關于加強自來水公司財務管理的思考

李昕

摘要：人們的日常生活與企業的生產經營均離不開自來水。而自來水企業的發展狀況又能直接關系其是否能為居民與企業提供高質量的自來水。無論何種企業，財務管理都是其生產經營與內部管理的核心，自來水企業也不例外。基于此，本文立足于自來水企業，圍繞其財務管理展開議論與研究，希望有助于我國自來水企業的未來發展。

關鍵詞：自來水企業 財務管理 財務內控 關鍵 措施

一、自來水企業財務管理概述

在改革開放以前，我國實行計劃經濟體制。當時的自來水企業無論是生產運營還是內部管理，都并未按市場供求關系而進行。同時，其也不需要自負盈虧。在這種狀況下，自來水企業的財務管理觀念幾乎空白。后來，隨著我國改革開放的進展，現代企業管理方法逐漸被引入。而同時，企業的盈利需求越來越迫切，財務管理的重要性逐漸開始顯露。近年來，市場競爭環境日趨激烈，財務管理逐漸被人們作為一種主要的內部管理手段用以規范企業的生產與經營。從長期來看，自來水企業作為我國政府的一種主導型公用事業，對保障群眾正常生活，保障國民經濟穩定等方面具有重要意義。因此，加強自來水企業財務管理，規范其生產經營活動，具有重要的現實意義。

二、自來水企業財務管理的有效性分析

（一）自來水企業預算編制水平待提高

預算管理可謂是現代企業管理成熟的一種體現，對企業的發展起著重要作用。預算管理是企業財務管理控制的關鍵。然而目前，我國大多數自來水企業在預算管理中，都或多或少的存在一定問題，影響企業企業財務管理效果。詳見表2-1。

（二）自來水企業內控水平不足，亟待改善

自來水企業內控水平不足，主要表現在以下幾個方面。首先，當前很多自來水企業在抄表、錄表、征收稅費等方面的人員配置上，存在相關職能未能有效分離的狀態。錄入和征收水費等類似職能集中于一個部門之中或由一個分公司進行負責。無法從內控的角度有效避免違規操作和徇私舞弊等現象。其次，隨著市場經濟的發展，供水市場也得到了長足發展，而建筑安裝業務也在與日俱增。在此背景下，自來水企業所需采購的材料量越來越大。然而目前我國很多自來水企業依舊普遍采取傳統的采購模式，即只選定幾家供應商，詢價比價環節應用不利，而且在此過程中缺乏有效監督和招投標管理。甚至有些自來水企業在采購人員的設置上，數年不換崗。而對具體材料的領用時也缺乏嚴格的把關。

（三）自來水企業在管道工程施工方面的財務管理不完善

無論是居民還是企業用水，基本都是依靠管道運輸而獲取。近年來，隨著供水市場的發展，管道工程施工量有所增大。然而，很多自來水企業由于供水管線較長，多級增壓，導致自來水管網漏損率普遍較高，甚至間接造成有戲自來水企業出現虧損。與此同時，管道工程施工量的增加，還使自來水企業的供水管道施工工程收入逐漸增多。而這部分收入甚至趕超了自來水水費收入。在工程成本費用管控方面，自來水企業雖然具備自身的內部審計，并對重點工程輔之以外部審計，并依據審計決算價格支付工程款項。但是，由于大多數自來水企業普遍缺乏嚴格的招投標機制，內部審核支付制度的科學性與合理性也并不完善。“流于形式”的工程招投標與內審機制導致自來水企業工程施工成本虛增，利潤受損。

三、自來水企業加強財務管理的必要性分析

前文已述，加強自來水企業財務管理，規范其生產經營具有重要的現實意義。據筆者匯總，自來水企業加強財務管理的必要性主要體現在以下三個方面。

（一）加強財務管理，有助于自來水企業降低財務風險

自來水企業具有一定的社會公益性，同時，其還是一個依靠自身運營獲取利潤的經濟組織，因此在其運營中還具有一定的盈利性。為了更好的獲取經營收益，企業必須在運營中考慮財務風險。而有效的財務管理機制，能為自來水企業提供一系列用于規避財務風險的手段。

（二）加強財務管理，有助于自來水企業降低成本、挖潛績效

長久以來，自來水企業為了增加收益，往往都是采取降低成本的方法。而實際上，一味的降低成本并不利于企業開展業務發展經營，是提高收益的一種“笨”辦法。而加強財務管理，能夠從整體、全局的角度改善企業的成本費用管理現狀，并積極開展節能減排活動挖潛企業績效。不僅優化了企業的財務管理狀況，而且還實現了降低成本費用的目的。

（三）加強財務管理，有助于自來水企業增強財務工作的主動性

當前，我國自來水企業的財務管理活動沒有相應的監督機制予以約束，尤其體現在預算的編制環節。自來水企業由于缺乏對資金運用情況的合理估計，從而沒有一個良好的資金投入與使用計劃。企業當期預算往往以上一會計期間的預算執行情況為編制依據，因此企業存在的問題在一定程度上具有延伸性，從而導致資金供給不足問題無法得到根本解決。而有效的財務管理機制，能夠使自來水企業從整體上把握資金需求與使用狀況，從而在預算中予以充分體現，不僅有助于解決資金供給問題，還有助于增強自來水企業的財務工作主動性。

四、關于加強自來水企業財務管理的幾點思考

（一）樹立正確的財務管理理念

之所以把財務管理理念放于第一位，主要原因是觀念影響行為、觀念決定行為。唯有自來水企業的管理者及相關者樹立一個正確的財務管理理念，企業方能最終提高其財務管理能力。

筆者認為，在財務管理理念方面，自來水企業的管理者及相關管理者主要需要樹立兩理念。即樹立正確的現金流觀念；樹立正確的貨幣時間價值觀念；樹立正確的納稅影響觀念。詳見表4-1。

（二）提高財務人員的業務素養，創造良好的財務管理環境

自來水企業若要從整體上加強財務管理能力，就不得不提升財務管理人員的業務素養。唯有專業知識和業務能力提高了，財務人員方能通過自身工作幫助企業改善財務管理狀況。具體而言，可以適當加強財務管理人員對會計準則等的認識與了解，加強對計算機專業知識的培訓，為單位創建財務管理信息環境。此外，自來水企業應利用人才與專業技術創建良好的財務管理環境，將財務管理思想貫穿至企業的每個部門、每個環節，并積極為財務管理活動提供必要的協助和執導，確保財務管理工作的健康發展。

（三）進一步完善內控機制，努力加強成本管理

無論任何企業，若要盈利和可持續發展，節約開支、加強成本管理，是其必經之路。對此，可從以下幾方面著手。第一，目前我國自來水企業的制造費用、工資等傳統成本的管理還相對粗放，對此，自來水企業應結合其自身的實際情況對各類成本耗費進行分解與細化，詳細分析每筆成本支出中的可節約部分，挖掘潛力，實現“精細化”管理。第二，在材料采購中，要實行招投標機制；對采購人員的設置，不得由一人負責；采購過程中要貨比三家；具體材料的采購在保證“物美價廉”的同時，盡量采取“就近原則”，以節省運費。第三，在日常運營中，材料除了滿足企業的日常需求之外，還要依據“最佳庫存”規律，建立最佳庫存量，并編制合理的維修費用等計劃。第四，低效率的重復性工作要從制度上予以剔除。崗位設置上，要不相容職務相分離，明確職責，相互監督與制約，并將工作責任分解到崗位、落實到個人。

參考文獻：

[1]陳紅.加強水務單位財務管理 促進水務產業的發展[J].會計師. 2013（12）

[2]李萍.水務工程財務管理中存在的問題及對策建議[J].金融經濟. 2012（06）

[3]于萍.自來水企業財務管理存在的問題及對策探討[J].經營管理者. 2010（04）

[4]陳莉英.淺談自來水公司財務管理存在的問題及對策[J].時代經貿（中旬刊）. 2009（S3）

[5]喻江.論自來水行業生產銷售的財務管理[J]. 財經界. 2010（12）

[6]劉萍.對沈陽市自來水公司財務管理信息系統建設的一點思考[N].遼寧行政學院學報. 2011（09）endprint

摘要：人們的日常生活與企業的生產經營均離不開自來水。而自來水企業的發展狀況又能直接關系其是否能為居民與企業提供高質量的自來水。無論何種企業，財務管理都是其生產經營與內部管理的核心，自來水企業也不例外。基于此，本文立足于自來水企業，圍繞其財務管理展開議論與研究，希望有助于我國自來水企業的未來發展。

關鍵詞：自來水企業 財務管理 財務內控 關鍵 措施

一、自來水企業財務管理概述

在改革開放以前，我國實行計劃經濟體制。當時的自來水企業無論是生產運營還是內部管理，都并未按市場供求關系而進行。同時，其也不需要自負盈虧。在這種狀況下，自來水企業的財務管理觀念幾乎空白。后來，隨著我國改革開放的進展，現代企業管理方法逐漸被引入。而同時，企業的盈利需求越來越迫切，財務管理的重要性逐漸開始顯露。近年來，市場競爭環境日趨激烈，財務管理逐漸被人們作為一種主要的內部管理手段用以規范企業的生產與經營。從長期來看，自來水企業作為我國政府的一種主導型公用事業，對保障群眾正常生活，保障國民經濟穩定等方面具有重要意義。因此，加強自來水企業財務管理，規范其生產經營活動，具有重要的現實意義。

二、自來水企業財務管理的有效性分析

（一）自來水企業預算編制水平待提高

預算管理可謂是現代企業管理成熟的一種體現，對企業的發展起著重要作用。預算管理是企業財務管理控制的關鍵。然而目前，我國大多數自來水企業在預算管理中，都或多或少的存在一定問題，影響企業企業財務管理效果。詳見表2-1。

（二）自來水企業內控水平不足，亟待改善

自來水企業內控水平不足，主要表現在以下幾個方面。首先，當前很多自來水企業在抄表、錄表、征收稅費等方面的人員配置上，存在相關職能未能有效分離的狀態。錄入和征收水費等類似職能集中于一個部門之中或由一個分公司進行負責。無法從內控的角度有效避免違規操作和徇私舞弊等現象。其次，隨著市場經濟的發展，供水市場也得到了長足發展，而建筑安裝業務也在與日俱增。在此背景下，自來水企業所需采購的材料量越來越大。然而目前我國很多自來水企業依舊普遍采取傳統的采購模式，即只選定幾家供應商，詢價比價環節應用不利，而且在此過程中缺乏有效監督和招投標管理。甚至有些自來水企業在采購人員的設置上，數年不換崗。而對具體材料的領用時也缺乏嚴格的把關。

（三）自來水企業在管道工程施工方面的財務管理不完善

無論是居民還是企業用水，基本都是依靠管道運輸而獲取。近年來，隨著供水市場的發展，管道工程施工量有所增大。然而，很多自來水企業由于供水管線較長，多級增壓，導致自來水管網漏損率普遍較高，甚至間接造成有戲自來水企業出現虧損。與此同時，管道工程施工量的增加，還使自來水企業的供水管道施工工程收入逐漸增多。而這部分收入甚至趕超了自來水水費收入。在工程成本費用管控方面，自來水企業雖然具備自身的內部審計，并對重點工程輔之以外部審計，并依據審計決算價格支付工程款項。但是，由于大多數自來水企業普遍缺乏嚴格的招投標機制，內部審核支付制度的科學性與合理性也并不完善。“流于形式”的工程招投標與內審機制導致自來水企業工程施工成本虛增，利潤受損。

三、自來水企業加強財務管理的必要性分析

前文已述，加強自來水企業財務管理，規范其生產經營具有重要的現實意義。據筆者匯總，自來水企業加強財務管理的必要性主要體現在以下三個方面。

（一）加強財務管理，有助于自來水企業降低財務風險

自來水企業具有一定的社會公益性，同時，其還是一個依靠自身運營獲取利潤的經濟組織，因此在其運營中還具有一定的盈利性。為了更好的獲取經營收益，企業必須在運營中考慮財務風險。而有效的財務管理機制，能為自來水企業提供一系列用于規避財務風險的手段。

（二）加強財務管理，有助于自來水企業降低成本、挖潛績效

長久以來，自來水企業為了增加收益，往往都是采取降低成本的方法。而實際上，一味的降低成本并不利于企業開展業務發展經營，是提高收益的一種“笨”辦法。而加強財務管理，能夠從整體、全局的角度改善企業的成本費用管理現狀，并積極開展節能減排活動挖潛企業績效。不僅優化了企業的財務管理狀況，而且還實現了降低成本費用的目的。

（三）加強財務管理，有助于自來水企業增強財務工作的主動性

當前，我國自來水企業的財務管理活動沒有相應的監督機制予以約束，尤其體現在預算的編制環節。自來水企業由于缺乏對資金運用情況的合理估計，從而沒有一個良好的資金投入與使用計劃。企業當期預算往往以上一會計期間的預算執行情況為編制依據，因此企業存在的問題在一定程度上具有延伸性，從而導致資金供給不足問題無法得到根本解決。而有效的財務管理機制，能夠使自來水企業從整體上把握資金需求與使用狀況，從而在預算中予以充分體現，不僅有助于解決資金供給問題，還有助于增強自來水企業的財務工作主動性。

四、關于加強自來水企業財務管理的幾點思考

（一）樹立正確的財務管理理念

之所以把財務管理理念放于第一位，主要原因是觀念影響行為、觀念決定行為。唯有自來水企業的管理者及相關者樹立一個正確的財務管理理念，企業方能最終提高其財務管理能力。

筆者認為，在財務管理理念方面，自來水企業的管理者及相關管理者主要需要樹立兩理念。即樹立正確的現金流觀念；樹立正確的貨幣時間價值觀念；樹立正確的納稅影響觀念。詳見表4-1。

（二）提高財務人員的業務素養，創造良好的財務管理環境

自來水企業若要從整體上加強財務管理能力，就不得不提升財務管理人員的業務素養。唯有專業知識和業務能力提高了，財務人員方能通過自身工作幫助企業改善財務管理狀況。具體而言，可以適當加強財務管理人員對會計準則等的認識與了解，加強對計算機專業知識的培訓，為單位創建財務管理信息環境。此外，自來水企業應利用人才與專業技術創建良好的財務管理環境，將財務管理思想貫穿至企業的每個部門、每個環節，并積極為財務管理活動提供必要的協助和執導，確保財務管理工作的健康發展。

（三）進一步完善內控機制，努力加強成本管理

無論任何企業，若要盈利和可持續發展，節約開支、加強成本管理，是其必經之路。對此，可從以下幾方面著手。第一，目前我國自來水企業的制造費用、工資等傳統成本的管理還相對粗放，對此，自來水企業應結合其自身的實際情況對各類成本耗費進行分解與細化，詳細分析每筆成本支出中的可節約部分，挖掘潛力，實現“精細化”管理。第二，在材料采購中，要實行招投標機制；對采購人員的設置，不得由一人負責；采購過程中要貨比三家；具體材料的采購在保證“物美價廉”的同時，盡量采取“就近原則”，以節省運費。第三，在日常運營中，材料除了滿足企業的日常需求之外，還要依據“最佳庫存”規律，建立最佳庫存量，并編制合理的維修費用等計劃。第四，低效率的重復性工作要從制度上予以剔除。崗位設置上，要不相容職務相分離，明確職責，相互監督與制約，并將工作責任分解到崗位、落實到個人。

參考文獻：

[1]陳紅.加強水務單位財務管理 促進水務產業的發展[J].會計師. 2013（12）

[2]李萍.水務工程財務管理中存在的問題及對策建議[J].金融經濟. 2012（06）

[3]于萍.自來水企業財務管理存在的問題及對策探討[J].經營管理者. 2010（04）

[4]陳莉英.淺談自來水公司財務管理存在的問題及對策[J].時代經貿（中旬刊）. 2009（S3）

[5]喻江.論自來水行業生產銷售的財務管理[J]. 財經界. 2010（12）

[6]劉萍.對沈陽市自來水公司財務管理信息系統建設的一點思考[N].遼寧行政學院學報. 2011（09）endprint

摘要：人們的日常生活與企業的生產經營均離不開自來水。而自來水企業的發展狀況又能直接關系其是否能為居民與企業提供高質量的自來水。無論何種企業，財務管理都是其生產經營與內部管理的核心，自來水企業也不例外。基于此，本文立足于自來水企業，圍繞其財務管理展開議論與研究，希望有助于我國自來水企業的未來發展。

關鍵詞：自來水企業 財務管理 財務內控 關鍵 措施

一、自來水企業財務管理概述

在改革開放以前，我國實行計劃經濟體制。當時的自來水企業無論是生產運營還是內部管理，都并未按市場供求關系而進行。同時，其也不需要自負盈虧。在這種狀況下，自來水企業的財務管理觀念幾乎空白。后來，隨著我國改革開放的進展，現代企業管理方法逐漸被引入。而同時，企業的盈利需求越來越迫切，財務管理的重要性逐漸開始顯露。近年來，市場競爭環境日趨激烈，財務管理逐漸被人們作為一種主要的內部管理手段用以規范企業的生產與經營。從長期來看，自來水企業作為我國政府的一種主導型公用事業，對保障群眾正常生活，保障國民經濟穩定等方面具有重要意義。因此，加強自來水企業財務管理，規范其生產經營活動，具有重要的現實意義。

二、自來水企業財務管理的有效性分析

（一）自來水企業預算編制水平待提高

預算管理可謂是現代企業管理成熟的一種體現，對企業的發展起著重要作用。預算管理是企業財務管理控制的關鍵。然而目前，我國大多數自來水企業在預算管理中，都或多或少的存在一定問題，影響企業企業財務管理效果。詳見表2-1。

（二）自來水企業內控水平不足，亟待改善

自來水企業內控水平不足，主要表現在以下幾個方面。首先，當前很多自來水企業在抄表、錄表、征收稅費等方面的人員配置上，存在相關職能未能有效分離的狀態。錄入和征收水費等類似職能集中于一個部門之中或由一個分公司進行負責。無法從內控的角度有效避免違規操作和徇私舞弊等現象。其次，隨著市場經濟的發展，供水市場也得到了長足發展，而建筑安裝業務也在與日俱增。在此背景下，自來水企業所需采購的材料量越來越大。然而目前我國很多自來水企業依舊普遍采取傳統的采購模式，即只選定幾家供應商，詢價比價環節應用不利，而且在此過程中缺乏有效監督和招投標管理。甚至有些自來水企業在采購人員的設置上，數年不換崗。而對具體材料的領用時也缺乏嚴格的把關。

（三）自來水企業在管道工程施工方面的財務管理不完善

無論是居民還是企業用水，基本都是依靠管道運輸而獲取。近年來，隨著供水市場的發展，管道工程施工量有所增大。然而，很多自來水企業由于供水管線較長，多級增壓，導致自來水管網漏損率普遍較高，甚至間接造成有戲自來水企業出現虧損。與此同時，管道工程施工量的增加，還使自來水企業的供水管道施工工程收入逐漸增多。而這部分收入甚至趕超了自來水水費收入。在工程成本費用管控方面，自來水企業雖然具備自身的內部審計，并對重點工程輔之以外部審計，并依據審計決算價格支付工程款項。但是，由于大多數自來水企業普遍缺乏嚴格的招投標機制，內部審核支付制度的科學性與合理性也并不完善。“流于形式”的工程招投標與內審機制導致自來水企業工程施工成本虛增，利潤受損。

三、自來水企業加強財務管理的必要性分析

前文已述，加強自來水企業財務管理，規范其生產經營具有重要的現實意義。據筆者匯總，自來水企業加強財務管理的必要性主要體現在以下三個方面。

（一）加強財務管理，有助于自來水企業降低財務風險

自來水企業具有一定的社會公益性，同時，其還是一個依靠自身運營獲取利潤的經濟組織，因此在其運營中還具有一定的盈利性。為了更好的獲取經營收益，企業必須在運營中考慮財務風險。而有效的財務管理機制，能為自來水企業提供一系列用于規避財務風險的手段。

（二）加強財務管理，有助于自來水企業降低成本、挖潛績效

長久以來，自來水企業為了增加收益，往往都是采取降低成本的方法。而實際上，一味的降低成本并不利于企業開展業務發展經營，是提高收益的一種“笨”辦法。而加強財務管理，能夠從整體、全局的角度改善企業的成本費用管理現狀，并積極開展節能減排活動挖潛企業績效。不僅優化了企業的財務管理狀況，而且還實現了降低成本費用的目的。

（三）加強財務管理，有助于自來水企業增強財務工作的主動性

當前，我國自來水企業的財務管理活動沒有相應的監督機制予以約束，尤其體現在預算的編制環節。自來水企業由于缺乏對資金運用情況的合理估計，從而沒有一個良好的資金投入與使用計劃。企業當期預算往往以上一會計期間的預算執行情況為編制依據，因此企業存在的問題在一定程度上具有延伸性，從而導致資金供給不足問題無法得到根本解決。而有效的財務管理機制，能夠使自來水企業從整體上把握資金需求與使用狀況，從而在預算中予以充分體現，不僅有助于解決資金供給問題，還有助于增強自來水企業的財務工作主動性。

四、關于加強自來水企業財務管理的幾點思考

（一）樹立正確的財務管理理念

之所以把財務管理理念放于第一位，主要原因是觀念影響行為、觀念決定行為。唯有自來水企業的管理者及相關者樹立一個正確的財務管理理念，企業方能最終提高其財務管理能力。

筆者認為，在財務管理理念方面，自來水企業的管理者及相關管理者主要需要樹立兩理念。即樹立正確的現金流觀念；樹立正確的貨幣時間價值觀念；樹立正確的納稅影響觀念。詳見表4-1。

（二）提高財務人員的業務素養，創造良好的財務管理環境

自來水企業若要從整體上加強財務管理能力，就不得不提升財務管理人員的業務素養。唯有專業知識和業務能力提高了，財務人員方能通過自身工作幫助企業改善財務管理狀況。具體而言，可以適當加強財務管理人員對會計準則等的認識與了解，加強對計算機專業知識的培訓，為單位創建財務管理信息環境。此外，自來水企業應利用人才與專業技術創建良好的財務管理環境，將財務管理思想貫穿至企業的每個部門、每個環節，并積極為財務管理活動提供必要的協助和執導，確保財務管理工作的健康發展。

（三）進一步完善內控機制，努力加強成本管理

無論任何企業，若要盈利和可持續發展，節約開支、加強成本管理，是其必經之路。對此，可從以下幾方面著手。第一，目前我國自來水企業的制造費用、工資等傳統成本的管理還相對粗放，對此，自來水企業應結合其自身的實際情況對各類成本耗費進行分解與細化，詳細分析每筆成本支出中的可節約部分，挖掘潛力，實現“精細化”管理。第二，在材料采購中，要實行招投標機制；對采購人員的設置，不得由一人負責；采購過程中要貨比三家；具體材料的采購在保證“物美價廉”的同時，盡量采取“就近原則”，以節省運費。第三，在日常運營中，材料除了滿足企業的日常需求之外，還要依據“最佳庫存”規律，建立最佳庫存量，并編制合理的維修費用等計劃。第四，低效率的重復性工作要從制度上予以剔除。崗位設置上，要不相容職務相分離，明確職責，相互監督與制約，并將工作責任分解到崗位、落實到個人。

參考文獻：

[1]陳紅.加強水務單位財務管理 促進水務產業的發展[J].會計師. 2013（12）

[2]李萍.水務工程財務管理中存在的問題及對策建議[J].金融經濟. 2012（06）

[3]于萍.自來水企業財務管理存在的問題及對策探討[J].經營管理者. 2010（04）

[4]陳莉英.淺談自來水公司財務管理存在的問題及對策[J].時代經貿（中旬刊）. 2009（S3）

[5]喻江.論自來水行業生產銷售的財務管理[J]. 財經界. 2010（12）

[6]劉萍.對沈陽市自來水公司財務管理信息系統建設的一點思考[N].遼寧行政學院學報. 2011（09）endprint