“營改增”對企業的影響

桂青云

摘 要：營業稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”），已被確定為我國十二五期間稅制改革的重頭戲和結構性減稅的重要舉措。實施“營改增”，一方面，可以使增值稅的“鏈條”更加完整，有效避免重復征稅，有利于完善現行稅制、優化產業結構、減輕納稅人的稅負、提升稅收征管效率；另一方面除了稅負之外，對企業的產品定價、經營模式、績效考核都有影響。因此，建筑企業在實施這一稅制改革時，應全面評估營改增對其的利弊影響。本文對“營改增”對建筑企業的影響進行了探討

關鍵詞：“營改增”；建筑企業；影響；策略

從經濟學視角分析，企業稅務籌劃，是通過熟知相關的法律、法規，合理科學的運用國家賦予的權利，實現合理避稅的目的，從而為企業的創造利益的過程。也是就是，企業的稅務籌劃可以在合理合法的前提下，正確行使國家賦予的自身權利，通過對相關稅法的研究分析，采取合理方式實現風險規避，對企業自身建設實施的一項合理化合法化權利手段。

一、營改增政策對建筑企業所造成的影響

“營改增”從某程意義上理解，增值稅對建筑企業的整體稅負有著非常重要的影響。“營改增”政策實施后，在很多方面都會涉及增值稅進項稅額的抵扣問題，比如，庫存材料、設備機械等固定資產可以對增值稅進項稅額進行分期抵扣，從而可以合理科學的實現最大程度的避稅，從而更有效地改善建筑企業自身的財務狀況，同時使建筑企業內部的資產結構得到優化，為提高本企業在行業中的競爭優勢助一臂之力。

1.“營改增”對建筑業企業投標的影響

營業稅屬于價內稅，增值稅屬于價外稅。實際上以前營業稅最終是由建設單位（甲方）承擔，但是“營改增”后，增值稅金額在投標時應該包含在報價中，如果過低可能會收不抵支，但是過高又會影響中標。

2.“營改增”對建筑業企業的資產總額、利潤的影響

因為增值稅是價外稅，“營改增”后，企業采購的材料及固定資產等都要按照增值稅進項稅發票上的金額進行扣除，這樣企業的資產總額就會相應的下降，資產負債率就會相應的上升。同時，在一些流通環節對于購置的貨物等無法取得增值稅進項稅發票，就無法進行抵扣，建筑業企業就會出現多繳納增值稅的現象，企業的實際利潤隨之下降。

3.“營改增”對企業資金管理的影響

稅改后，買材料如果想及時取得增值稅發票就要現金交易，可是收入確認與結算并非同一時間進行，業主工程款支付嚴重滯后，這就為進項稅的抵扣造成麻煩。但銷項稅額的確認是按照建筑業企業收入的確認而確認的，這樣稅款必須及時繳納，工程款卻拿不到，這樣給建筑業企業資金的管理提出了更大的難題。

二、提高建筑企業“營改增”的策略

1.財政部門應該合理確定建筑業增值稅稅率

根據有關專家測算和市場的實際情況，建議建筑業企業增值稅稅率應定為6%～8%。由于建筑業行業的特殊性及建筑市場的不規范性，建筑業稅改后，建筑材料、勞務等方面可能存在增值稅專用發票無法取得的問題，進而導致建筑業進項稅額總體偏小，建筑業如果按11%征稅，則企業的實際稅負無疑會大大增加。假設稅改之后實際稅負與3%的營業稅基本相同，專家推算的結果是將增值稅定為6%～8%較為合適。

國家應針對建筑業企業的特殊性質及改革的難度，制定一些過渡性政策，以保證建筑業企業可以順利的減輕新舊政策帶來的沖擊。國家建設主管部門應當組織修訂勞動定額，以適應企業和市場的需要，保障建筑業行業有序運行和發展。對于一些有困難的企業，國家應給予政策扶植，以適當減輕企業壓力。

2.完善合同約定，制定適宜的投資方案

隨著我國“營改曾”的實施，尤其要注意一些合約中涉及到款項或稅負等的相關條款，更要明確能夠引起稅負的權責問題。在合同中要明確甲乙雙方要承兌的等額、合法、有效的增值稅發票，當然，發票的消費依據、清單等要真實、準確、可靠，尤其在付款時要對發票的來源及真實性進行控制把關。這就需要，建筑企業對承包公司和分公司的管理要嚴格，保證建筑企業的管理形式更有利于企業的發展與進步，與此同時也增加了建筑企業在財務管理方面的難度。建筑企業在選擇合作商時，除了要注重合作商的信譽及產品質量問題外，還要注意合作商是否具有增值稅納稅人資 格，并考查其相應的扣減稅率，從而可以在賬務處理時最大限額的抵減本企業的增值稅額。營改增可以幫助建筑企業減少企業的總資產和現金流出量，同時增加建筑企業的總利潤，從而為企業的發展奠定雄厚的資金基礎。

3.關注供應商，及時獲取增值稅專用發票

改征前，建筑業企業是提供建筑勞務繳納營業稅的企業，增值稅專用發票并不是他們關心的重點，所以建筑業企業為了價格上的優惠可能會選擇放棄能夠提供值稅專用發票的一般納稅人，而選擇選擇小規模納稅人。但是改征之后，建筑業企業應該重點考慮一下增值稅專用發票的問題，在選擇價格優惠與增值稅專用發票抵扣進項稅之間進行權衡，選擇能給企業帶來更大利益的一種。這就需要建筑企業借助“營 改增”的這個機會，選擇信譽優良、實力雄厚的供應商和分包商進行合作，這樣的話，不僅有利于降低稅負，同時還能夠有利壓縮采購成本和分包成本，另外，企業可以抓住建筑企業的固定資產購置可以作為抵項抵消部分增值稅的這個契機，對增值稅進行部分抵消。這樣還有利于企業電器、設備、技術的更換，提升施工效率，從而對企業在業界的競爭力。

4.強化財務核算，做好稅收籌劃

建筑業企業營業稅改征增值稅，對建筑業企業來說是新的挑戰，需要調整、完善企業的管理方法和會計核算方法。在增值稅的計算、進項稅的抵扣、納稅申報、票據查驗等方面都提出了新的要求。另外改制后可以做好稅收籌劃，包括對納稅人身份的籌劃、增值稅的優惠政策的籌劃等等，對稅務管理的多種選擇，爭取做到效益最大化。

5.優化建筑企業內部管理

我國之所以進行稅改，其目的就是使我國的稅收體制得以完問善，同時調減企業的稅收負擔，給企業營造一個寬松、健康、科學的發展平臺。由于我國建筑企業勞動力密集，致使勞動力成本走高，占據了工程成本的大部分，而這部分成本費用卻不能做為增值稅的抵扣項，所以，建筑企業要有靈敏的嗅覺，分析研究國家稅制改革內容， 優化建筑企業內部管理制度，將投入轉向科學技術的培植，盡量大的替代勞動力，減輕企業稅收負擔，進而提高企業整體經濟效益。

6.利用信息化手段

建筑企業要運用科技信息化技術，使各個分散項目與企業集團建立直接、系統、便捷的聯系方式，從宏觀上對企業的人、財、物、資金等各方面的資源最優調配，最大程度的弱減風險、成本優化，促使企業向 “智通型”和“管理型”企業管理模式發展。尤其是建筑企業在財稅方面的信息化技術系統的建設需要進一步推進，比如，利用信息化技術，可以更準確更便捷的核算會計信息，等；相應的加強財務專員的信息化技術培訓，從而提高工作效率；同時還要提高增值稅及其專用發票開具、認證、抵扣等環節的配備及其防偽稅控系統的廣泛應用。總之，利用現有政策最大限度的享受稅收帶來的好處。

7.加強增值稅發票的管理

“營改增”后，企業能夠取得的增值稅專用發票的數量決定了增值稅額的高低，所以，建筑企業的財務人員要樹立高度的財務管理與財務意識，尤其是對發票有保管和收集的財務意識，注重增值稅進項抵扣憑證的收集與管理，從根本上利用國家財稅政策為企業造利。

三、結束語

建筑業企業在已經熟悉營業稅近二十年后，可能要面臨財稅方面的巨大變革，即營業稅改征增值稅。雖然建筑業企業“營改增”尚且存在阻力，但是隨著改革的日益推進以及社會各界的全方位努力，建筑業企業的“營改增”是大勢所趨，最終定會取得顯著的進展。

參考文獻：

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