上市公司內部審計信息披露及優化問題淺析

王雯雯

上市公司內部審計信息披露及優化問題淺析

王雯雯

近些年來我國上市公司不斷發展，有關上市公司的內部審計問題就顯得格外重要。本文以2010年到2012年IPO公司的相關資料為模板，對我國上市公司內部審計部門的相關運行和模式進行了研究，分析了上市公司內部審計信息披露等問題。

上市公司；信息披露；內部審計

我國上市公司配備內部審計人員是從1997年證監會發布《上市公司章程指引》開始的，可見內部審計在我國上市公司中存在的時間并不長遠，只有十幾年的歷史，目前有關上市公司內部審計部門的具體配備人員的數量、質量和具體操作流程等卻很少對外披露。本文即以最近幾年深交所提供的相關上市公司公布的相關信息為基礎，對我國上市公司內部審計信息披露現狀進行分析，并提出相關的建議和對策。

一、內部審計的含義和作用

內部審計是指一個組織內部設立一個獨立的部門對該組織的相關人員、經營情況和控制系統進行獨立評價，并提出相關建議的一個組織機構。

內部審計對企業發展的作用多種多樣，具體而言可以概括為以下四點：首先，監督職能。內部審計作為獨立的對企業經濟進行審計的部門，顯然首先應當發揮其經濟監督的職能。其次，控制職能。如今，上市公司的業務遍布各個區域，分支機構紛繁復雜，投資主體多元化等一系列特點就要求企業內部設立能夠站在全局高度的機構進行內部控制。內部審計部門作為這種機構就應運而生。

二、我國上市公司內部審計信息披露的現狀

（一）人員配置信息披露方面

上市公司內部審計部門配備的內部審計人員數量和質量直接影響著該公司內部審計工作的正常運行。內部審計人員的職業道德和勝任能力直接影響著內部審計職責的發揮。從深交所2010到2013年公布的相關信息可以看出我國上市公司內部審計人員配置情況還很不健全，有待進一步提高。2010年我國上市公司中披露內部審計人員配備的公司有230家，占比51%；2011年我國上市公司中披露的內部審計人員配備的公司有241家，占比53.4%；2012年我國上市公司中披露內部審計人員配備的公司有250家，占比55.43%。由此可見，近些年來我國上市公司逐漸重視內部審計信息披露的相關內容，這是一種好的現象。但是，從總體來看我國上市公司對內部審計人員配置的信息披露還不是十分重視，亟待進一步加強。

（二）內部審計機構設置信息披露方面

根據深交所公布的2010年至2012年相關信息可以知道，我國上市公司中大部分都已經設置內部審計機構，只有極少數的上市公司在其發布的財務報告中顯示：“內部審計機構尚未設置”。因此，可以看出我國大部分上市公司已經設置了內部審計機構，并且有逐年增加的趨勢。

另外，根據相關審計學者和審計的機構的研究認為內部審計機構應該隸屬于董事會等最高機構，只有這樣才能夠保證審計工作的獨立性和客觀性。目前來看，我國內部審計機構的隸屬模式主要分為三種：隸屬于董事會、隸屬于總經理和隸屬于其他部門。通過研究2010年到2012年的深交所公布的報告總結得出：我國上市公司中披露內部審計機構隸屬關系的公司，2010年占92.57%；2011年占95.1%；2012年占95.87%，呈現逐年好轉的跡象。但是更進一步查看各個上市公司內部審計機構的隸屬關系卻不盡如人意。

三、我國上市公司內部審計信息披露的影響因素

對于我國上市公司內部審計機構設置信息披露的影響因素可以歸納為以下幾點：第一，上市公司股東和其他利益相關者的信息不對稱性導致處于優勢地位的上市公司股東偏向于隱藏不利于自身發展的信息，當公司內部審計機構在設置方面存在不合理時為了不影響其他利益相關者對該公司的信任度，選擇不披露的方式進行操作。第二，法律法規的不健全導致了上市公司可以選擇性的披露內部審計機構設置情況。我國目前對于上市公司內部審計機構設置情況仍采取自愿性披露階段，沒有專門的法律法規進行約束，所以存在部分上市公司沒有及時公布內部審計信息披露的現象。

四、政策建議

（一）對于上市公司而言

首先，對于上市公司而言應該不斷提高我國上市公司內部審計人員的專業素養。上市公司應該定期進行相關培訓，加強專業審計知識學習的同時應該加強國外優秀上市公司內部審計案例的教學，讓相關內部審計人員注重質和量的雙重學習。

其次，上市公司應該不斷完善其內部審計規范，對于內部審計中存在的不足之處及時指正，及時糾正錯誤，實現成本最小化效率最大化的內部審計目標。

（二）對于政府部門而言

首先，加強相應法律法規的約束。我國有關上市公司內部審計信息披露的規范還沒有專門的法律法規進行約束，需要相關政府部門提出相應法律條款，對我國上市公司進行規范。

其次，加強相關政府部門對我國上市公司內部審計信息披露的監管。加強相關政府部門的監管是有效加強我國上市公司內部審計信息披露的重要保障。對于違法違規的上市公司應該加大懲罰力度，提高監管的有效性和針對性，不斷完善我國資本市場。

（三）利益第三方而言

對于投資者等利益第三方而言，應該不斷加強我國上市公司利益第三方的監督意識。目前來說我國上市公司投資者等第三方利益相關者對于上市公司內部審計的重視度還不高，對內部審計的重要性認識不夠。利益相關者應該不斷學習內部審計，認識上市公司內部審計信息披露的重要性，能夠及時發現投資的上市公司所存在的不足，及時改變投資策略將投資風險降到最低。

（四）不斷完善我國資本市場

政府和相關的經濟管理部門應該不斷做出適合我國資本市場發展的政策，促進我國上市公司內部審計信息披露不斷完善，為我國上市公司內部審計信息披露在發展的過程中有充分的發展空間。

課題名稱：

本文系2013-2014年銅陵學院和安徽財經大學聯合培養研究生創新基金，項目編號：2013tlxylhy09。

[1]施卓晨.上市公司內部審計信息披露的實證研究[M].機械工業出版社，2012.

[2]莊瑩著．我國上市公司內部審計有效性研究[M].北京：清華大學出版社，2005.

[3]陳芳著．內部審計在公司治理中的作用機理與治理效果研究[M].北京：中國金融出版社，2011.

[4]朱敏等編著．我國上市公司內部審計質量相關問題研究[M].電子工業出版社，2012.

（作者單位：安徽財經大學2012級會計碩士）