淺談集團企業全面預算管理存在的問題小議

摘 要：全面預算管理在企業中所起的作用不斷凸顯，但由于我國經濟發展時間短，以及企業傳統思維方式的影響，導致企業，尤其集團企業的全面預算管理工作存在各種問題。本文主要針對其存在的問題進行具體分析，并提出改善建議。

關鍵詞：集團；全面預算管理；問題；改善

一、全面預算管理總述

全面預算管理是利用預算對企業整體及內部各部門的各種財務和非財務資源進行控制、反映、考評的系統管理工程。

在當前國際化的經濟背景下，企業，尤其是集團企業承擔著前所未有的風險和復雜快速的變化，全面預算管理作為一種行之有效的管理控制方法，將經營戰略目標量化為預算目標，合理分配企業的資金、實物以及人力資源，建立有效的內部控制體系，同時對預算執行過程出現的偏差及時地進行調整和修正，監控和督促戰略目標的實施，對預算執行的結果進行有效的分析促進企業內部的協調穩定發展，提高經營效率和企業管理水平，規避風險，有效提高企業的經營穩定性，提高自身價值，取得競爭優勢。

二、實施全面預算管理出現的問題

1.對全面預算管理重視不夠，缺乏完善的組織體系。預算的重點在過程控制，其主要目的在于預防。預算組織的完善程度，往往能決定是預算管理目標是否能有效實現。一個系統、完善、強大的預算組織體系和高效快捷的權威組織機制，在推進全面預算管理過程中，起著決定性的作用。

制定目標的集團公司和下屬單位實施者間缺乏實質性的、有效的交流，不可避免使得預算脫離實際，不能對預算的執行情況進行有效的考評和監督，從而不能達到預算管理的目的。

2.全面預算管理體制不完善。無全面預算組織機構及權限規定，預算編制內容劃分簡單，無預算編制依據標準，編制方法簡單，缺乏審核環節。往往導致對集團企業未來的資產和現金流狀況考慮不足，影響各下屬單位的經營效率，例如，成本費用預算的編制，通常按照在上一年度實際執行的基礎上規定一個區間系數，實際執行數是否在兩個上下限之間來判斷預算執行是否正常，缺乏預測和分析，不能適應環境變化。

3.將預算等同于公司戰略或預算缺乏戰略導向性，預算目標短期化。集團公司戰略是經營目標，預算的目的是結合公司內部外部因素，對本周期經營結果進行準確預計，提供決策依據。兩個等同，造成預算“高不成，低不就”，失去管理意義。

但戰略是企業的總體目標和方向，企業所有的經營和決策都必須服從企業戰略。不以集團戰略為基準分解制定的全面預算，會導致各下屬單位不同程度的注重短期經濟活動，而忽略了長期經營目標，從而在不經意之下使短期的預算指標與公司發展戰略和規劃相互沖突，使得全面預算管理工作本末倒置，反而成為了集團企業發展的阻礙。

4.預算執行分析結果效率低。（1）財務分析：僅以下屬單位劃分收入與費用進行分析，管理者并不能得到各創收項目的盈虧情況。

（2）預算執行偏差分析：偏差原因缺乏科學統計，偏差分析結果并不能有效確認預算變動的有效性，不能為下一個預算周期提供有價值的參考數據。

三、改進建議

1.領導重視，全員參與管理。各下屬單位需充分認識領會集團的發展目標與思路，結合自身實際，將集團的預算目標細致分解、層層落實，使各個部門的預算科學合理，方向明確、責權利清晰。

2.建立有效的全面預算組織，健全制度。集團企業應成立由集團高層管理者領導的預算管理委員會。預算管理委員會負責全面預算的組織、審批、協調等各項工作，加強領導、明確分工、落實預算的制定實施，還可以下設預算管理小組或預算管理辦公室來負責企業日常預算事項的處理，既專門用于組織領導企業各分、子公司的預算工作。

另一方面，建立健全預算管理各項制度，明確預算編制標準，編制程序，規范工作，并使之系統化、制度化。

3.完善分析體系。（1）將財務分析工作與預算執行工作有機結合，將預算執行結果財務分析所需的數據建立模型，在預算執行過程中準確有效收集數據，確保分析的準確性。

（2）結合企業經營性質，設立自己的財務分析目標，以盈利項目及經營決策為分析單位，進行成本效益評估分析，同時設立監控財務指標，提高財務經營目標的考核價值。

綜上所述，全面預算管理是集團企業戰略管理的一個非常有效的手段，它能依據集團企業的戰略規劃目標，對集團企業整體運營活動進行數據化的安排，促使各下屬單位不斷的尋求更為合理的科學方式，統一步調，對快速而復雜的市場變化做好應對措施，促進其戰略目標的實現。

此外，全面的預算管理數據是集團企業進行監督、控制、考核的基本依據，因此，建立健全有效的預算管理系統，才能為集團企業經濟的穩定可持續發展提供有力保障。

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作者簡介：趙欣（1986.2- ），女，漢族，云南大理，本科，國家企業培訓師二級，研究方向：成本分析與內部審計endprint