鍵崗位上要設立關鍵崗位的考核制度，企業(yè)內部的內控制度不能僅僅是針對普通員工而設立的，對于關鍵崗位內控制度的建立健全是內控部門在制定內控制度時所要考慮的重點。如何使得關鍵崗位的內控措施不流于形式，使得關鍵崗位發(fā)揮出其應有的重要作用是內控部門所要妥善解決的問題。加強關鍵內控措施的建設不僅有利于完善內控制度的整體性，并且能夠提高商業(yè)銀行的效益。

（四）加強人才培養(yǎng)培育合格員工

商業(yè)銀行要重視對人才的培養(yǎng)，人才是每個企業(yè)都不可或缺的重要的人力資源，專業(yè)人才對于企業(yè)的貢獻是相當巨大的，能夠大大提高企業(yè)的經(jīng)濟效益、管理水平。培育合格員工也是商業(yè)銀行所必須要做的，合格員工不但要在業(yè)務技術上達到合格，在思想水平上更要有一個正確的認識。

優(yōu)秀人才能夠給商業(yè)銀行帶來的效益是十分巨大的，尤其是業(yè)務技術高、品行端正、思想認識全面，同時又能適合多個部門工作的復合型人才更是商業(yè)銀行最為重要的人力資源，商業(yè)銀行要加大對復合型人才的培養(yǎng)和開發(fā)力度。對于表現(xiàn)優(yōu)秀的員工要加以獎勵，使得該員工在本企業(yè)得到滿足，就不會在其能力得到提升的時候選擇跳槽，商業(yè)銀行也不會因此而白白浪費其培養(yǎng)費用。加強高素質、復合型人才的培養(yǎng)有利于內控的順利進展，更重要的是能為商業(yè)銀行帶來很客觀的經(jīng)濟效益。

三、結論

本文研究了內部控制對商業(yè)銀行效益的影響的問題，得出了以下結論：本文從內部控制的角度來探討商業(yè)銀行的效益提升途徑，通過分析商業(yè)銀行的內控在對內控認識偏差較大，存在不當觀念、內控組織體系不健全，決策與建設職能缺失、內控制度不完善，整體性、長期性考慮不足、關鍵內控措施流于形式，內控效果打折扣等方面存在的問題，從而導致商業(yè)銀行的效益的下降反映出內控對于商業(yè)銀行的效益提升也占有十分重要的作用，通過分析對比，我們得出通過加強對內控的認識，培養(yǎng)正確觀念、建立全新的經(jīng)營管理模式、建立一套嚴格的內控規(guī)章制度、加強關鍵內控措施的建設、加強內部監(jiān)督與風險評估、加強人才培養(yǎng)培育合格員工，因此我們就從內部控制的角度得出了商業(yè)銀行效益提升的途徑。

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[責任編輯 吳明宇]endprint