淺議制造業(yè)公司應(yīng)收款對賬管理

沈榮

淺議制造業(yè)公司應(yīng)收款對賬管理

沈榮

應(yīng)收款管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，而對賬又是應(yīng)收款的關(guān)鍵及基礎(chǔ)，本文結(jié)合制造業(yè)公司在應(yīng)收款對賬中面臨的問題，提出了較為可行的操作方法。

應(yīng)收款；對賬

一、應(yīng)收賬款概括

（一）應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

應(yīng)收賬款是一個公司先發(fā)貨，等買方把貨物銷售了之后，再付給賣方貨款，是經(jīng)過一定期間才能實現(xiàn)的債權(quán)，它相當(dāng)于給客戶一個授信額度。隨著公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展。如果一個企業(yè)在行業(yè)中不具有壟斷性，那么在一定程度上會有應(yīng)收款的發(fā)生，是公司一項重要的資產(chǎn)。企業(yè)如何在日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中利用賒銷政策擴(kuò)大銷售，又能控制好因應(yīng)收帳而帶來未來的風(fēng)險呢？現(xiàn)代公司治理下，每個公司都有自己的生產(chǎn)經(jīng)營特點、獨特的企業(yè)文化和管理制度，要管理好應(yīng)收賬款，應(yīng)針對公司自身特點，制定相關(guān)制度和流程，做好事前審核管理，事中監(jiān)督控制，事后核對催討。

（二）應(yīng)收款管理應(yīng)注意的問題

應(yīng)收款形成的過程主要體現(xiàn)在投標(biāo)、中標(biāo)、簽訂合同、組織生產(chǎn)、發(fā)貨、開票、對賬、回款等。其中在制造業(yè)中應(yīng)收款的核算、對賬、分析工作很重要，是內(nèi)部控制的關(guān)鍵點。如果應(yīng)收賬款長時間不核對，就可能產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)不清晰，形成管理的漏洞，嚴(yán)重一些會涉及資產(chǎn)流失而不能及時發(fā)現(xiàn)，對賬有以下幾個方面作用：

1.加強(qiáng)應(yīng)收款的對賬，先內(nèi)后外，首先要把內(nèi)部的應(yīng)收款資料（包括訂單號、發(fā)貨日期、發(fā)貨要求、付款方式、驗收方式）整理清楚，有利于各項應(yīng)收款專項分析、考核工作的開展及外部單位對賬的開展。

2.加強(qiáng)同外部單位應(yīng)收款的核對，可以更好的了解客戶單位的經(jīng)營情況，加強(qiáng)溝通，更利于貨款的回收。

3.加強(qiáng)應(yīng)收款的核對，可以最大限度的杜絕銷售員的舞弊行為，若不及時核對，可能會發(fā)生公司發(fā)貨而客戶未收到、客戶付的款（特別是支付銀行承兌票據(jù)的情況）被業(yè)務(wù)員私吞等現(xiàn)象。

應(yīng)收款核對可分為公司內(nèi)部核對與外部核對，內(nèi)部核對工作主要包括銷售部門流水賬、業(yè)務(wù)員臺賬、財務(wù)部應(yīng)收款往來賬的核對。外部對賬就是與客戶單位的核對。應(yīng)收賬款核對的內(nèi)容主要包括公司發(fā)貨后未開票形成的發(fā)出商品以及已開票部分的應(yīng)收款，對于這兩部分應(yīng)收款的核對側(cè)重點各有不同。

二、發(fā)出商品核對

發(fā)出商品由，所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，銷售確認(rèn)的條件已經(jīng)滿足，實質(zhì)上公司已經(jīng)對其失去控制權(quán)，只是暫時沒有開具銷售發(fā)票，相對于已開票的應(yīng)收款其風(fēng)險更大，對賬主要從數(shù)量上核實其真實性和完整性。對于代管料（代管料是公司存放于客戶處的成品）公司銷售員應(yīng)定期去客戶單位清點，并將清點后物品的完整性，有無損壞等情況及時匯報公司銷售管理部門-商務(wù)部，對于一些特殊情況需要退貨的，也應(yīng)及時做好相應(yīng)的退貨手續(xù)，早日將物品退回公司做處理，挽回?fù)p失。商務(wù)部定期將發(fā)出商品的核對情況和財務(wù)部賬面發(fā)出商品核對，以保證財務(wù)部門發(fā)出商品的賬面數(shù)與實際相符。公司商務(wù)部門與財務(wù)部門應(yīng)定期委派人員去客戶單位實地核對，以證實銷售員提供信息的真實性，實地對賬一定要深入現(xiàn)場。

三、應(yīng)收賬款（已開票）的核對

（一）內(nèi)部核對工作

公司商務(wù)部門通常會根據(jù)公司每月接單、發(fā)貨、開票、到款建立較為詳細(xì)的應(yīng)收款流水賬及相應(yīng)的分析報表，從分析報表上可以得到每筆訂單的完成情況、客戶應(yīng)收款超期情況等信息。但由于是流水賬，其邏輯性不強(qiáng)，存在數(shù)據(jù)的隨意更改、搬移等情況。而財務(wù)部門的應(yīng)收款由于其記賬具有合法合理的憑據(jù)，可靠性強(qiáng)，但由于它的起源是銷售發(fā)票，有些公司的信息化程度無法做到按每筆訂單記錄詳細(xì)情況。所以企業(yè)要想獲得比較完整、準(zhǔn)確的應(yīng)收款信息，必須將兩個部門記錄進(jìn)行整合。所以制定定期的內(nèi)部應(yīng)收款核對機(jī)制是非常有必要的，對于存在的差異，查明原因后及時更正，并做好對賬記錄，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、賬目的清晰。如果公司ERP信息化運用的較好，所有的信息從一開始就準(zhǔn)備充分在系統(tǒng)中體現(xiàn)，再加上開發(fā)一些個性化的分析軟件，內(nèi)部核對工作量會大大減少，數(shù)量準(zhǔn)確性會大大提高。

（二）外部核對工作

1.除了定期進(jìn)行內(nèi)部各部門對賬外，公司至少每半年向客戶發(fā)詢證函，如果遇到不能回函、回函不準(zhǔn)確的單位及超期應(yīng)收款單位，公司財務(wù)部應(yīng)會同商務(wù)部門進(jìn)行實地對賬，外出對賬前，應(yīng)提前做好充分的準(zhǔn)備，事先作一個工作計劃，對賬人員對需要核對的客戶單位每筆訂單、發(fā)貨、開票、到款應(yīng)整理清楚，做到一切了然于心，資料準(zhǔn)備齊全。在與客戶核對過程中，必須到客戶單位的財務(wù)部親自查看到對方賬面我公司的往來賬情況，如果和我公司出現(xiàn)誤差，必須耐心核對，逐筆核查，爭取當(dāng)場將誤差核對出來，如果時間允許范圍內(nèi)實在無法核對準(zhǔn)確，也務(wù)必將對方明細(xì)賬拷貝回公司再仔細(xì)核對。對賬結(jié)束必須取得對方單位書面確認(rèn)依據(jù)（詢證函須簽字蓋章）。無法取得對方書面對賬依據(jù)的，應(yīng)將對賬詳細(xì)情況整理記錄，經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核并上報公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

2.通過應(yīng)收賬款的核對工作，公司要對應(yīng)收賬款進(jìn)行劃分，對于逾期應(yīng)收賬款應(yīng)根據(jù)不同情況采取不同的催討方式，分析拖欠的原因，如屬于產(chǎn)品質(zhì)量問題應(yīng)積極與對方有關(guān)部門聯(lián)系，爭取解決雙方糾紛，如屬于對方短期資金困難，同客戶多溝通，最大程度上與顧客共渡難關(guān)，同時也保持了自己的市場份額，為以后銷售業(yè)績的提升打下良好的基礎(chǔ)。對于風(fēng)險債權(quán)和實際破產(chǎn)債權(quán)應(yīng)加大催討力度，爭取在債務(wù)人進(jìn)行破產(chǎn)程序前收回債權(quán)，并尋求債務(wù)重組的可能性。對于已破產(chǎn)債權(quán)應(yīng)積極進(jìn)行司法程序，盡可能收回部分債權(quán)。

四、應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險管理

（一）加強(qiáng)客戶資信管理

對客戶資料進(jìn)行仔細(xì)的搜集工作，且對于客戶財務(wù)的狀況、資產(chǎn)的狀況、經(jīng)營的狀況以及信譽等要進(jìn)行深入的調(diào)查。針對客戶企業(yè)所處的競爭地位、宏觀環(huán)境以及其他還款保障等要進(jìn)行科學(xué)的評價，從而來確定其是否存在違約的可能性以及違約的嚴(yán)重程度。另外，需要根據(jù)對客戶企業(yè)調(diào)查過程中所搜集的信息，來對客戶企業(yè)進(jìn)行信用的評級，從而建立其客戶信用的檔案。

（二）制定合理的信用政策

根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，制定出適合企業(yè)自身的信用政策。第一，信用政策是給予客戶信用的最低標(biāo)準(zhǔn)。針對高信用標(biāo)準(zhǔn)而言，能夠在不影響企業(yè)銷售情況的同時能有效的降低企業(yè)的壞賬損失率。而針對于低信用標(biāo)準(zhǔn)而言，雖然能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的銷售，提高企業(yè)的市場份額，但是這直接提高了企業(yè)的風(fēng)險；第二，信用的條件主要包括信用的期限、現(xiàn)金折扣以及折扣的期限。合適的信用條件，不但能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的銷售，還能讓企業(yè)的資金在被占用的情況下，降低機(jī)會成本和壞賬損失率；第三，對于企業(yè)的收款政策而言，應(yīng)該具備權(quán)衡應(yīng)收帳款機(jī)會成本減少和收款費用增加以及壞賬損失率降低這三者之間得失的作用。

[1]陳雯.淺析制造業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J].中國外資，2013(9)：77-78.

（作者單位：亨通集團(tuán)有限公司）