中小企業應收賬款管理的主要問題及改進建議

賈曉燕

摘要：本文研究旨在對中小企業應收賬款管理的缺陷進行分析，構建可行改進方案，降低中小企業應收賬款的管理困境。

關鍵詞：中小企業 應收賬款 管理方案

一、中小企業應收賬款管理存在的主要問題

（一）忽視對客戶的信用調查

客戶的信用對于其應收賬款能否及時償還或者違約有著極大的影響，這就要求企業在應收賬款管理中注重進行客戶信用調查，并以此為基礎開展應收賬款發放與管理。目前中小企業的應收賬款發放中，對于客戶的信用調查并不充分，企業不會主動的對客戶的信用情況，以及影響企業信用情況的財務信息進行全面的分析，往往為獲得市場銷量會采取擴大賒銷數量和期限的方式進行市場競爭，這就使得企業的應收賬款發放與賒購方的信用并不完全一致。

（二）企業對應收賬款核算不規范

應收賬款管理以應收賬款的核算為基礎，必須具備準確及時且全面的應收賬款核算基礎才能夠確保企業及時的對應收賬款進行催收，并開展其他應收賬款管理。目前中小企業只對應收賬款設置總賬，沒有在總分帳基礎上，對信用客戶的名稱及往來情況進行詳細記錄，沒有做到及時分析核對并處理相應信用賬戶的應收賬款。一些中小企業尚未構建嚴格的壞賬核銷制度，當發生壞賬時，會計處理方法不當，則財務部門無法對應收裝款賬款定時清理，引發較多賬外債權。

（三）缺乏有效應收賬款的日常管理

應收賬款的日常管理對于企業應收賬款的綜合管理效果影響較大，目前中小企業對于應收賬款的日常管理機制不足，尤其是在銷售合同的基礎管理上存在很大的問題，缺乏對賒銷業務量較大的合同的全面審核，使得賒銷業務擴展中應收賬款規模過度擴展。例如，逾期賬款的回款額多少，很大程度上取決于企業在同客戶簽訂合同時要有書面的協議，按照合同的要求合理保障自身的權益 。而中小企業大部分業務人員不按公司規章制度辦事，與長期合作的客戶并未形成書面的合同，只是達成口頭上的協議，這往往會導致大額的逾期賬款形成。

二、完善中小企業應收賬款管理的建議

（一）健全客戶信用制度嚴格賒銷審批制度

在應收賬款內部控制中應該加強對賒購方的信用管理，以信用管理為基礎進行應收賬款內部控制能夠提升其控制效果。中小企業在與客戶簽訂合同之前，應制定客戶信用檔案，對客戶開展資信調查。通過資信調查，制定信用檔案。在檔案中，企業應該詳細注明客戶的資信情況，發展前景，財務狀況和經營情況、行業的風險程度等等。對客戶的償債能力進行全面的分析。在明了客戶信用情況下，選擇與信用高的客戶簽訂合同，對于有不良記錄的客戶和長期沒有付款的客戶需要不再配送貨物，以免造成更大經濟損失。從源頭上減少發生壞賬的可能。

（二）認真落實崗位責任制

加強對應收賬款的催收，企業必須成立專門的應收賬款跟蹤管理小組。例如，財務部門通過對應收賬款進行賬齡分析，清楚客戶的信用度及回款時間。一旦貨款逾期還未收回，財務部門應該提醒跟蹤小組，重點對經常拖欠貨款的客戶加強催收密度。這樣，可以及時挽回逾期賬款變成壞賬的可能，同時還可以對未逾期貨款加以監督，以防發生新的拖欠貨款。此外，為提升應收賬款催收機制的效果，中小企業應該加強應收賬款管理人員的激勵與監督機制，注重對銷售人員的業績考核，可將回款額和回款率作為考察指標之一，對已有壞賬損失，根據相應獎懲制度，追究相關責任人的責任。銷售人員需要根據中小企業對應收賬款的信用管理制度，針對不同的客戶制定不同的銷售策略，從銷售環節減少壞賬損失，加強欠款回收。對賒銷者償付能力、經營狀況進行追蹤分析，及時了解賒銷者的現金變動情況和持有量，并重點考察掛賬時間久、金額大的客戶。

（三）構建完善的內部控制制度

當前中小企業的風險控制機構缺失，風險應對能力不足，這一問題是需要在加強應收賬款風險管理能力時必須解決的。中小企業應該成立專門的賒銷審批機構，落實權責明確的審批及風險管理辦法，確保對每一筆應收賬款進行責任人負責制管理，以便及時回收賬款降低壞賬損失等。中小企業還應根據自身管理方式及特點，對不同級別的人員給予不同金額的審批權限，對于超出權限的部分應報告上級決定，對于金額特別巨大的，應該由企業各部門協同決定。企業還應該定期進行應收賬款的回款質量考核，由財務部門負責當月匯眾，對應收賬款的發展變化趨勢及明細進行分析，為監督審核部門提供更全面數據資料。

（四）建立定期與客戶對賬制度

針對目前中小企業應收賬款管理存在的較大不足，構建定期報告制度，形成企業內部各部門對應收賬款的協同管理，以及與賒購方的定期對賬，才能夠更好的降低應收賬款的過多壞賬損失。一方面，銷售合同的簽訂、審核，銷售人員和收款、開票人員、發貨等等職務不得是同一個人擔任，各部門只能在自己的職責范圍內行使權力，不能從事與自己部門無關的事情，嚴格做到崗位的相互牽制。另一方面，企業必須由財務部門和應收賬款的獨立管理部門為基礎，每個月定期的與賒購方進行往來賬務核對，對于應收賬款的金額與期限進行確認，并對臨期賬款啟動催繳機制。

參考文獻：

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