旅游企業實施全面預算管理問題探析

劉承發

旅游企業實施全面預算管理問題探析

劉承發

本文以旅游企業全面預算管理為切入點，從三個方面剖析了企業實施全面預算管理存在的問題，在此基礎上提出旅游企業有效實施全面預算管理的對策和建議：提高預算管理意識，樹立正確的全面預算管理理念；優化預算管理體系及配套制度，增強預算編制和使用的科學性；落實預算管理分級責任制，建立科學、規范的預算考核機制；完善預算管理監督體系，實現預算全過程規范管理。

旅游企業；全面預算管理；制度；監督

隨著旅游業的興起，旅游企業也得到迅猛的發展。作為獨立的經濟主體，旅游企業必須改變傳統的預算管理模式，重新思考和定位自身的財務管理工作。全面預算管理是企業以其戰略目標為導向，對未來整體經營管理活動一系列量化的計劃性安排，是現代企業財務管理的核心。筆者結合在旅游企業多年的工作經驗與研究，指出旅游企業實施全面預算管理存在的一些問題，并提出切實可行的對策建議。

一、旅游企業實施全面預算管理存在的問題

（一）預算管理意識不強，觀念有待轉變

全面預算管理是企業對人力、物力、財力等資源進行整合與控制最有效的管理方法，需要全過程、全方位、全員參與。如不能引起重視，可能導致預算執行混亂，主要表現為：（1）責任部門對預算管理的重視程度不夠，單位內部全面協調的意識不強。對于許多旅游企業，預算管理由單獨部門負責，每個部門也有對口的負責人，由于對預算管理的認識有偏差，往往出現重編制、輕執行、缺監督的情況，未能從企業的戰略目標出發，而只在表面工作上做文章，不能起到很好的帶頭示范作用，不能帶動全員的參與，給預算管理與執行帶來很大阻力。（2）預算管理人員的執行意識不強。預算編制是一個相對細致、嚴謹的過程，要求相關人員對預算執行足夠重視。然而，由于各方面的原因（專業知識、認識程度等），預算管理人員在預算編制、執行等過程中意識不強，重視程度不夠，導致預算編制與后續環節脫離，難以發揮預算管理對企業發展中的作用。

（二）企業預算體系及配套制度不夠健全，管理流程有待優化

在我國大多數企業中，預算管理一般由專門的財務部門負責，未能建立與現代企業制度相適應的最高管理機構，或者盲目照搬國外或先進企業的工作機制，一方面降低了全面預算管理的權威性，另一方面未能引起全員的足夠重視，影響預算的后續執行。此外，與全面預算管理相配套的制度不夠全面，未能使預算管理真正落地或者沒起到指導、規范作用，使得預算編制與實際脫節，預算執行盲目、松散。

（三）預算管理責任制未落實到位，缺乏有效的考核與監督機制

當前，我國旅游企業數量眾多，競爭較為激烈，往往重視營銷而輕視預算管理，預算管理隨意性較大，特別是臨時性、計劃外的成本支出較多，主要原因有：（1）預算管理責任制未落實到位。對于許多企業，從預算管理負責人到預算執行人，責任未能真正落實到人，一旦出現問題不能有效定位與追蹤。（2）缺少有效的考核與監督機制。預算執行的好壞，一定程度上依賴于預算執行過程的考核與監督，而部分企業往往重視效益層面的考核，輕視對預算管理的考核力度，同時缺少有效的過程監督，導致相關人員對工作毫無積極性，預算執行過程不夠透明，預算管理相對混亂。

二、旅游企業有效實施全面預算管理的對策

（一）提高預算管理意識，樹立正確的全面預算管理理念

預算管理涉及企業管理的方方面面，滲透到各部門的各個層面的管理，而要實現全面預算管理，需要提高全員、全過程、全方位的管理意識，并調動各方面積極性，具體來講：（1）協調全員積極參與，提高對預算管理的認識。企業應認識到預算管理的重要性，明確全面預算管理的定義、范圍、作用及執行步驟等，充分了解并分析預算管理過程中出現的問題及難點，通過有組織地開展預算管理及專業知識培訓，自上而下形成一種重視預算管理的態度，積極調動全員參與，有意識地定期開展預算執行例會等，提高預算管理相關人員的職業素養和綜合素質，使得企業所有員工樹立科學的全面預算管理理念，并逐步形成科學的企業文化。（2）做好部門間、上下級間的協調工作。為實現科學的預算管理，確保管理工作順暢、有序，需要牽頭責任部門的主動推進及各部門、上下級之間的積極配合，因而應通過定期召開部際協調會、預算執行推進例會等方式及時解決預算過程中出現的問題，消除預算執行障礙，確保相關業務預算執行情況能夠相互印證、相互監督。

（二）優化預算管理體系及配套制度，增強預算編制和使用的科學性

凡事預則立，不預則廢。預算管理體系及配套制度是企業實施全面預算管理的基礎和保證，決定了預算管理最終目標的實現。為減少預算管理過程中的隨意性和盲目性，降低資金使用風險，提高資金使用效率，應該完善預算管理體系，輔以科學、合理、可操作的預算管理制度，增強預算編制和使用的科學性。具體來講：（1）完善企業預算管理體系建設。企業應按照現代企業制度相關管理方法，明確從決策制定、工作執行到監督管理等預算管理體系建設，建立從董事會、高級管理層到具體執行部門等層面的管理體制，如預算管理委員會等，各機構各司其職，從上到下逐步建立適應現代企業管理的責任清晰、權責明確的預算管理體系。（2）建立健全預算管理制度。企業要做好全面預算管理，必須以科學、規范的制度作為指導，充分借鑒國內外最佳實踐，逐步完善預算管理配套制度，制定適合本企業的全面預算管理辦法、實施細則、操作規程等，確保預算在編制、執行、監督等各個環節有依可循，有據可依，實現預算編制工作的科學化、精細化、標準化管理。（3）確立科學的預算編制及使用方法。在編制預算過程中，在遵循預算管理制度的前提下，本著資源整合、統籌協調的原則，充分考慮在預算管理過程中可能發生的問題，將各個編制要素逐一分解、細化，落實責任主體、內容、時間等相關要素，最終由最高決策機構經過合法程序審核后統一發布，為后續全面預算管理的開展提供有力保證。

（三）落實預算管理分級責任制，建立科學、規范的預算考核機制

為加強全面預算管理的內部控制，應當對預算編制和執行的相關部門及人員進行考核及業績評價，建立科學、規范的預算考評機制。具體包括：（1）落實預算管理分級責任制。為提高預算執行效力，應明確各層級相關部門和崗位的職責、權限，將企業經過審核通過后發布下達的預算管理指標分解到部門及相關執行人，明確第一責任人及具體負責人的工作職責，實現出現問題能快速定位、追責，避免因部門間及員工間權責不清晰、責任不明確導致的預算執行混亂、無法定位、追責等問題。（2）建立與全面預算管理相匹配的考核評價機制。預算管理過程及預算執行結果的考評是全面預算管理的重要一環。為提高全面預算管理的水平，提升預算執行工作人員的責任意識，應建立量化、科學的績效考核機制，實現獎懲分明的激勵機制，通過實施規范的月度、季度、年度考核，為全面預算管理工作設立工作標準，將預算管理工作與收入、職位晉升等相關聯，引導預算管理相關人員積極、主動地做好預算管理工作，及時發現預算管理中存在的問題，推動全面預算管理的科學化管理。

（四）完善預算管理監督體系，實現預算全過程的規范管理

預算管理內部控制體系是全面預算管理體系建設的重要組成部分，是保證全面預算管理真正實施和、檢驗預算執行成效的重要一環。為切實加大全面預算管理的監督力度，實現預算的科學、規范、有序運行，應實行科學、合理的預算管理監督，建立從監事會、審計部門到風險管理部門的內部控制體系，實現事前防范、事中控制、事后監督和糾正。具體來講，企業應在董事會、監事會及預算管理委員會的基礎上設立專門的審計部門，必要時邀請專業的第三方審計機構，定期制定年度預算審計計劃，確定科學的審計操作流程，對預算管理的全過程（包括預算編制、審核、執行、考評等各個層面、各個環節）進行有效監督，對涉及預算管理的各個層面和環節進行全面審計，在審計完成后及時發布預算執行審計報告，實現各層面、全過程、全方位的監督。同時，落實問題整改機制，對涉及的問題分解到具體責任部門與責任人，明確整改措施并限時整改。只有通過科學的監督管理和整改機制，才能避免預算執行過程中出現問題重復、工作效率低等問題，推動全面預算管理過程的良性循環，順利達到或超額完成預算目標，提高企業預算資金的使用效率。

三、結束語

綜上所述，全面預算管理是現代企業內部管理的核心內容，在現代企業制度的建立和發展過程中發揮著關鍵的推動作用，是企業邁向成熟和提高競爭力不可或缺的因素。目前，我國多數旅游企業仍然存在預算體系及配套制度不健全、預算管理意識薄弱、考核評價及內部控制機制不完善等問題，只有建立健全科學的預算管理體系及配套制度，提高全體員工全過程、全方位參與預算管理的積極性，明確分級責任制和獎懲激勵機制，實施科學、合理、有效的監督管理，才能發揮全面預算管理在現代企業管理中的效力，提高企業的市場競爭力，推動企業持續、健康發展。

[1]陳永華.淺談旅游企業中的全面預算管理[J].經濟技術協作信息，20013（09）.

[2]陳庭鋒.全面預算管理在通信企業的應用研究[J].審計與理財,2012(09).

[3]周曉兵.構建南京商貿旅游全面預算管理體系的探索[J].改革與開放，2012(11).

（作者單位：麗江玉龍旅游股份有限公司）