中小出版企業(yè)內部控制

李敬然

摘要：內部控制對于中小出版企業(yè)提高經(jīng)營管理水平、促進其可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的作用。文章從理論層面概述了內部控制的內涵，簡單分析了我國中小出版企業(yè)目前在內部控制環(huán)節(jié)存在的問題和不足，同時，提出了幾項重要措施以強化中小出版企業(yè)的內部控制工作。

關鍵詞：中小出版企業(yè) 內部控制 對策

中國出版單位以前基本屬于事業(yè)單位，自主性比較差，依賴性比較強，隨著《中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于深化中央各部門各單位出版社體制改革的意見》（（2009）16號）實施，要求出版單位由事業(yè)單位轉制為企業(yè)，財政補貼逐步取消，這就要求轉變經(jīng)營思路。隨著競爭的不斷加劇，各出版企業(yè)尤其是中小出版企業(yè)壓力不斷增大，必須不斷地加強自身的管理水平、不斷完善自身的制度建設以促使企業(yè)在出版行業(yè)競爭浪潮中占據(jù)一定的市場。與此同時，作為企業(yè)經(jīng)營管理重要內容的內部控制也逐漸進入各中小出版企業(yè)的視野，并得到了一定程度的重視。

一、中小出版企業(yè)的內部控制

內部控制主要是實現(xiàn)自己的經(jīng)營目的，讓企業(yè)資產(chǎn)更加完整，更加安全，讓企業(yè)的經(jīng)營活動更加具備效率，確保經(jīng)營計劃的執(zhí)行力度，實現(xiàn)會計信息資料的完善性和準確性。內部控制可以加強中小出版企業(yè)各個部門之間的配合，明確各部門的崗位職責，對經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，規(guī)范各種出版企業(yè)的經(jīng)濟行為。一個規(guī)范的內部控制制度，既符合國家的相關法規(guī)規(guī)定，又能優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務流程，對于企業(yè)管理效率的提升具有重要意義。一個科學的內部考核制度，有利于調動員工的積極性，提高工作效率和員工的歸屬性；有利于吸引人才，為企業(yè)引進新的人才和員工晉升提供制度保障。一個健全的內部控制制度有利于處理中小出版企業(yè)和作者以及供應商的關系維護；有利于促進資金運用，規(guī)避資金風險，實現(xiàn)投資回報比的最大化；有利于企業(yè)決策層得到準確完善的會計資料，避免出現(xiàn)決策失誤，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

中小出版企業(yè)的內部控制從功能上可以分成事前，事中和事后三個環(huán)節(jié)。事前防范可以在企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃中，對于部門、職能劃分，審批、責任制度上進行相關規(guī)劃，避免出現(xiàn)玩忽職守，無人監(jiān)督的局面。在中小出版企業(yè)的經(jīng)營活動中，資金安全監(jiān)督應具備一套完整的審核流程，對于票據(jù)、出納等都應該有明確的規(guī)范和責任人。事后監(jiān)督主要體現(xiàn)在會計審計上，在會計期內對于出版企業(yè)職能部門的資金變動，庫存及產(chǎn)品銷售情況進行核實監(jiān)督。企業(yè)的內部控制從職能上還可以分為內部管理和會計控制。不管是哪種控制方法，最終的目的都是要實現(xiàn)企業(yè)的高效運轉，資金的有效利用，防止管理漏洞，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營價值。

二、我國中小出版企業(yè)內部控制存在的問題與不足

近年來，部分中小出版企業(yè)在我國文化體制改革之際抓住機遇得到了迅猛的發(fā)展，但是，內部控制管理仍然是困擾大多數(shù)中小出版企業(yè)、影響其發(fā)展的一個重要內容。雖然，部分出版企業(yè)給予了一定的關注，且其內部控制狀況得到了改善，但是，總體上而言，我國中小出版企業(yè)內部控制還是存在著一定的問題和不足，阻礙了中小出版企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（一）思想準備不足，內部控制意識未得到推廣

由于受傳統(tǒng)老體制思想制約，我國很多出版企業(yè)的相關決策者和負責人對于內部控制的思想準備不足，認為不應把過多的精力置于企業(yè)內部控制上，而應更多地關注出版企業(yè)的征稿和銷售等核心環(huán)節(jié)。此種情況下，內部控制的意識沒有得到推廣，很多出版企業(yè)即便意識到內部控制的重要性，但由于缺少相關方面的知識，錯誤地將內部控制理解為只是企業(yè)財務部門的事情，企業(yè)的其他部門和人員不應該過多地參與進去，造成了企業(yè)內部控制理念的匱乏，進而影響到企業(yè)內部控制的有效執(zhí)行。

（二）內部管理混亂，內部控制執(zhí)行效力不足

出版企業(yè)內部一般有財務部、業(yè)務部和采購部等眾多部門與企業(yè)內部的庫存管理相關，但是，部分企業(yè)由于各部門分工不明確、權責不清晰等原因，導致庫存的管理出現(xiàn)問題，盤虧盤盈的情況時有發(fā)生，使得財務部門不能及時得到準確的庫存數(shù)據(jù)，無法對自身企業(yè)內部的庫存管理進行有效的管控和監(jiān)督，使得企業(yè)內部管理比較混亂、內部控制的執(zhí)行力不足。此外，由于多數(shù)中小出版企業(yè)的規(guī)模不是太大，企業(yè)內部的部門設置不完備，部分企業(yè)缺少專門的小組和人員進行企業(yè)內部控制工作，或進行內部控制工作的部門之間常常發(fā)生權利重疊和交叉，使得內部控制的相關措施無法正常地進行。

（三）監(jiān)督管理不力，內部控制缺乏有效的管控

目前，雖然部分中小出版企業(yè)已經(jīng)認識到內部控制的重要性并著手建設企業(yè)的內部控制體系，但是大多數(shù)出版企業(yè)還是對內部控制的重視力度不夠，尤其是對內部控制缺乏一定的監(jiān)督管理機制，內部監(jiān)督參與人員專業(yè)素養(yǎng)較低、數(shù)量較少，不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中發(fā)生的問題。部分企業(yè)缺少內部審計部門或即便設置了內部審計部門但內部審計機制不夠完善，使得審計工作的開展與企業(yè)的實際情況發(fā)生了背離，嚴重影響了中小出版企業(yè)內部控制工作的順利開展，無法起到有效的監(jiān)督和審查作用。

三、強化中小出版企業(yè)內部控制的有效措施

內部控制是中小出版企業(yè)經(jīng)營管理活動的一個重要內容，針對目前我國中小出版企業(yè)內部控制存在的問題與不足，特提出以下幾項重要舉措以強化中小出版企業(yè)的內部控制管理。

（一）加大宣傳力度，提高對內部控制的重視程度

中小出版企業(yè)的內部控制貫穿于企業(yè)業(yè)務管理的各個環(huán)節(jié)之中，存在于企業(yè)經(jīng)營管理的整個過程中。因此，出版企業(yè)應加大內部控制的宣傳力度，樹立內部控制的理念，強化企業(yè)廣大員工對內部控制的重視程度，提高內部控制相關人員的專業(yè)素養(yǎng)。一方面，出版企業(yè)可以通過內部出版物、宣傳欄等渠道向全體員工宣傳內部控制的內涵、實施過程及對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，促使其形成內部控制意識及對內部控制知識體系的了解以促使全體員工配合相關人員進行內部控制；另一方面，出版企業(yè)應聘請專業(yè)人士對企業(yè)內部控制相關人員進行指導，提高其專業(yè)素養(yǎng)和知識技能，從而保障內部控制的順利實施。endprint

（二）規(guī)范相關流程，清晰化各部門的崗位職責

中小出版企業(yè)的內部控制存在于企業(yè)日常經(jīng)營管理的整個過程中，貫穿于出版企業(yè)的采編、發(fā)行、廣告、印刷及物流等各個環(huán)節(jié)，特別是出版企業(yè)的庫存管理，因此，各中小出版企業(yè)首先應規(guī)范相關的業(yè)務流程，在各個環(huán)節(jié)設置內部控制節(jié)點，以保障每個環(huán)節(jié)內部控制均能有效地實施。此外，企業(yè)應明確各部門的崗位職責，建立專門的小組或部門來負責企業(yè)內部控制的實施，嚴格劃分各部門和人員的權力界線，做到責任到人、避免人員重疊。同時，要改變中小出版企業(yè)廣泛存在的“一言堂”現(xiàn)象，不能使權力過度集中，杜絕內部控制相關規(guī)定形同虛設現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）強化監(jiān)督管理，充分發(fā)揮內部審計的作用

內部審計工作在企業(yè)內部控制中占據(jù)十分重要的地位，不僅是我國審計監(jiān)督體系的重要組成部分，而且是提高中小出版企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要手段。因此，企業(yè)應強化企業(yè)的監(jiān)督管理水平，充分發(fā)揮內部審計在企業(yè)日常經(jīng)營管理中的作用。一方面，應加大對內部審計作用的宣傳，擴大其在企業(yè)管理中的影響；另一方面，應在遵循國家有關法律法規(guī)的情況下，加強內部審計的制度建設，并使用正確的審計方法對出版企業(yè)展開審計工作，規(guī)范化審計工作的流程。除此之外，應對內部審計工作進行總結，對過程中發(fā)現(xiàn)的問題落實責任，并針對審計過程中出現(xiàn)的問題提出合理性的建議和意見。在審計的最后，將審計的相關資料進行妥善保管，做好信息反饋，提高內部審計工作的質量。

（四）引進信息系統(tǒng)，提高出版企業(yè)內部控制管理水平

隨著科學技術的進步和全球經(jīng)濟一體化的不斷加劇，信息技術成為衡量企業(yè)總體實力和現(xiàn)代化建設水平的重要內容。一直以來，中小出版企業(yè)內部控制的信息來源于出版企業(yè)經(jīng)營管理過程中，但是，由于各部門之間溝通不及時或信息傳遞過程中出現(xiàn)錯誤等原因，使得出版企業(yè)內部控制的信息不準確、不及時，嚴重影響了中小出版企業(yè)內部控制的效率及突發(fā)事件的應急能力等，不利于出版企業(yè)的長期發(fā)展。因此，中小出版企業(yè)應結合企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況和內部控制管理的實施情況在內部控制的過程中引入合適的管理信息系統(tǒng)，建立中小出版企業(yè)管理信息數(shù)據(jù)平臺，將企業(yè)的各個業(yè)務和管理環(huán)節(jié)在信息系統(tǒng)中一一體現(xiàn)，從而使得企業(yè)的各個部門之間能夠共享信息，避免“信息孤島”的出現(xiàn)，從而保障內部控制信息的準確性。同時在系統(tǒng)中設置內部控制點和風險預警系統(tǒng)，規(guī)范化出版企業(yè)的內部控制過程，一旦發(fā)生問題，能夠及時發(fā)現(xiàn)并迅速采取措施，提高出版企業(yè)內部控制水平和經(jīng)營管理水平，從而促進企業(yè)的健康長久發(fā)展。

四、結束語

隨著我國文化體制的改革和經(jīng)濟的不斷發(fā)展，雖然，我國中小出版企業(yè)內部控制取得了一定的進展，但是，從總體上來看，還是存在著思想準備不足、內部管理混亂和監(jiān)督不力等等一系列的問題，需要加大內部控制的宣傳力度、規(guī)范出版企業(yè)的相關流程、強化監(jiān)督管理和引入信息系統(tǒng)等措施來不斷地增強中小出版企業(yè)的內部控制工作，從而促進中小出版企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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