淺析集體企業(yè)財務(wù)集約化的風(fēng)險防控

胡薇

摘要：國家電網(wǎng)多種經(jīng)營企業(yè)在實施“主輔分開”改革后，分別轉(zhuǎn)型成面向市場自負(fù)盈虧的集體企業(yè)，財務(wù)管理逐步向集團型集約化目標(biāo)邁進，本文就如何對財務(wù)集約化實施風(fēng)險進行進行剖析，并根據(jù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險類型提出對應(yīng)對防控，并為如何建立集體企業(yè)財務(wù)集約管理風(fēng)險防控機制提出實施建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù) 集約化 風(fēng)險 防控

隨著國家電網(wǎng)主輔業(yè)分離的政策實施，各省市原有的電網(wǎng)多經(jīng)企業(yè)相繼實現(xiàn)了與國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)分離，成為獨立面向市場自負(fù)盈虧的集團型集體企業(yè)，并在轉(zhuǎn)型過程中根據(jù)自身的電力建安項技術(shù)和人才優(yōu)勢，在集團化運營中逐步推行財務(wù)集約化管理。如何盡快建立標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和高效有序的財務(wù)集約化風(fēng)險防范機制，讓新生的財務(wù)管理方式在市場風(fēng)浪變化中健康持續(xù)發(fā)展，成為集體企業(yè)財務(wù)集約化決策者和參與者面臨的一項緊迫工作。

一、財務(wù)集約管理的架構(gòu)和風(fēng)險監(jiān)控點

（一）財務(wù)集約管理的組成架構(gòu)

集體企業(yè)財務(wù)集約化是在集團化管理基礎(chǔ)上，以會計集中核算、資金集中管理、資本集中運作、預(yù)算集中調(diào)控、風(fēng)險在線監(jiān)控的“五集中”和統(tǒng)一會計政策、統(tǒng)一會計科目、統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一成本標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一組織體系的“六統(tǒng)一”模式組成的組織架構(gòu)，其中集中是組成財務(wù)集約的基本形式，統(tǒng)一是規(guī)范財務(wù)集約的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容。財務(wù)管理實施集約后，不再按母子（分）公司設(shè)置科室，而是按集團財務(wù)“一本賬”進行職責(zé)分工和崗位設(shè)置，達到集團財務(wù)人力和資源的有機融合，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的最大化。

（二）財務(wù)集約管理的風(fēng)險點

財務(wù)中心崗位是按集團財務(wù)集約化職責(zé)進行分工編排的，主要承擔(dān)集團內(nèi)外資金的統(tǒng)一籌集調(diào)配、協(xié)調(diào)分配使用、使用監(jiān)督，形成財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)對集團財務(wù)戰(zhàn)略的制定，按照年度財務(wù)計劃組織實施和管控，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和籌集集團運營所需資金，圍繞集團戰(zhàn)略目標(biāo)做好財務(wù)決策，財務(wù)主管全面組織財務(wù)中心日常工作，根據(jù)財務(wù)計劃和工作任務(wù)，組織安排業(yè)務(wù)分工，協(xié)調(diào)財務(wù)中心與其他業(yè)務(wù)部門的工作銜接，處理財務(wù)疑難，組織財務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。業(yè)務(wù)崗位分成報表分析、預(yù)算調(diào)控、成本核算、物資倉儲、賬務(wù)稽核、檔案保管的的鏈接管理。

在財務(wù)管理流程的風(fēng)險點中，最易出現(xiàn)和最難控制的與內(nèi)外部資金交換密切的環(huán)節(jié)，對內(nèi)主要是全面預(yù)算管理計劃執(zhí)行審核和績效考核，對外集中在工程收款和合同核算，依次為對原始憑證審核的帳務(wù)稽核、對預(yù)算計劃進行調(diào)整的預(yù)算調(diào)控、對工程項目進行資金收繳、項目核算等，這些崗位除了業(yè)務(wù)繁雜外，還處于最易受到外部因素的干擾影響中，因此，財務(wù)中心需要建立起全員和全過程的風(fēng)險防范和重點崗位的針對性風(fēng)險規(guī)避。

二、建立起財務(wù)管理全過程風(fēng)險防控

（一）建立財務(wù)中心全員風(fēng)險防控機制

實施財務(wù)集約化的目標(biāo)，是實現(xiàn)資本運營效益最大化和企業(yè)綜合實力快速提升，因此財務(wù)管理必須滲透到企業(yè)經(jīng)營資金使用的全過程中。為規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，需要建立“財務(wù)人員崗位職業(yè)規(guī)范”、“重大資金支出聯(lián)審制度”、“財務(wù)崗位競聘上崗規(guī)定”、“財會人員定期輪崗交流”等管理制度，建立財務(wù)管理全員風(fēng)險防控制度，明確財務(wù)各崗位可能遭遇的市場風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險，提出防范風(fēng)險的措施和風(fēng)險者承擔(dān)的對應(yīng)責(zé)任。財務(wù)各崗位定期簽定對應(yīng)的風(fēng)險責(zé)任書，其中對重要風(fēng)險崗位增加簽定專項風(fēng)險防控責(zé)任書，將風(fēng)險防控納入任職和績效考核，以此形成財務(wù)集約管理的全員風(fēng)險管控體系。

（二）規(guī)范財務(wù)原始資料的原始憑證

賬務(wù)稽核是財務(wù)中心資金支出的第一道關(guān)口，需要對帳務(wù)憑證建立專項的“原始憑據(jù)管理規(guī)定”，規(guī)定對所有進入財務(wù)中心的會計原始憑據(jù)提出對應(yīng)的規(guī)范要求，以將各類不規(guī)范的票據(jù)阻在財務(wù)管理源頭之外。會計原始憑據(jù)無論是單位出具或是個人提供的，都是帳務(wù)稽核資金支出中最重要的基礎(chǔ)原始資料。隨著全社會對資金支出開具憑證的規(guī)范，雖然各類發(fā)票的類別和稅率已經(jīng)基本規(guī)范，但是作為以電網(wǎng)建安項目為主的電力集體企業(yè)，在資金支付中必須提供符合規(guī)定的發(fā)票類型和稅率，同時對符合要求的發(fā)票履行經(jīng)辦、審核、主管的責(zé)任簽字，同時對一定數(shù)額以上的發(fā)票進行網(wǎng)上查詢證實。

（三）建立工程核算管理規(guī)范

工程項目是電力建安集體企業(yè)的主要經(jīng)營內(nèi)容，對工程項目特點進行相應(yīng)資金的管理，不但是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動的主要形式，還是依法治企和保證項目順利實施的重要手段。

在電力建安工程項目中，可以根據(jù)工程資金使用特點，實現(xiàn)工程核算代碼統(tǒng)一、工程收款核算統(tǒng)一、工程核算和繳稅統(tǒng)一、下發(fā)施工費用統(tǒng)一、工程成本核算統(tǒng)一的工程建設(shè)“五統(tǒng)一”管理。對無論是集團公司集中簽定或分發(fā)的建造合同，還是分（子）公司自行對外簽訂的合同，一律按“五統(tǒng)一”的規(guī)定進行財務(wù)資金集中管理。在每項資金管理中，均明確相應(yīng)的款項內(nèi)容和責(zé)任人職責(zé)。如電力修造工程的收款項目，就根據(jù)合同明確為預(yù)付款、進度款、尾款、質(zhì)保金四項，明確責(zé)任人按照合同約定或與業(yè)主商定的支付時間，及時辦理收款手續(xù)并催款到位，以工程項目收款發(fā)票所列金額，進行借記“應(yīng)收賬款”、貸記“工程結(jié)算”，、到賬“應(yīng)收賬款”、借記“銀行存款”、貸記“應(yīng)收賬款”等帳務(wù)科目處理進行統(tǒng)一規(guī)范，制定所有科目對應(yīng)的財務(wù)資金帳務(wù)處理流程。

實行工程項目財務(wù)資金“五統(tǒng)一”后，不但能對全企業(yè)內(nèi)部所有工程項目在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)下的集中管理，在個別項目應(yīng)收款資金出現(xiàn)異常時能及時內(nèi)部調(diào)配保證進度，還能有效避免工程招投標(biāo)、工程驗收過程中的違法違規(guī)行為。

（四）實施財務(wù)管理前移進行經(jīng)營督導(dǎo)

實施財務(wù)集約化的目標(biāo)，是實現(xiàn)資本運營效益最大化和企業(yè)綜合實力快速提升，因此財務(wù)管理必須滲透到企業(yè)經(jīng)營資金使用的全過程中，將簡單的資金管理轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金應(yīng)用服務(wù)，提高資金應(yīng)用效率和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

1、建立定期分類財務(wù)分析報告制度

財務(wù)報表是企業(yè)經(jīng)營狀況的真實反映。財務(wù)中心應(yīng)用的財務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)了各單位總賬、明細(xì)賬、科目余額、物資倉儲、固定資產(chǎn)等重要財務(wù)信息的統(tǒng)一和集中，為實時抽取查詢形成實時財務(wù)報表提供了可能，通過對各單位（或項目）的財務(wù)報表進行專項財務(wù)分析，可從中挖掘出反映當(dāng)前經(jīng)營效益與預(yù)期效益的差異，從而提出改進的財務(wù)建議。

財務(wù)分析報告不局限在年度，要根據(jù)管理精益化進程逐步向季度報表、月度報表、項目報表推進，形成分級報表報告機制，也可根據(jù)需要開展工程項目專項財務(wù)分析。財務(wù)分析報告需要及時反饋到對應(yīng)的經(jīng)營管理層，為管理層提供財務(wù)決策支持，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動財務(wù)透明和過程監(jiān)控，推進財務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)營活動的有機融合，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動在市場經(jīng)濟中，緊緊圍繞經(jīng)營效益最優(yōu)化進行常態(tài)流轉(zhuǎn)。

2、形成企業(yè)內(nèi)外財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控體系

在電力建安為主要經(jīng)營的集體企業(yè)中，財務(wù)監(jiān)管是實現(xiàn)企業(yè)抓安全、重經(jīng)營、講效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有通過有效財務(wù)監(jiān)管實現(xiàn)財務(wù)規(guī)范，就為企業(yè)經(jīng)營提供了實現(xiàn)安全和效益的運營基礎(chǔ)，使各項預(yù)算計劃和安全生產(chǎn)在健康的軌道上循序前行。

財務(wù)監(jiān)管不僅是財務(wù)中心對各級下屬單位的監(jiān)管，也包含所有財務(wù)行為納入企業(yè)內(nèi)外的審計監(jiān)督，并將內(nèi)審監(jiān)管滲透到財務(wù)集約化管理的各節(jié)點，對內(nèi)建立接受企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源考評、內(nèi)外審計等防范機制，對外設(shè)置常態(tài)的財務(wù)風(fēng)險舉報信箱、舉報電話、舉報郵箱等違規(guī)違紀(jì)的報告網(wǎng)絡(luò)，形成集團財務(wù)集約管理有效的業(yè)務(wù)風(fēng)險、資金風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、投資風(fēng)險、項目風(fēng)險開展事前防范、事中監(jiān)督、事后監(jiān)察的監(jiān)控體系。

財務(wù)集約化風(fēng)險防控是財務(wù)管理全過程、全員參與的系統(tǒng)性工程，作為規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不可缺少的重要環(huán)節(jié)，需要我們在建立和持續(xù)改進財務(wù)風(fēng)險防范制度基礎(chǔ)上，強化財務(wù)隊伍的思想建設(shè)和業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)，通過財務(wù)集約化孕育企業(yè)的效能優(yōu)勢，促進和牽引集體企業(yè)在市場經(jīng)濟中快速健康發(fā)展。endprint