我國企業內部控制現狀及對策研究

張翠真

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展，企業內部控制對我國企業的運行和發展具有十分重要的意義。與此同時，我國企業在內部控制方面還存在較多問題，基于此，本文首先對我國企業內部控制現狀進行了分析，并對加強企業內部控制的重要性進行了論述，在此基礎上就如何加強企業內部控制的對策進行了探究，并給出了一些自己的看法和建議。

關鍵詞：內部控制 內部審計 信息溝通 監督管理

一、我國企業內部控制現狀分析

（一）對企業內部控制尚不夠重視

目前，我國多數企業對內部控制的認識還不足，尤其是企業內部牽制、內部審計方面，并沒有給予充足的重視。企業沒有建立完善的內部控制制度，使得企業在進行管理時對內部控制的程序和標準不夠明確；即使有些企業建立了系列的內部控制制度，但大部分仍然處在表現管理上，很多企業制定了一堆的手冊、文件和制度，但在貫徹和落實方面沒有落地。在實際工作中，企業管理者隨意性較大，不按程序操作，甚至出現越權和例外情況，大大降低了企業內部控制水平。

（二）缺乏良好的企業內部控制環境

企業內部控制是企業管理的重要內容，同時，良好的內部控制環境是企業實現內部控制的基礎。目前，我國大部分企業在內部控制的環境上存在較多不完善的地方，一方面，“內部人控制”的現象比較嚴重，企業經營者利用信息不對稱來蒙騙企業所有者，甚至有企業管理者弄虛作假，粉飾業績的情況。另一方面，企業治理機構不完善，很多企業到目前為止尚未建立真正意義上的現代化企業制度，例如，董事會、監事會等權責不明確，制約、監督、約束及激勵等機制并沒有發揮充分作用。除此之外，企業的員工素質及思想意識也尚未能滿足企業管理需要，這些都大大限制了企業實施內部控制的有效性。

（三）企業內部審計作用并未得到充分發揮

企業內部審計是企業實施內部控制的重要方面，企業內部審計不僅能夠對企業生產經營活動是否按照企業制定的方針、政策及計劃來執行進行監督；還能對企業內部控制實現一定的約束力。就我國企業目前內部審計的整體現狀來看，大部分企業的內部審計人員缺乏應有的獨立性，常常受制于企業管理者，再加上一些企業在內部審計的機構設置上形同虛設，審計人員素質不高等，都對企業內部審計作用的發揮大打折扣。

（四）信息溝通渠道不暢通

企業實施內部控制的重要依據就是企業會計信息，通過對企業會計信息來評價企業財務狀況及企業經營成果，進而對企業的投資決策及經營提供重要信息。通暢的信息溝通渠道可以對企業經營活動及內部管理和控制起到推動作用。然而，有些企業在內部信息溝通、內部信息及外部信息溝通方面受阻，對企業實施內部控制產生了一定的負面影響。

二、加強企業內部控制的必要性

加強企業內部控制對企業的日常經營管理和長遠發展而言，具有十分的必要性：

第一，加強企業內部控制是對企業會計核算、抑制會計造假行為，進而提高企業財務會計信息質量的必然要求和結果。

第二，加強企業內部控制，是我國企業不斷深化改革，建立現代化企業管理制度的客觀需要。

第三，加強企業內部控制，是規范企業經營管理思想的需要。

第四，加強企業內部控制，對企業建立完善的內部管理和監督約束機制具有重要作用，同時，也有利于完善公司的治理結構。

三、加強企業內部控制的對策

（一）加強對企業內部控制的重視，完善企業內控環境

完善企業內控環境，首先要建立完善的現代化企業管理制度，對企業治理結構進行重視，尤其對企業的董事會主導地位進行強調；其次，在企業管理中建立相應的內部約束機制，實現企業經營者利益與企業經營成果及財務狀況的密切聯系，提高企業經營者的積極性。與此同時，實施合理有效的獎懲制度，對于嚴格執行內控制度的，應該給予明確的鼓勵和獎勵；而對于在內控制度實施中違紀的，應該給予相應的懲罰措施。只有這樣，才能做到壓力和動力的結合，進而達到企業內控的目的。除此之外，企業員工的素質，特別是會計人員及責任人員的綜合素質，必須給予十分重視。積極培養相關人員正確的人生觀和價值觀，建立并實施有章可循，切實有效的道德規范和行為準則，努力為企業內控的落地打下良好的環境基礎。

（二）加強企業內部審計

企業內部審計是企業實施內控的特殊形式，首先，要在企業中明確內部審計的獨立性，在企業組織結構中設立單獨的內部審計機構；其次，要發揮內部審計的作用，就應該在內部審計業務能力和政治素質方面下功夫，提高審計人員的內部審計能力，這樣才能切實有效發揮企業內部審計的作用。

（三）強化企業信息管理建設

企業信息管理建設主要包括企業財務信息和管理信息的建設，財務信息則以會計為主，主要進行財會信息方面的管理；管理信息則包括除財會信息之外的信息管理。強化企業信息管理建設，對企業建立良好的信息和溝通系統，完善企業經營管理，實時掌握企業運營情況等，提供重要的信息支撐。因此，建立全面的網絡化信息管理系統，可以在企業預決算、監督、考核等工作中實現規范化和高效化。

（四）改善企業監督制度

企業內控離不開企業監督，企業的內部控制是一個過程，而這個過程則需要納入監督管理中。在企業中實現授權監督，明確責任制，對企業相關人員應該履行的責任和義務進行劃分，權責分明。與此同時，還要充分結合社會監督、國家監督等多種形式，實現對企業內部控制制度的有效監督，進而才能建立出涵括企業內部監督、社會監督及國家監督的全面監督體系。

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